論企業納稅籌劃的風險及其防范

蔣小華 杭州大馳稅務師事務所有限公司

引言

納稅籌劃起源于西方，通過為納稅人提供稅務資訊，實現納稅籌劃在各行業領域當中的有效應用。基于經濟利益的驅動和追求，人們在進行納稅籌劃的過程當中，需了解企業自身的現實情況，并通過結合稅務政策的要求，將納稅籌劃作為企業節稅的有效選擇，有利于積極完善企業成本體系的創新建設，并通過積極的防范和完善，逐步提高企業納稅籌劃的合理性。

一、企業納稅籌劃的基本概述

從19世紀30年代開始，納稅籌劃作為一個重要概念，出現于當前階段的發展當中，并基于各個國家不同政府及學者的定義，對納稅籌劃提出明確的界定：在法律允許范圍之內，納稅籌劃作為由企業結合經營活動開展的系統工程，以減稅為目標，通過應用合理的手段和方法，關注企業稅后利益的最大化發展，由此減少企業的繳稅壓力，實現企業利益的最大化發展，并幫助企業在未來的行業競爭環境當中占據重要地位。

企業的稅收籌劃包括多個方面，利用不同的表現形式，在不違反法律要求的前提之下，獲取稅收利益，積極按照國家頒布的優惠政策減少稅負，逐步達到少繳稅款的目標。基于此，為了進一步達到納稅籌劃工作的具體要求，企業需要積極完善方案的設計與應用，對國家頒布的稅收政策以及制度進行深度分析，并結合稅基大小和納稅時間，在確保稅收本質要求的同時逐步提高減稅的效果，以減少由于企業稅務成本增加而可能遇到的經營風險。

二、企業納稅籌劃的風險分析

從實際調查來看，企業的現實業務主要涉及增值稅、營業稅、個人所得稅以及企業所得稅及其他稅種，管理者需要基于企業的發展現狀和經營狀況進行分析，結合企業的納稅籌劃理論基礎，在關注人員納稅籌劃思想認知的同時，形成具體的分析，并以此貼合國家的法律法規，重視企業納稅籌劃的現實意義以及重要作用。例如，涉及增值稅方面的問題，通常與購進方和納稅人及結算方式有關，需要明確合同當中的具體要求，在及時的檢查和分析當中發現并解決增值稅的相關問題；而在企業所得稅方面，則容易由于很多收入時間的確認不適當或者是折舊方式選擇不夠準確等因素，容易影響優惠政策的應用，并可能在經濟發展的環境之下出現多種狀況，從而降低企業的發展活力，需要在后期當中予以針對性的完善和創新。

盡管納稅籌劃能夠在現階段發揮積極作用，并促使企業提高自身的經濟效益，獲得較為突出的競爭優勢。但在實際的管理實施過程當中還是會有很多企業采用“投機取巧”的方法，試圖運用不擇手段，妄想達到不良的結果，并由此造成多種類型的風險問題，影響企業的正常運營。

首先，企業納稅籌劃工作容易存在經營風險，并結合具體的業務內容，在企業申請稅收優惠政策時“鉆空子”，從而影響企業的后續發展，需要貼合稅收政策的要求，對相關花費和支出進行具體的記錄，由此分析現存的風險和問題，并真正基于經營目標，關注該類風險的后期影響；其次，政策風險也需要得到企業的關注，通過結合稅收優惠政策的具體要求，在滿足國家管理條例的同時，重視納稅籌劃工作的具體設計，由此貼合企業納稅籌劃的效益要點，正確分析實際收益和預期收益之間的差別；最后，存在操作風險，基于我國多元的立法體系以及管理制度，表現為企業對納稅籌劃方案的理解各不相同，需要積極確立執行條件的合理與否，并能夠在關注納稅籌劃本質的同時，避免產生偷稅漏稅以及欠稅等問題，違背國家的管理要求。

三、企業納稅籌劃的風險及其防范的價值意義

基于以上提到的較多風險內容，我們則可以針對企業納稅籌劃的現實情況以及防范價值進行深層次的探究與分析：

（一）有利于保障國家的管理水平

首先，國家出臺的稅收優惠政策是龐大經濟政策當中的重要組成部分，能夠基于國民經濟發展的現實情況，提出具體要求，以規定納稅人義務和責任，幫助企業積極選擇正確的納稅方式。而在明確企業納稅籌劃風險的過程當中，則可以與外部的環境進行結合，以積極發揮國家的調控作用，滿足國民經濟的發展需求，并由此擺正企業的重要地位，通過選擇正確的納稅籌劃方式，基于現存的風險問題制定科學的籌劃方案，確保企業未來的實施方向。

（二）有利于加強社會的多元供給

在當前的社會環境當中，很多類型的企業受到市場環境的影響，經常存在較多風險隱患，需要從市場角度出發，拓寬現有的供應范圍，通過開發新型的技術條件，不斷為企業的發展提供重要支撐。基于此，企業納稅籌劃風險的探究及防范則具有一定必要性，能夠在完善社會供給以及就業需求的同時，展現社會環境在構建企業納稅籌劃方案當中的重要影響。

（三）有利于提高企業的經營能力

納稅籌劃作為企業經營活動當中的重要組成部分，能夠依據國家頒布的稅收政策，在考慮企業發展實際情況的同時，結合現實的條件以及情況，實施經濟利益的精準判斷，由此識別當前可能存在的風險因素，并通過提供具體的分析，確保企業納稅過程以及財務活動的有序發展。基于此，在納稅籌劃工作的推進中，企業能夠從科學合理的角度出發，重視企業的現實發展環境，并積極結合現存的主要風險進行防范，以減輕企業的生存壓力，并通過保持良性的發展，在完善內部控制制度體系的同時實現企業的平穩發展。

四、企業納稅籌劃的風險及其防范的局限性分析

（一）納稅籌劃的人員能力有限

盡管很多企業都非常關注納稅籌劃環節的實施和應用，但從企業實際的發展來看，很多企業由于人員的專業能力有限，在開展納稅籌劃工作時存在著較多問題，難以遵循相關要求開展專業的嘗試，導致諸多問題及風險的產生，很難開展系統的組織工作，影響有關稅收管理政策的執行與落實情況。此外，稅收籌劃作為一項較為復雜的工作，與不同部門的人員缺乏相互聯系，需要在積極協調和配合當中完成各項工作。但由于很多人員的專業能力有限，與其他部門的交流較少，致使他們在開展納稅籌劃與防范工作時存在著較多問題，容易滋生諸多風險，并逐步降低現發展階段的專業水平。

（二）納稅籌劃的風險程度較高

眾所周知，納稅籌劃工作的實施可以幫助企業獲取更高的經濟利益，便于提高自身的競爭優勢，在市場環境當中穩住腳跟。但由于很多企業過分追求稅務成本的控制，所以在開展納稅籌劃工作時存在著較多不利問題，經常開展過度的納稅籌劃工作，容易滋生工作本身的風險，并為企業未來的發展造成很多消極影響。

（三）風險管理的專業方法缺失

基于企業的經營發展現狀，諸多經濟活動的實施與納稅籌劃工作相關聯。而領導者則需在考慮企業成本支出以及經濟建設的同時，關注納稅籌劃工作措施的具體實施。但在實際的工作開展當中，經常缺乏納稅籌劃工作的完善布局，存在著較多局限性因素，降低納稅籌劃的現實作用，并無法運用有效的風險管理方法，與整體的工作內容相結合，實現納稅籌劃工作的優化與創新。

五、企業納稅籌劃風險的防范措施

（一）提高人員的專業水平

在企業納稅籌劃的過程當中，員工的業務能力和專業水平，經常會影響企業納稅籌劃工作的具體效果。而與此同時，諸多風險隱患的出現也與員工的業務能力密切相關，需要員工積極擺正自己的位置，并在充分學習專業知識的同時，掌握財務管理的知識要點，并由此明確個人的工作要求，通過形成正確的思想認識，幫助企業在合理的前提之下，開展完善可行的納稅籌劃工作。

（二）樹立正確的風險意識

在現實環境當中，納稅籌劃的風險是多樣且復雜的，經常容易受到不同因素的影響，從而造成風險，影響企業納稅籌劃工作的順利開展。而在該過程當中，企業管理人員及相關的工作人員需要積極樹立納稅籌劃的風險意識，通過具體的分析和探索，真正了解與納稅籌劃相關的一切事物，并通過密切的觀察以及分析，從經營主體、業務行為以及經營活動等多個方面進行探究，由此了解納稅籌劃工作的現實需要，通過形成正確的風險意識，加強與稅務機關的溝通交流，以降低納稅的風險，并逐步促進企業的整體發展。

（三）完善相關的管理體系

納稅籌劃作為財務管理過程當中的一項業務活動，能夠基于企業的經營狀況，在運用財務分析手段的同時，關注企業自身的經營狀況，以通過提出經營決策，確保納稅籌劃方案的精準完善。而在該過程當中，為了切實避免諸多風險與問題的出現，企業的領導者以及相關人員需要合理制定財務管理的內部控制體系，能夠以精準的預算和分析為切入點，積極運用自己已有的經驗，統籌規劃實際的工作目標，由此形成完善的預算體系，能夠在可靠性的實施當中，促進納稅籌劃工作的順利開展。而同時，以發票為代表的管理制度，也需要引起企業領導者的關注，能夠積極分析企業在使用發票時的具體流程，并結合現實的原因，逐步完善發票的管理制度，以此注意增值稅專用發票的具體應用，并通過減少納稅額度，逐步降低納稅成本。

（四）增加信息的獲取途徑

我國當前的經濟發展環境趨于多變性，能夠基于新的發展空間以及表現形式，結合國家頒布的政策要求，體現企業納稅籌劃問題的現實方向，由此可以積極提出創新化的組織建設，在給予充分判斷的同時，減少實際結果與預期效果之間的偏差。基于此，企業需要積極拓寬收稅信息的獲取途徑，通過精準運用多元化的信息技術，了解稅收政策的具體內容，由此掌握重要的信息基礎，便于獲得更多重要的稅法知識。同時，企業相關人員還可以結合基層的服務廳以及政府信息部門進行咨詢，能夠及時發現并了解國家頒布的政策信息，并通過貼合企業的實際運營狀況，對風險進行全方位的評估和預測，有利于逐步研究出重要的實踐方案，可以在發揮現實價值的同時，確保納稅籌劃方案的精準應用。

六、企業納稅籌劃風險及其防范的發展趨勢

在未來的發展當中，需要講求企業利益的最大化，能夠從企業自身的發展狀況以及經營目標出發，制定清晰合理的納稅籌劃方案，以滿足企業的穩定需要，并繼續實現企業經濟利益的最大化發展。而與此同時，還需要積極降低企業的涉稅風險，通過關注工作人員專業能力以及納稅工作行為效果等多方面內容，在問題發生之前控制稅收風險，由此采取有效的措施，可以確保納稅籌劃工作的順利開展，有利于降低稅負對企業經營的不良影響，從而減輕企業的成本負擔，促進企業經營權益以及能力的提升。

盡管現階段我國受到疫情的影響出現較多經濟問題，并導致很多企業面臨破產的危險。但是我國則在結合時代背景的環境之下，同樣出臺了較多稅收減免的政策，能夠幫助企業渡過難關，并同時積極降低企業的稅務負擔，真正在完善的稅務體制當中，通過創設良好的環境氛圍，促進企業構建合理的納稅籌劃。鑒于此，企業在納稅籌劃工作當中，需要遵循合法性的原則，積極滿足法律條款的各項要求，同時以合理合法的手段，從整體出發，考慮企業的利益最大化，可以提出明確可行的管理決策，以落實專業性的原則，并基于企業開展經濟活動的預期要求，提出完善的管理方案，有利于有效解決企業的實際發展問題，并通過精準的防范與完善，展現納稅籌劃工作的綜合效果。

結語

稅收籌劃是當前階段企業針對自己的業務要求所開展的重要工作內容，能夠結合企業自身的經營情況進行納稅籌劃，并通過滿足國家政策以及制度的要求，真正針對企業的具體業務進行分析，由此提出明確的界定，可以積極從宏觀以及微觀層面，預判納稅籌劃的可能風險，同時可以應用新的管理理念以及發展方式，充分考慮自身存在的局限性與不足，并真正在學習稅務籌劃政策以及專業技能的過程當中，積極采取有效的方式，逐步做好稅務籌備工作，以有效提升企業的經濟效益，并努力為企業在后期的競爭建設當中提供重要支撐。