大數(shù)據(jù)背景下財稅風(fēng)險應(yīng)對策略

張景程 福建省亞太鵬盛稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

引言

大數(shù)據(jù)顛覆了傳統(tǒng)的計算模式，在提升企業(yè)工作效率，保證企業(yè)工作質(zhì)量方面發(fā)揮了巨大的成效。第一，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)通過強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息采集、分析和整理能力，在顛覆傳統(tǒng)核算方法的基礎(chǔ)上，提升了成本分析，預(yù)算管理工作質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供了信息支撐；第二，大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)通過橫向和縱向的數(shù)據(jù)信息對比，能夠根據(jù)信息變動趨勢，控制經(jīng)營管理偏差，這對于進(jìn)一步提升財稅管理水平意義重大。所以，當(dāng)前探討大數(shù)據(jù)視角下財稅風(fēng)險不僅迎合了企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營發(fā)展需求，同時也是市場環(huán)境發(fā)展下的必然趨勢。

一、大數(shù)據(jù)對財稅風(fēng)險的影響概述

（一）大數(shù)據(jù)的概念

我國很多學(xué)者對大數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行了研究，其中多數(shù)學(xué)者認(rèn)為大數(shù)據(jù)主要是指海量數(shù)據(jù)信息的集合，其特點(diǎn)是容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價值高，是從分散、多格式數(shù)據(jù)中采集、分析、創(chuàng)造新數(shù)據(jù)價值的一種信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)。現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)實施的過程中主要以計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)為媒介實施[1]。

（二）大數(shù)據(jù)發(fā)展對推動企業(yè)財稅風(fēng)險管理的影響

1.企業(yè)財稅風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

企業(yè)財稅風(fēng)險系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，數(shù)據(jù)信息的收集、整理、分析是必備環(huán)節(jié)。但是現(xiàn)階段由于企業(yè)搜集的經(jīng)營數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)整合程度不高，因此，很難直接地應(yīng)用于大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，這種情況下不僅數(shù)據(jù)信息的時效性和價值不能發(fā)揮出來，甚至還影響了財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量，所以，在企業(yè)財稅風(fēng)險管理過程中還需要對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，提升格式兼容能力，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效銜接，保證數(shù)據(jù)在統(tǒng)一系統(tǒng)中能夠進(jìn)行留存、分析和處理。

2.財稅風(fēng)險信息系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，部分企業(yè)由于內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)框架設(shè)置不合理，存在管理層級繁多，部門溝通效率低等情況，不僅信息整合難度大，也直接導(dǎo)致財稅信息無法形成集成性的管理模式，不利于信息的統(tǒng)一處理。例如，企業(yè)為了獲得更多的收益，在現(xiàn)金流充足的情況下會進(jìn)行各項投資，但是，由于大數(shù)據(jù)應(yīng)用深度不足，因此不能為企業(yè)投資提供良好的數(shù)據(jù)信息支撐，導(dǎo)致很多投資項目決策科學(xué)性不足，投資收益不高。與此同時，很多企業(yè)在財稅風(fēng)險信息系統(tǒng)應(yīng)用的過程中風(fēng)險預(yù)警工作不到位，風(fēng)險防范沒有形成科學(xué)的體系，也是影響財稅風(fēng)險管理的一個重要因素，在未來發(fā)展中，企業(yè)想要進(jìn)一步提升財稅風(fēng)險管理水平還需要在風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險防范工作上下功夫。

二、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財稅風(fēng)險管理中存在的問題及原因分析

（一）信息應(yīng)用水平有待提高

現(xiàn)階段，企業(yè)為了經(jīng)營發(fā)展需求，引入大數(shù)據(jù)系統(tǒng)已經(jīng)成為一種常態(tài)。但是，在日常的管理過程中，無論是大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的硬件投資，還是軟件投資的額度都不高。加上很多企業(yè)在最初時，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)不到位、功能不多，因此，大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)功能存在一定的局限性。根據(jù)技術(shù)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營需求來看，大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)成立之后，需要定期加大硬件投入，并對軟件進(jìn)行升級維護(hù)，企業(yè)僅僅依靠成立之初的投入還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。

（二）財稅管理信息系統(tǒng)存在風(fēng)險

財稅管理信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險多種多樣，明確風(fēng)險類型是財稅風(fēng)險應(yīng)對的關(guān)鍵，當(dāng)前主要的風(fēng)險類型表現(xiàn)有如下幾種：一是財務(wù)信息安全風(fēng)險。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是依托于互聯(lián)網(wǎng)和計算機(jī)進(jìn)行的，但是互聯(lián)網(wǎng)具有開放性，病毒入侵、非法訪問等情況頻出，這種情況下財務(wù)信息存在被篡改、泄漏等安全風(fēng)險，一旦出現(xiàn)這種問題，將給財稅管理埋下隱患。二是人員管理風(fēng)險。會計人員是決定大數(shù)據(jù)系統(tǒng)成效的關(guān)鍵。當(dāng)前部分企業(yè)財務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理，財稅管理人員專業(yè)技能欠缺，缺乏敏銳的風(fēng)險識別和發(fā)現(xiàn)能力，財稅管理中細(xì)致問題處理不當(dāng)，導(dǎo)致財稅管理中隱藏較大的風(fēng)險。三是稅務(wù)法律政策風(fēng)險。金稅四期上線之后，不僅強(qiáng)化對企業(yè)財稅方面的控制，對企業(yè)非財務(wù)信息的監(jiān)督和管控能力提升，這種情況下企業(yè)的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)不僅是對內(nèi)服務(wù)的一種工具，同時也會與政府部門相關(guān)的系統(tǒng)進(jìn)行融合，這種情況下，一旦大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稽查系統(tǒng)銜接不暢就會出現(xiàn)納稅滯后等問題，給企業(yè)帶來不必要的損失，而這些內(nèi)容也加大了財稅風(fēng)險系數(shù)。

（三）財務(wù)風(fēng)險分析不到位

現(xiàn)階段，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析還存在不到位的情況。例如，在進(jìn)行投資過程中企業(yè)雖會對投資項目進(jìn)行調(diào)查，進(jìn)行投資可行性分析，但是，企業(yè)內(nèi)部并沒有投資可行性分析制度作為支撐，加上投資可行性報告對市場環(huán)境預(yù)測能力不足，因此，預(yù)估的投資收益、成本費(fèi)用、風(fēng)險收益率指標(biāo)精準(zhǔn)度有待提升。這種情況下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增加。大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)的財稅風(fēng)險管理應(yīng)該基于分析結(jié)果之上再進(jìn)行應(yīng)用，借助SWOT分析法，對潛在的對手經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的投資分析可行性報告，規(guī)避盲目投資和無效投資給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

三、大數(shù)據(jù)時代下解決企業(yè)財稅風(fēng)險管理問題的對策

（一）提升大數(shù)據(jù)系統(tǒng)信息應(yīng)用水平

1.在大數(shù)據(jù)環(huán)境下提升財務(wù)管理水平

為了進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)信息能力，為財稅風(fēng)險應(yīng)對提供支撐，企業(yè)還需要從如下幾個方面入手：

（1）提升大數(shù)據(jù)信息硬件和軟件投資，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)信息分析職能。企業(yè)的管理者要充分地明確大數(shù)據(jù)系統(tǒng)與財稅風(fēng)險管理的關(guān)系，樹立大數(shù)據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略管理意識，借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，進(jìn)一步擴(kuò)大利潤空間。同時，還應(yīng)該根據(jù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)需求，加大對硬件和軟件的投資，定期對軟件進(jìn)行升級和維護(hù)，將大數(shù)據(jù)系統(tǒng)作用最大化。在此基礎(chǔ)上，還需要強(qiáng)化財務(wù)人員專業(yè)技能和風(fēng)險分析能力，為財稅風(fēng)險奠定良好的人才基礎(chǔ)。

（2）創(chuàng)新財務(wù)管理模式。企業(yè)還應(yīng)該創(chuàng)新組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化組織框架職能，成立獨(dú)立的數(shù)據(jù)分析部門，提升數(shù)據(jù)整合、分析能力，借助先進(jìn)的財務(wù)方法，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，為財稅風(fēng)險管理體系構(gòu)建提供可能。

（3）提升信息交流、共享能力。企業(yè)要借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)強(qiáng)化系統(tǒng)溝通交流效率，提升信息共享能力，打破信息孤島給企業(yè)財稅管理帶來的不利影響，為財稅風(fēng)險管控提供助力。

2.對數(shù)據(jù)資產(chǎn)實施戰(zhàn)略性規(guī)劃

大數(shù)據(jù)背景下財稅管理模式的確定尤為重要，這主要是因為財稅管理模式自身具有重要的作用。一方面，財稅管理模式有利于改善企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營管理環(huán)境，為成本費(fèi)用控制、價格創(chuàng)造提供了可能。另一方面，良好的財稅管理模式還能為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃提供可能。大數(shù)據(jù)背景下財稅管理內(nèi)容和方式發(fā)生了一些變化，因此，財稅管理模式要根據(jù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)特點(diǎn)，兩者不斷地進(jìn)行融合，規(guī)避傳統(tǒng)財稅管理模式弊端，為企業(yè)價值創(chuàng)造提供助力。所以，在實務(wù)操作過程中，企業(yè)要不斷強(qiáng)化對數(shù)據(jù)戰(zhàn)略資產(chǎn)的規(guī)劃能力，通過對數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析、精細(xì)化的分類，考察和總結(jié)數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值，將其更好地應(yīng)用到企業(yè)提質(zhì)增效環(huán)節(jié)。

3.通過整合各類型數(shù)據(jù)提高財稅管理信息化程度

企業(yè)日常工作中要提升數(shù)據(jù)資產(chǎn)收集能力，通過對數(shù)據(jù)信息橫向和縱向?qū)Ρ确治觯瑢Ρ葦?shù)據(jù)變動趨勢下市場同類產(chǎn)品自身的性能和特點(diǎn)，從而提升對競爭對手和自身優(yōu)勢和劣勢的分析，出具分析報告，應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中，為企業(yè)提升核心競爭能力搶占更多的市場份額提供幫助。

（二）加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的學(xué)習(xí)

為了保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理處于較高的水平，企業(yè)還需要不斷地加強(qiáng)信息系統(tǒng)學(xué)習(xí)，提升財稅風(fēng)險應(yīng)對能力。第一，企業(yè)應(yīng)該將自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，從銷售單元、財務(wù)單元、現(xiàn)金管理單元入手，整合各個單元和責(zé)任中心的數(shù)據(jù)資源，形成內(nèi)部信息流，通過大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)部信息流的溝通和交流能力，將這些信息的作用和價值發(fā)揮出來。第二，現(xiàn)階段為了進(jìn)一步地提升財稅風(fēng)險應(yīng)對能力，在海量數(shù)據(jù)處理的過程中，企業(yè)還需要借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的優(yōu)勢，深度地挖掘大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)功能，強(qiáng)化企業(yè)軟件與政府部門軟件的銜接能力，通過數(shù)據(jù)信息的有效銜接，逐步地在企業(yè)內(nèi)部形成財稅風(fēng)險管理一體化平臺，為財稅風(fēng)險的分析、預(yù)測、控制、考核提供良好的基礎(chǔ)，最終達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。

財稅管理人員是財稅風(fēng)險控制中的核心要素，往往財稅管理人員綜合素養(yǎng)越高，越能更好地應(yīng)對財稅風(fēng)險中的問題，規(guī)避企業(yè)不必要的損失，反之亦然。因此，在企業(yè)財稅風(fēng)險管理過程中還需要不斷地構(gòu)建復(fù)合型財稅管理人員團(tuán)隊，提升財稅管理人員素質(zhì)。首先，企業(yè)可以結(jié)合自身的財稅管理人員現(xiàn)狀，制定科學(xué)的人才養(yǎng)成計劃，根據(jù)計劃需求定期地對財稅管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容在專業(yè)技能的基礎(chǔ)上，加入財稅風(fēng)險分析、大數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用等內(nèi)容，從全局的角度構(gòu)建多元化的人才管理模式，促進(jìn)人才團(tuán)隊素質(zhì)的提升。其次，積極地鼓勵當(dāng)前的財稅管理人員考取高技能職稱。例如，企業(yè)可以提供考取高技能職稱的人員帶薪培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會，激發(fā)財稅人員考取高技能支撐職稱的積極性。最后，提升財稅管理人員招聘門檻，在招聘過程中納入財稅管理專業(yè)技能考核知識，保證招聘的人員在最短的時間內(nèi)“上手”財稅管理工作。通過這些手段和措施，促使企業(yè)達(dá)到提升財稅風(fēng)險管理水平的目的。

（三）加強(qiáng)財稅風(fēng)險分析

1.加強(qiáng)投融資分析

在強(qiáng)化投資分析的過程中，企業(yè)為了更好地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，可以對籌資的路徑、籌資的方法、籌資成本、籌資方案進(jìn)行反復(fù)的論證，在保證順利籌資的過程中控制成本費(fèi)用，降低籌資風(fēng)險。例如，企業(yè)可以進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)信息內(nèi)部控制能力，將成本管理嵌入到大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)中，通過構(gòu)建閉環(huán)式的內(nèi)部控制體系，提升籌資管理能力，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，提升財稅數(shù)據(jù)分析能力，將財稅管理職能最大化。

企業(yè)在投資過程中，先要對投資的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，對選定的多項投資項目進(jìn)行詳細(xì)的分析和調(diào)查，整理成投資調(diào)查報告，以市場利益趨勢為導(dǎo)向，在成本效益原則的基礎(chǔ)上，借助大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的功能，對投資項目的利潤、收益進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)期，同時，通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)支撐，詳細(xì)地分析企業(yè)投資過程中現(xiàn)金流的變化情況，資產(chǎn)負(fù)債的變動情況，從而制定詳細(xì)的投資方案，保證投資項目的順利實施。在這個過程中為了將數(shù)據(jù)分析的作用發(fā)揮出來，在實際項目投資方案分析的過程中企業(yè)可以積極地應(yīng)用SWOT投資分析方法，從不同的投資對象等角度入手，對投資項目的各項指標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)定位，明確企業(yè)在項目投資過程中所處于的優(yōu)勢和劣勢，結(jié)合現(xiàn)金流的變化趨勢，修改和完善投資方案，這對于投資項目收益的提升有著十分重要的作用。

近幾年，企業(yè)的籌資成本不斷提升，針對這種情況，在企業(yè)籌資過程中還需要進(jìn)一步地拓展籌資渠道，在維系企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展的過程中，根據(jù)企業(yè)資金需求不斷地拓展融資渠道。例如，現(xiàn)階段企業(yè)在債務(wù)投資、股權(quán)籌資的基礎(chǔ)上，可以借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對企業(yè)的籌資過程進(jìn)行詳細(xì)的分析，積極地尋求風(fēng)險與成本都較低的籌資項目，通過不斷地拓展籌資渠道，延伸籌資范圍，保證籌資方案的科學(xué)性和合理性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅收規(guī)劃

企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變計劃經(jīng)濟(jì)時代下的傳統(tǒng)管理意識，在重視資金使用效果的基礎(chǔ)上，關(guān)注稅務(wù)資金的使用目標(biāo)以及執(zhí)行的科學(xué)性、合理性，在運(yùn)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)時要重視相關(guān)功能的運(yùn)營和流程的熟悉，提升內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作質(zhì)量。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對大數(shù)據(jù)系統(tǒng)權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，對財務(wù)總監(jiān)、會計人員、出納人員、部門經(jīng)理等操作和管理權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行明確，并實時實現(xiàn)信息資源共享，一旦出現(xiàn)問題能夠及時進(jìn)行落實和明確，避免一些不法分子利用制度上的漏洞徇私舞弊，為一己之利做一些違規(guī)違法行為，使此項工作有序進(jìn)行。

首先，企業(yè)在構(gòu)建大數(shù)據(jù)系統(tǒng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理系統(tǒng)過程中要積極構(gòu)建事前、事中、事后的全過程反饋機(jī)制，并制定風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，如果出現(xiàn)資金不合理使用、違規(guī)使用、使用效率過低等情況，系統(tǒng)可以直接做出指示，以便于內(nèi)部控制與稅務(wù)管理人員反饋工作的順利開展；其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互聯(lián)，企業(yè)很大程度上可以看作是一個有機(jī)的整體，所以，在企業(yè)的業(yè)務(wù)處理上，只有系統(tǒng)化和程序化的發(fā)展方向，才能最大程度上促進(jìn)企業(yè)的辦事效率和運(yùn)行效率，通過對于企業(yè)各個部門的綜合稅收規(guī)劃，以及對企業(yè)資本勞動力產(chǎn)品等一系列有形和無形的生產(chǎn)要素進(jìn)行合理分配和規(guī)劃。不斷地提高各個部門的相關(guān)性，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力，使得各個部門稅收規(guī)劃工作，分工明確，配合默契，實現(xiàn)動態(tài)的平衡。

結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的不斷發(fā)展，當(dāng)前大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域和應(yīng)用范圍不斷地加深，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用，不僅降低了財稅管理人員工作總量，還進(jìn)一步提升了財稅管理工作效率，保證了財稅風(fēng)險管理質(zhì)量，這對于企業(yè)實現(xiàn)健康經(jīng)營發(fā)展而言意義重大。當(dāng)前雖然大數(shù)據(jù)背景下財稅風(fēng)險管理還存在一定的問題，但是在日后的發(fā)展中企業(yè)只要能夠從自身財稅管理現(xiàn)狀出發(fā)，深度挖掘大數(shù)據(jù)系統(tǒng)職能，強(qiáng)化財稅風(fēng)險管理方案，就能為規(guī)避風(fēng)險，助力提升風(fēng)險抵御能力。