論企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范

蔣小華 杭州大馳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

引言

納稅籌劃起源于西方，通過(guò)為納稅人提供稅務(wù)資訊，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃在各行業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中的有效應(yīng)用。基于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)和追求，人們?cè)谶M(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，需了解企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)情況，并通過(guò)結(jié)合稅務(wù)政策的要求，將納稅籌劃作為企業(yè)節(jié)稅的有效選擇，有利于積極完善企業(yè)成本體系的創(chuàng)新建設(shè)，并通過(guò)積極的防范和完善，逐步提高企業(yè)納稅籌劃的合理性。

一、企業(yè)納稅籌劃的基本概述

從19世紀(jì)30年代開(kāi)始，納稅籌劃作為一個(gè)重要概念，出現(xiàn)于當(dāng)前階段的發(fā)展當(dāng)中，并基于各個(gè)國(guó)家不同政府及學(xué)者的定義，對(duì)納稅籌劃提出明確的界定：在法律允許范圍之內(nèi)，納稅籌劃作為由企業(yè)結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的系統(tǒng)工程，以減稅為目標(biāo)，通過(guò)應(yīng)用合理的手段和方法，關(guān)注企業(yè)稅后利益的最大化發(fā)展，由此減少企業(yè)的繳稅壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化發(fā)展，并幫助企業(yè)在未來(lái)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中占據(jù)重要地位。

企業(yè)的稅收籌劃包括多個(gè)方面，利用不同的表現(xiàn)形式，在不違反法律要求的前提之下，獲取稅收利益，積極按照國(guó)家頒布的優(yōu)惠政策減少稅負(fù)，逐步達(dá)到少繳稅款的目標(biāo)。基于此，為了進(jìn)一步達(dá)到納稅籌劃工作的具體要求，企業(yè)需要積極完善方案的設(shè)計(jì)與應(yīng)用，對(duì)國(guó)家頒布的稅收政策以及制度進(jìn)行深度分析，并結(jié)合稅基大小和納稅時(shí)間，在確保稅收本質(zhì)要求的同時(shí)逐步提高減稅的效果，以減少由于企業(yè)稅務(wù)成本增加而可能遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

從實(shí)際調(diào)查來(lái)看，企業(yè)的現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)主要涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅及其他稅種，管理者需要基于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)的納稅籌劃理論基礎(chǔ)，在關(guān)注人員納稅籌劃思想認(rèn)知的同時(shí)，形成具體的分析，并以此貼合國(guó)家的法律法規(guī)，重視企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義以及重要作用。例如，涉及增值稅方面的問(wèn)題，通常與購(gòu)進(jìn)方和納稅人及結(jié)算方式有關(guān)，需要明確合同當(dāng)中的具體要求，在及時(shí)的檢查和分析當(dāng)中發(fā)現(xiàn)并解決增值稅的相關(guān)問(wèn)題；而在企業(yè)所得稅方面，則容易由于很多收入時(shí)間的確認(rèn)不適當(dāng)或者是折舊方式選擇不夠準(zhǔn)確等因素，容易影響優(yōu)惠政策的應(yīng)用，并可能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境之下出現(xiàn)多種狀況，從而降低企業(yè)的發(fā)展活力，需要在后期當(dāng)中予以針對(duì)性的完善和創(chuàng)新。

盡管納稅籌劃能夠在現(xiàn)階段發(fā)揮積極作用，并促使企業(yè)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，獲得較為突出的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但在實(shí)際的管理實(shí)施過(guò)程當(dāng)中還是會(huì)有很多企業(yè)采用“投機(jī)取巧”的方法，試圖運(yùn)用不擇手段，妄想達(dá)到不良的結(jié)果，并由此造成多種類型的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

首先，企業(yè)納稅籌劃工作容易存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容，在企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策時(shí)“鉆空子”，從而影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，需要貼合稅收政策的要求，對(duì)相關(guān)花費(fèi)和支出進(jìn)行具體的記錄，由此分析現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并真正基于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，關(guān)注該類風(fēng)險(xiǎn)的后期影響；其次，政策風(fēng)險(xiǎn)也需要得到企業(yè)的關(guān)注，通過(guò)結(jié)合稅收優(yōu)惠政策的具體要求，在滿足國(guó)家管理?xiàng)l例的同時(shí)，重視納稅籌劃工作的具體設(shè)計(jì)，由此貼合企業(yè)納稅籌劃的效益要點(diǎn)，正確分析實(shí)際收益和預(yù)期收益之間的差別；最后，存在操作風(fēng)險(xiǎn)，基于我國(guó)多元的立法體系以及管理制度，表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)納稅籌劃方案的理解各不相同，需要積極確立執(zhí)行條件的合理與否，并能夠在關(guān)注納稅籌劃本質(zhì)的同時(shí)，避免產(chǎn)生偷稅漏稅以及欠稅等問(wèn)題，違背國(guó)家的管理要求。

三、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范的價(jià)值意義

基于以上提到的較多風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，我們則可以針對(duì)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)情況以及防范價(jià)值進(jìn)行深層次的探究與分析：

（一）有利于保障國(guó)家的管理水平

首先，國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策是龐大經(jīng)濟(jì)政策當(dāng)中的重要組成部分，能夠基于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況，提出具體要求，以規(guī)定納稅人義務(wù)和責(zé)任，幫助企業(yè)積極選擇正確的納稅方式。而在明確企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程當(dāng)中，則可以與外部的環(huán)境進(jìn)行結(jié)合，以積極發(fā)揮國(guó)家的調(diào)控作用，滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，并由此擺正企業(yè)的重要地位，通過(guò)選擇正確的納稅籌劃方式，基于現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定科學(xué)的籌劃方案，確保企業(yè)未來(lái)的實(shí)施方向。

（二）有利于加強(qiáng)社會(huì)的多元供給

在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境當(dāng)中，很多類型的企業(yè)受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，經(jīng)常存在較多風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要從市場(chǎng)角度出發(fā)，拓寬現(xiàn)有的供應(yīng)范圍，通過(guò)開(kāi)發(fā)新型的技術(shù)條件，不斷為企業(yè)的發(fā)展提供重要支撐。基于此，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的探究及防范則具有一定必要性，能夠在完善社會(huì)供給以及就業(yè)需求的同時(shí)，展現(xiàn)社會(huì)環(huán)境在構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃方案當(dāng)中的重要影響。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力

納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中的重要組成部分，能夠依據(jù)國(guó)家頒布的稅收政策，在考慮企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的同時(shí)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)的條件以及情況，實(shí)施經(jīng)濟(jì)利益的精準(zhǔn)判斷，由此識(shí)別當(dāng)前可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過(guò)提供具體的分析，確保企業(yè)納稅過(guò)程以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序發(fā)展。基于此，在納稅籌劃工作的推進(jìn)中，企業(yè)能夠從科學(xué)合理的角度出發(fā)，重視企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展環(huán)境，并積極結(jié)合現(xiàn)存的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以減輕企業(yè)的生存壓力，并通過(guò)保持良性的發(fā)展，在完善內(nèi)部控制制度體系的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

四、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范的局限性分析

（一）納稅籌劃的人員能力有限

盡管很多企業(yè)都非常關(guān)注納稅籌劃環(huán)節(jié)的實(shí)施和應(yīng)用，但從企業(yè)實(shí)際的發(fā)展來(lái)看，很多企業(yè)由于人員的專業(yè)能力有限，在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)存在著較多問(wèn)題，難以遵循相關(guān)要求開(kāi)展專業(yè)的嘗試，導(dǎo)致諸多問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，很難開(kāi)展系統(tǒng)的組織工作，影響有關(guān)稅收管理政策的執(zhí)行與落實(shí)情況。此外，稅收籌劃作為一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，與不同部門的人員缺乏相互聯(lián)系，需要在積極協(xié)調(diào)和配合當(dāng)中完成各項(xiàng)工作。但由于很多人員的專業(yè)能力有限，與其他部門的交流較少，致使他們?cè)陂_(kāi)展納稅籌劃與防范工作時(shí)存在著較多問(wèn)題，容易滋生諸多風(fēng)險(xiǎn)，并逐步降低現(xiàn)發(fā)展階段的專業(yè)水平。

（二）納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)程度較高

眾所周知，納稅籌劃工作的實(shí)施可以幫助企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益，便于提高自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中穩(wěn)住腳跟。但由于很多企業(yè)過(guò)分追求稅務(wù)成本的控制，所以在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)存在著較多不利問(wèn)題，經(jīng)常開(kāi)展過(guò)度的納稅籌劃工作，容易滋生工作本身的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成很多消極影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)方法缺失

基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，諸多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施與納稅籌劃工作相關(guān)聯(lián)。而領(lǐng)導(dǎo)者則需在考慮企業(yè)成本支出以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)的同時(shí)，關(guān)注納稅籌劃工作措施的具體實(shí)施。但在實(shí)際的工作開(kāi)展當(dāng)中，經(jīng)常缺乏納稅籌劃工作的完善布局，存在著較多局限性因素，降低納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)作用，并無(wú)法運(yùn)用有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，與整體的工作內(nèi)容相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃工作的優(yōu)化與創(chuàng)新。

五、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高人員的專業(yè)水平

在企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，員工的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平，經(jīng)常會(huì)影響企業(yè)納稅籌劃工作的具體效果。而與此同時(shí)，諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患的出現(xiàn)也與員工的業(yè)務(wù)能力密切相關(guān)，需要員工積極擺正自己的位置，并在充分學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，掌握財(cái)務(wù)管理的知識(shí)要點(diǎn)，并由此明確個(gè)人的工作要求，通過(guò)形成正確的思想認(rèn)識(shí)，幫助企業(yè)在合理的前提之下，開(kāi)展完善可行的納稅籌劃工作。

（二）樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在現(xiàn)實(shí)環(huán)境當(dāng)中，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是多樣且復(fù)雜的，經(jīng)常容易受到不同因素的影響，從而造成風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)納稅籌劃工作的順利開(kāi)展。而在該過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)管理人員及相關(guān)的工作人員需要積極樹(shù)立納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)具體的分析和探索，真正了解與納稅籌劃相關(guān)的一切事物，并通過(guò)密切的觀察以及分析，從經(jīng)營(yíng)主體、業(yè)務(wù)行為以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等多個(gè)方面進(jìn)行探究，由此了解納稅籌劃工作的現(xiàn)實(shí)需要，通過(guò)形成正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，以降低納稅的風(fēng)險(xiǎn)，并逐步促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。

（三）完善相關(guān)的管理體系

納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析手段的同時(shí)，關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，以通過(guò)提出經(jīng)營(yíng)決策，確保納稅籌劃方案的精準(zhǔn)完善。而在該過(guò)程當(dāng)中，為了切實(shí)避免諸多風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題的出現(xiàn)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者以及相關(guān)人員需要合理制定財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系，能夠以精準(zhǔn)的預(yù)算和分析為切入點(diǎn)，積極運(yùn)用自己已有的經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)籌規(guī)劃實(shí)際的工作目標(biāo)，由此形成完善的預(yù)算體系，能夠在可靠性的實(shí)施當(dāng)中，促進(jìn)納稅籌劃工作的順利開(kāi)展。而同時(shí)，以發(fā)票為代表的管理制度，也需要引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的關(guān)注，能夠積極分析企業(yè)在使用發(fā)票時(shí)的具體流程，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)的原因，逐步完善發(fā)票的管理制度，以此注意增值稅專用發(fā)票的具體應(yīng)用，并通過(guò)減少納稅額度，逐步降低納稅成本。

（四）增加信息的獲取途徑

我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境趨于多變性，能夠基于新的發(fā)展空間以及表現(xiàn)形式，結(jié)合國(guó)家頒布的政策要求，體現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)方向，由此可以積極提出創(chuàng)新化的組織建設(shè)，在給予充分判斷的同時(shí)，減少實(shí)際結(jié)果與預(yù)期效果之間的偏差。基于此，企業(yè)需要積極拓寬收稅信息的獲取途徑，通過(guò)精準(zhǔn)運(yùn)用多元化的信息技術(shù)，了解稅收政策的具體內(nèi)容，由此掌握重要的信息基礎(chǔ)，便于獲得更多重要的稅法知識(shí)。同時(shí)，企業(yè)相關(guān)人員還可以結(jié)合基層的服務(wù)廳以及政府信息部門進(jìn)行咨詢，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并了解國(guó)家頒布的政策信息，并通過(guò)貼合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的評(píng)估和預(yù)測(cè)，有利于逐步研究出重要的實(shí)踐方案，可以在發(fā)揮現(xiàn)實(shí)價(jià)值的同時(shí)，確保納稅籌劃方案的精準(zhǔn)應(yīng)用。

六、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范的發(fā)展趨勢(shì)

在未來(lái)的發(fā)展當(dāng)中，需要講求企業(yè)利益的最大化，能夠從企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，制定清晰合理的納稅籌劃方案，以滿足企業(yè)的穩(wěn)定需要，并繼續(xù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化發(fā)展。而與此同時(shí)，還需要積極降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)關(guān)注工作人員專業(yè)能力以及納稅工作行為效果等多方面內(nèi)容，在問(wèn)題發(fā)生之前控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，由此采取有效的措施，可以確保納稅籌劃工作的順利開(kāi)展，有利于降低稅負(fù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不良影響，從而減輕企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)益以及能力的提升。

盡管現(xiàn)階段我國(guó)受到疫情的影響出現(xiàn)較多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并導(dǎo)致很多企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。但是我國(guó)則在結(jié)合時(shí)代背景的環(huán)境之下，同樣出臺(tái)了較多稅收減免的政策，能夠幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，并同時(shí)積極降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，真正在完善的稅務(wù)體制當(dāng)中，通過(guò)創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境氛圍，促進(jìn)企業(yè)構(gòu)建合理的納稅籌劃。鑒于此，企業(yè)在納稅籌劃工作當(dāng)中，需要遵循合法性的原則，積極滿足法律條款的各項(xiàng)要求，同時(shí)以合理合法的手段，從整體出發(fā)，考慮企業(yè)的利益最大化，可以提出明確可行的管理決策，以落實(shí)專業(yè)性的原則，并基于企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期要求，提出完善的管理方案，有利于有效解決企業(yè)的實(shí)際發(fā)展問(wèn)題，并通過(guò)精準(zhǔn)的防范與完善，展現(xiàn)納稅籌劃工作的綜合效果。

結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是當(dāng)前階段企業(yè)針對(duì)自己的業(yè)務(wù)要求所開(kāi)展的重要工作內(nèi)容，能夠結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行納稅籌劃，并通過(guò)滿足國(guó)家政策以及制度的要求，真正針對(duì)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，由此提出明確的界定，可以積極從宏觀以及微觀層面，預(yù)判納稅籌劃的可能風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以應(yīng)用新的管理理念以及發(fā)展方式，充分考慮自身存在的局限性與不足，并真正在學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃政策以及專業(yè)技能的過(guò)程當(dāng)中，積極采取有效的方式，逐步做好稅務(wù)籌備工作，以有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并努力為企業(yè)在后期的競(jìng)爭(zhēng)建設(shè)當(dāng)中提供重要支撐。