中小企業稅務風險成因與應對策略

陸鳳麗 廣西三祺投資有限公司

引言

當今社會，經濟發展活力顯著增強，中小企業發展壯大過程中在迎來諸多重大時代機遇的同時，也面臨著更多的風險與考驗，稅務風險便是其中之一。當前形勢下，中小企業有必要立足自身實際，創新運用多元化的方式方法，強化對稅務風險的管控與應對，以充分保障自身利益。

一、企業稅務風險概述

（一）企業稅務風險的內涵

稅務風險是中小企業經營管理所面臨的重要風險，主要是指企業通過各類不合規的經濟行為而造成自身少繳稅或多繳稅的情況，其以企業稅務行為活動為主要面向對象，可對企業經濟效益產生直接而深刻的影響。在實踐中，企業稅務風險的外在特征極為鮮明，這既表現在其表現形式的客觀性方面，也表現在其發生過程的不確定性方面，需要企業隨時保持對經濟行為的關注，將稅務風險控制在最低水平[1]。

（二）企業稅務風險管理的原則

一方面，企業稅務風險管理應遵循合法性的原則要求，只有在稅法相關法律法規約束范圍內實施相應的稅務管理活動，方可從源頭上保證稅務風險管理的實際效果，任何偏離稅法約束的管理行為，均無法獲得預期效果。另一方面，稅務風險管理還應把握系統化的原則要求，將所有與稅務風險相關聯的各類要素予以宏觀對待，將系統化與整體化的方法導向貫穿于稅務風險管理全過程，以有效校正稅務風險管理的行為偏差。此外，稅務風險管理還應按照制度化與納稅遵從的原則要求，細化完善相關舉措，優化基于風險管理的各類稅務活動等經濟行為。

二、企業稅務風險管理的核心要素

（一）稅務風險管理目標

稅務風險管理過程的組織和實施，需要以明確細致的風險管理目標為基本導向，圍繞該目標的約束作用，制定實施相應的風險管理策略。因此，中小企業稅務風險管理應首先根據自身經營業務、市場地位與競爭優勢等客觀條件，細化完善具體可行的稅務風險管理目標體系，使該目標與企業風險偏好相契合，與企業發展戰略相適應。在稅務風險管理目標設定中，應根據相關關鍵指標體系，運用稅收籌劃等方式，在特定范圍內弱化非稅成本的影響，確保目標約束與目標導向的實時路徑，并可根據企業發展狀況予以動態化調整充實，規避稅務風險所可能引發的多方面不確定性影響[2]。

（二）稅務風險的識別與評估

在風險識別環節，企業應選擇具有代表性的識別指標，對稅務風險的出現、發展與形成等進行密切分析，以全面化的方式確保風險識別精準度，使最終形成的識別結論更具導向性。在風險評估環節，則應根據風險識別結果，對稅務風險發生的影響力進行初步研判，并建立二維風險指標評估體系，繪制形成稅務風險分布狀態圖表。在該過程中，可采用定性評估與定量評估相結合等方式，校核稅務風險發生的可能性，對稅務風險實施等級化與差異化管理，以此來調配相關資源。

（三）稅務風險的應對

稅務風險應對的過程同時也是采取相應方法對策，化解稅務風險影響程度，降低企業自身經濟損失的過程。在該過程中，中小企業應從自身實際出發，提高稅務風險的快速響應能力，將規避稅務風險作為首選，從多個維度化解稅務風險的影響程度。在稅務風險無法全面規避的情況下，則應立足于風險影響力分析結論，考量不同應對策略的可行性與經濟性，縱向對比各項應對方案，選擇最為切合實際的應對方案。為優化稅務風險應對成效，中小企業應建立完善的風險應對機制，做好信息交互與溝通，發揮內部決策機制的實際效用。

（四）稅務風險管理的監督與改進

在實踐中，稅務風險監督的主要作用在于保障各項風險應對策略的可執行性，避免出現責任落實不到位、方法舉措效果不明顯等問題。稅務風險管理的監督可細劃分為水平化監督和垂直化監督兩種類型，該兩種不同類型的監督模式在監督過程、方法依據與監督效果等方面存在特定差異，可銜接配合運用，形成相輔相成的監督合力。通過明確稅務風險監督對象、過程與目的等，企業可總結把握相關規律，為優化與改進后期稅務風險管理行為提供參考，對企業內部關鍵崗位、生產銷售流程與組織結構優化等提供基礎依據，為后續稅務風險管理創造更為優化的環境[3]。

三、中小企業稅務風險管理現狀及難點問題

（一）稅務風險意識淡化

稅務風險對中小企業經濟利益的影響極為顯著，尤其在現代市場經濟環境，中小企業受限于自身經營規模與競爭能力等條件，稅務風險將會對企業經營管理形成突出作用。縱觀當前中小企業稅務風險管理實際，普遍存在著意識淡化、主觀認知偏差等難點問題，部分企業管理人員將更多的精力與資源向自身業務方向傾斜，過度追求市場份額及經濟效益，將稅務風險置于內部所有工作的最末端，無形之中割裂了經營管理行為與稅務財務等行為之間的關聯關系。由于主觀認知存在偏差，稅務風險應對處置的時效性明顯滯后，與當前快節奏、高要求的發展趨向不相吻合。

（二）稅務風險管理規范制度缺失

在中小企業稅務風險管理中，相應的制度規范始終處于基礎性地位，對于規范企業涉稅行為，優化完善稅務風險應對處置方案等具有關鍵保障作用。現狀表明，部分中小企業自身規模相對有限，無論是在運營組織方面，還是在人員配置方面，均未能建立系統完善的稅務風險管理體制機制，所實施的稅務風險管理策略缺乏針對性，常常會出現片面化、孤立化的錯誤傾向，在稅務風險應對中顧此失彼。盡管部分企業建立了基于風險導向的制度規范，但其執行過程存在明顯偏差，風險責任分解落實不到位，實際效果浮于表面。

（三）稅務工作人員專業技能相對不足

稅務工作人員在中小企業稅務風險管理中始終扮演著不可替代的重要角色，其是執行稅務風險管理規則體系，落實稅務風險管理目標責任的直接實施者，其專業素養的高低與稅務風險管理成效密切相關。從當前多數中小企業人員配置來看，普遍未能引進專業化、高水平的稅務工作團隊，既有稅務工作人員對涉稅法律法規、企業管理、風險控制等方面的專業理論掌握不全面，且稅務風險識別、分析與應對處置的工作經驗相對不足，不能夠準確把握稅務風險的發生演變節奏。此外，個別稅務工作人員責任意識淡薄，工作漏洞頻出，自身在稅務風險管理中的應有價值作用得不到全面體現。

（四）稅務風險評估體系建設滯后

隨著市場經濟建設進程的加快，中小企業所面臨的稅務風險類型愈發復雜，其形成與演變過程往往存在諸多不確定性因素，如何對這些不確定性因素進行及時預警識別，理應成為中小企業稅務風險管理中應予重點考量的內容。實踐表明，部分中小企業未能建立系統完善的稅務風險評估體系，所采取的評估指標缺乏針對性，所代表的企業經營業務等內容不夠靈活，難以精準有效地識別潛在風險和苗頭性風險，致使單一化的稅務風險逐漸發展成為多元化風險。此外，中小企業稅務風險轉移方式不合理，缺乏高效的涉稅信息溝通平臺，企業經營管理相關數據信息共享、互聯、交互等不充分。

四、中小企業稅務風險的應對策略探討

（一）強化稅務風險管理意識

稅務風險管理是中小企業管理與發展進程中不可擺脫的永恒課題。在經濟社會快速的背景下，中小企業應摒棄陳舊的稅務風險管理思維，靈活運用多維度的稅務風險管理理念，科學高效開展稅務風險管理工作，提高稅務風險管理策略的針對性。一方面，企業應強化稅務風險意識，深入分析自身優勢與不足，將稅務風險管理納入企業發展戰略體系，將其作為企業多樣化發展戰略的重要構成要素，明確稅務風險管理在日常經營管理活動中的核心地位，宏觀審視稅務風險管理對企業發展壯大、效益提升、競爭力優化的直接作用與意義。另一方面，中小企業應從主觀認知層面解決重視不足的問題，在法律法規范圍內循序推進稅務風險防范，提高稅務風險管理舉措的前瞻性，宏觀把握科學化、標準化與系統化風險管理舉措在化解稅務風險方面的價值作用[4]。

（二）細化完善稅務風險管理制度規范體系

企業稅務風險管理是一項復雜性工作，其中涉及環節與要素較多，只有在嚴密制度體系約束下，才能提高稅務風險管理整體水平。因此，企業應結合企業主營業務實際，完善企業治理結構，建立健全稅務風險管理制度體系，明確稅務風險管理的具體職責，為稅務風險管理方案的制定與實施提供基礎性依據與參考。對以往既有稅務風險管理制度規則進行全面梳理，對于其中不符合企業稅務風險管理需求的條款約定予以調整。嚴格落實稅務風險管理責任制，構建形成以企業經營管理活動為主要面向對象，以稅務風險管理方法為主要載體的制度規范體系，做到對各類稅務風險的精準辨識、高效管控。完善稅務風險組織管理機構，營造良好稅務風險管理環境，積極構建符合當今市場經濟發展趨向的稅務風險管理機制。

（三）優化稅務風險人才配置，打造專業團隊

定期組織中小企業稅務工作人員參加專項培訓與學習，由業內專業人士為其系統性地講解新形勢下企業稅務風險所面臨的新局面，運用稅務風險管理的新理念與新方法破解工作實踐中的各類難題，提高稅務風險管理行為的實效性。構建稅務風險防控部門，嚴格考核該崗位工作人員的專業知識、崗位素養、統籌能力等，打造專業化管理團隊，為新時期企業稅務風險管理工作注入強大動力。對稅務工作人員進行定期考評，樹立稅務風險管理崗位形象，迎合企業市場環境變化與政策調整帶來的挑戰。強化稅務風險控制理念，鞏固數據分析意識、過程優化意識、方法創新意識等，主動探索優化稅務風險管理的新方法與新路徑，推動稅務風險管理從表面化向層次化方向轉變。

（四）精準客觀實施稅務風險評估

精準有效的稅務風險評估系統可在中小企業經濟活動實施前全面辨識可能出現的風險問題，并可在經濟活動實施完成后進行總結分析，為后續改進優化稅務風險管理舉措提供幫助。對此，中小企業應建立基于風險價值導向的稅務評估機制，選擇具有代表性的風險評估指標，從多個維度對稅務風險進行評估研判，實現稅務風險管理的事先防控，杜絕風險衍生與擴轉。根據中小企業組織結構，設立由企業主要負責人為主的稅務風險評估部門，切實履行評估職責，并以此為基礎，強化全員風險意識，設置預警指標，根據風險預測識別的結果，實施具有針對性的稅務風險預案。強化對稅務風險管理的過程監督與指導，動態化消除可能誘發稅務風險的各類潛在誘因，為中小企業發展壯大提供堅實保障[5]。

（五）靈活運用信息化技術，建立稅務風險預警系統

現代信息化技術的快速發展，為中小企業稅務風險管理提供了更為豐富的載體與工具。中小企業應將信息技術轉換為提升稅務風險管理效能，優化稅務風險管理效果的重要力量。按照稅務風險管理信息化的運作要求，構建以現代信息化、智能化與自動化等為基礎的稅務風險管理信息系統，利用該信息系統全面精準地識別、分析與處理稅務數據信息，直觀清晰地對稅務風險相關數據進行建模處理，對其適用性等做出全面評判。在稅務風險預警系統內，設定稅務風險預警前置條件，將所有影響企業稅務風險的因素納入統一管理，對企業賦稅、財務、負債等資本運營狀況進行實時監控。強化中小企業內部各部門之間、不同業務流程之間的數據信息互通，提高涉稅數據信息傳輸效率，形成防范稅務風險的強大合力。

（六）優化銜接內部信息反饋和外部信息征詢

在中小企業日常經營活動中，不同部門與業務類型等均會對企業稅務帶來相應影響，若不注重銜接協作，則勢必會影響稅務風險管理的綜合實效。一方面，應建立內部信息反饋制度，按照統一化的標準要求，在企業不同部門和業務類型之間進行有效信息關聯，對各類涉稅信息進行及時收集、整理、總結與反饋。在上述過程中，應強化稅務專員的價值責任，確保其能夠根據信息類型等，做出正確的稅務處理。另一方面，應探索實施外部信息征詢制度，以調查問卷等方式，通過外部信息征詢途徑對相關材料進行搜集處理，得出自身所需信息，編制形成信息征詢報告，為實施更加明確的稅務風險管理戰略提供資料依據。此外，中小企業還可聘請社會化的稅務顧問等，實施稅務代理，對稅務工作進行專業管理。

結語

綜上所述，受市場競爭、社會環境與政策導向等方面要素影響，當前中小企業稅務風險管理實踐中依然存在諸多短板與不足，束縛著其整體成效的優化提升。因此，中小企業應從自身行業地位與市場規模出發，密切把握與分析稅務風險動向，提高對稅務風險識別與判斷的精準性及前瞻性，建立健全基于風險導向的稅務管理體系，制定更具實效性的稅務風險管理策略，提高財務稅務管理人員綜合素養，為全面優化提升稅務風險應對成效奠定基礎，為促進中小企業實現高質量發展保駕護航。