充分發揮審計優勢助推展現巡視成果

杜世萍 臺州學院

引言

面對越來越規范的財務賬務和越來越隱秘的違規行為，如何在形式規范的財務賬務中發現隱蔽的漏洞或違規情況，如何為政治巡視打開突破口、提高審計人員專業敏銳的辨別力，是審計長期值得探討和研究的問題。本文結合巡視工作以及審計實戰經驗，有針對性地提出了審計的新思路和新方法，從而發揮審計監督優勢，助推巡視成果因審計更精準。

一、審計在巡視中的重要地位

巡視是加強黨的全面領導的重要抓手。實現一屆任期內巡視全覆蓋，是黨章的明確要求。巡視作為黨內監督的重要形式，在推進機制建設上具有更高的獨立性和權威性。巡視是政治巡視，不同于一般的審計工作，不是簡單的業務檢查或評估，把握好巡視的本質和內在要求才能發揮好審計在巡視中的重要作用。

審計是巡視過程中的重要一環，巡視依賴審計發現問題線索，查找違反中央八項規定的情形，審計與紀檢協同發力，在巡視違規違紀行為中發揮著不可替代的作用。巡視中的審計是將審計工作上升到政治高度查找問題，力度和強度都優于一般監督檢查的審計工作。

政治巡視指導著審計工作，推進各類監督貫通融合，全面精準核實問題。巡視從嚴治黨板塊以審計數據作為支撐材料，財務問題是巡視重點關注的問題，巡視中的審計通過查找財務問題來加強政治監督，通過查閱財務賬目、檢查財務管理狀況來發現單位的潛在問題和深層次問題，從而推動單位管理治理機制和內控建設不斷完善，發揮巡視利劍作用，形成震懾力。

二、審計是助推巡視的重要手段

隨著數字化改革和巡視監督越來越完善，審計檢查手段也在不斷豐富發展和進步。然而，經過多方面、多層次的監督檢查下，單位的財務日益規范，補漏手段也在提高。審計監督的難度也更大。為此，本文獨辟蹊徑，創造性地提出了綜合性、系統性的審計方法，發揮審計專業優勢，學用結合，辯證性地思考和發現問題，精準核實問題，助力巡視震懾力。

（一）多方面多角度比較聯系中發現漏洞

當前的財經政策法規更新快、變化大、日益嚴格和細化，財務賬目越來越規范，仍按傳統方法簡單翻閱財務賬目就發現問題已很難，因此，新時代的審計人員亟須轉變思路，改變單一查賬的過時方法，采取橫向、縱向、交叉比較的方式更容易發現問題，如財務賬目跟辦公室臺賬、固定資產臺賬、食堂賬目、會議記錄、紀檢報告等可聯系的臺賬進行比較，找出存疑、矛盾或不合理的地方。

統籌謀劃，精心部署。后勤食堂、固定資產、項目采購等方面是廉政風險和利益輸送頻發點，也是巡視關注的重點。巡視中的審計人員不能僅僅依靠賬目查閱發現問題，要有準備、有條理、有步驟地系統綜合比對相關的臺賬、食堂菜單等檢查，思路清晰、環環相扣、帶著問題深入檢查。如在檢查后勤食堂賬目時，一看食堂菜單是否存在涂改或可疑條目，將食堂每日菜單跟食堂賬目比較、食堂賬目跟單位賬目比較。二看是否頻繁更換供應商，更換供應商是否存在不合理，可以比較更換前后供應商的規模、供應情況、口碑以及規范程度，以此判定更換供應商是否合理，是否存在利益輸送。三看食堂人員配備是否存在不相容崗位未分離，食堂經理、廚師長、稱重員、記錄員是否各司其職，相互牽制，相關人員是否頻繁更換。四看菜單的菜價、每日購買量是否有異常，根據用餐人員數量進行估計，是否存在異常、超量超額的采購訂單。

巡視中的審計工作需要更高的政治站位，不按常規出牌，轉變常規思路，多角度、全方位系統制定工作思路和方案，這樣才能有的放矢，有針對性地開展工作，才能在有限的時間內高效地完成巡視工作，交出巡視滿意的答卷。

（二）運用大數據統計分析發現異常

審計人員的經驗提升既要深入被巡視單位參與實戰演練，更要不斷地學習創新來充實實戰經驗。在巡視全覆蓋和數字化改革的大背景下，審計人員要充分利用大數據分析帶來的便利，熟練掌握有關的財務管理信息系統，將復雜多樣的財務數據化繁為簡、去偽存真，快捷高效得到有用的信息和想要的數據，讓審計工作在巡視中“活”起來。

知彼知己，百戰不殆。專業的審計人員首要的是熟悉運用各種財務軟件和各類關聯系統，如財務系統、固定資產系統、科研系統、教務系統、后勤系統等，既能做到按照科目、往來單位、項目、部門等分類查找、提取比較，也能按照年度、類型比較，靈活運用、快速調取數據，查找異常，高效精確獲得分析結果。如結合固定資產系統可以查找是否存在科研人員套取科研經費、固定資產公買私用等情形，通過導出科研人員名下的電腦，如果發行某科研人員名下電腦購買量較大，則要深入核查一下：其購買的電腦是否合理，是否用于科學研究，是否都存放于實驗室。從而為巡視提供可供查找的線索，快速鎖定不規范的行為，發揮巡視震懾作用，規范使用科研經費。

隨著單位的資金量增多、業務量變大，財務數據也越來越繁雜，僅僅依靠有限的審計人員通過手工隨機抽取部分憑證來發現問題、查找問題越來越困難，這就需要依靠數字化系統的幫助，利用大數據將可疑的、重點的科目或項目導出，并加工分析，尤其是三公經費、差旅費、科研經費等涉及數量多、金額大，是巡視必查項目，大數據的高效分析既可以迅速查找異常點，快速鎖定范圍，減少時間和精力，又能提高巡視的威嚴，規范各類不當行為，提高科研人員的行為規范，合法合規合理地進行科研，巡視檢查從政治高度對科研經費規范使用發揮了強大的震懾和規范作用。

（三）結合單位內控制度和內控規范情況查找問題

巡視中的審計人員要始終保持懷疑態度，帶著疑問去核查問題。財務憑證是第一手依據，是最重要的原始資料，按照年度、月度有重點地抽查憑證不僅可以從整體上了解該單位的收支情況、規范程度、內控情況、審批流程，還可以通過查閱憑證發現單位是否存在漏洞和不規范的地方，如高額提取備用金，大額資金轉賬給個人卻無付款憑證，購買多部掃地機器人、家裝材料等與科研無關物品，則可初步判定該單位可能整體內控存在問題，需要重點了解、全面核查。

攻其無備，出其不意。原始憑證只是從表面上發現一些程序不規范，或是明細單據缺失，但背后的深層次原因是要通過談話、實地走訪、暗訪等核查的。審計人員應獨辟蹊徑，變換方式方法，多途徑了解被巡視單位的內控制度、財務管控、審計監督等是否規范到位，而不能被巡視單位牽著鼻子走。查看原始憑證時，如果發現財務報銷大額費用都無依據打款給個人，則套現的風險比較大；費用報銷都無明細清單，則走賬的可能性較大；領導個人凌駕于財務規章制度之上，則內控制度形同虛設；食堂管理完全由某個人掌控，則造假、貪污受賄可能性比較大。

審計人員要從預算、采購、支付、實施、驗收、績效等所有環節的內部控制流程進行監督檢查，及時發現被巡視單位內部控制工作中存在的問題，督促被巡視單位健全內控制度，提高巡視整改的執行力，確保單位內部控制健全規范。在沒有信訪件和其他線索的情況下，原始憑證成為巡視查找重點事、重點人的突破口和切入點，一定要重視和運用好第一手原始資料。審計人員在查閱憑證時，不能只盯著財務數據、手續流程，更要綜合考慮被巡視單位的整體內控情況，一般而言，內控規范的單位，問題相對較少，內控漏洞百出的單位，往往違法違規現象多發。

奮進新征程，建功新時代，巡審正處于交匯融合、協同發力的關鍵期，審計人員面臨著更高更遠的統籌謀劃的使命和責任，守正創新，優化監督，做細做實檢查基礎性工作的同時，聚焦重點亮點工作挑戰，主動順應數字化時代趨勢，加快推進智慧審計建設。

三、以審促巡，展現巡視成果

運用好審計手段為巡視工作添磚加瓦，將審計強大優勢轉化為巡視的重要助推器，審計人員需要不斷加強自身建設，提高政治站位，創新審計方法，重視審計線索，總結審計經驗，學習心理戰術，提升專業素質和能力水平，為構建廉潔規范的社會大環境注入新的發展動力，貢獻審計的重要力量。

（一）加強審計隊伍建設

新時代對審計的要求越來越嚴格，審計隊伍加強自身建設既要做到高水平的職業敏感性、專業分析力和判斷力，還要有強大的心理素質。巡視中的審計人員與被巡視單位同題共答，答的不僅是能力水平更是心理戰術，巡視進駐前期了解情況、談話、征求意見、查閱資料都需要靜下心、沉住氣，巡視工作難度大、環境情況復雜、干擾因素多，審計人員在巡視過程中要加強原則底線，敢于碰硬，敢于擔責。嚴肅財經紀律，嚴格落實中央八項規定及實施細則，把好審計檢查的關鍵一關，不能以時間緊、任務重、人員少為借口蜻蜓點水，不然很難深入、精準查實，難以展現巡視的強大威力。

建設高素質的審計隊伍，創新審計工作方式和工作思維，既能保證審計人員的穩定性和先進性，形成高效審計監督新常態；又能提高審計隊伍的清廉性和戰斗力，持續提升巡視的數據決策支持能力。巡視中的審計隊伍既要有一定的穩定性，又要有一定的流動性。穩定性的審計隊伍熟悉程序，流程規范，可以發揮老帶新、傳幫帶的作用；流動性隊伍的加入，為審計隊伍注入新的思路、新的方法，為審計隊伍“專業清廉”注入新的發展動力。

（二）創新審計方法

兵無常勢，水無常形。面對財政政策、財經法規不斷精細化，單位資金渠道和經費來源多樣化，財務管理工作更加復雜化和多元化，對審計工作提出了更高的要求和更嚴的標準，審計人員不可閉門造車，必須主動打開大門，主動從各個角度了解單位各方面的情況，審計工作要不斷更新，審計方法要不斷創新，才能實現審計的價值。審計人員既要有豐富的專業知識，又要積極探索新的審計路徑，出其不意查找問題，換角度轉思維檢查新問題，發揮好審計職能，推進巡視工作長遠發展。

巡視為審計人員開辟新思路，一方面巡視依賴審計查找問題，另一方面巡視也為審計注入新血液，打開新入口。每輪巡視都有新突破、新發現、新戰術。定期梳理巡視工作方法，總結巡視審計經驗，把帶有普遍性、規律性、傾向性的問題歸納提煉，提出具有全局指導作用和可操作性的防范意見，為審計工作提供參考。參與巡視的審計人員，通過學習和借鑒紀檢或其他同組人查找問題的方式方法和思維方式，更新和充實審計方式，轉變觀念，實現審計創新，以前期巡視經驗為鑒，開創新輪巡視的未來，既助推巡視發展又豐富審計方法。

（三）重視審計線索

審計線索不會憑空而來，既要有審計人員敏銳的洞察力和敏感的感知力，又需要實地調研或暗訪等方式深入查找。發揮好審計的作用，要充分運用巡視力量，充分發動和依靠群眾，深入基層，下沉調研，談話了解，多方面尋找問題線索。巡視中，審計人員收集的線索要緊抓不放，堅決不放過任何違法違規的行為，實現巡視的價值。以巡促改、促發展，保障權力規范有序、科學高效運行，推進新時代工作深化發展。

精準聚焦，讓被巡視單位提供詳盡而又有用的資料，既不增加被巡視單位的負擔，又能得到巡視組想要的資料是非常重要的。巡視面臨著時間緊、任務重，人員有限，不可能面面俱到，審計調取資料盡可能全面、詳盡、一次到位，有針對性地查找關鍵的風險點，找重點、找典型，舉一反三，推動單位整改和巡視成果發展。

審計因政治巡視獲得高站位、強鍛煉和新思路，巡視因審計助力更精準發力和有力震懾。參與巡視過的審計人員會更加重視提高政治站位，將業務檢查提升到政治高度，透過業務看政治，透過檢查財務問題發現單位管理本質。新時代的審計人員必須以與時俱進、改革創新的精神，有夢想、有信心、有目標，腳踏實地、久久為功，增強風險防范意識，拓寬審計工作思路，做好審計系統謀劃，堅持整體聯動，借力數字化改革，推動審計工作與巡視工作相互促進，優化自身建設和能力水平，提升巡視效能，推動上下形成巡審的強大合力。

結語

時代在進步，審計不停歇，新時期的審計人員更要利用好學習提升業務能力和專業素質的各類資源，創新工作思路和方式方法，融合各類監督檢查豐富審計方法和經驗，從而發揮審計力量，推進審計、檢查、巡視、巡察各類監督協同發力，助力清廉社會。