建筑施工企業資金管理存在的問題及對策分析

盧征浪 上海市安裝工程集團有限公司

引言

目前，很多建筑施工企業為獲得更大的市場份額以實現規模經濟，會選擇同時承接多個建設工程，所以，這里面牽扯到的資金數額龐大。想要讓所有的施工投資資金都能夠發揮出最大的效用，規避資金風險，是一件很難做到的事情，就算把所有細節都照顧到，也有可能出現一些疏漏。對此，在很多建設工程項目投資中，建筑項目的投資資金并未取得應有的回報，從而導致建筑施工企業面臨著巨大的財務風險，所以，施工企業要加強資本的經營，持續優化資金的管理，為企業的工程建設提供穩定的資金支持。

一、建筑施工企業資金管理的內容

資金就像企業的“血液”，貫穿企業生產、經營、發展的每一個重要環節，因此，應給予高度的重視。企業資金的籌措、使用要有合理的計劃安排，將其納入財務系統的管理之中。資金的來源主要是累積的內部留存及外部的融資；資金的經營范圍包括流動資金、專項資金、固定資金等。然而，在實施建筑施工企業資本經營時，由于其自身的資本經營基本狀況和外在的環境等原因，存在著很大的復雜性，需要根據不同建設項目的性質、經營模式進行具體需求分析，擬定可行的資金管控措施，并不斷動態調整完善。同時，建筑施工企業關鍵人員必須樹立資金的風控意識，投入大量的努力到資金的科學管理之中，這樣才能提升自己的內部競爭優勢，實現最大程度上的資金投資報酬率，使整個施工企業得到更好的生存和可持續發展[1]。

二、建筑施工企業資金管理工作的重要作用

（一）為建筑企業提供及時的防范措施

建筑企業進行資金經營時，需要特別注意的是應收賬款和其他應收款等內容。對到期的應收款項要與對方的財務人員進行及時交流、確認，以保證債權訴訟時效，提前制定好信用風險損失應對策略，并使本公司能按期收回工程款。對于到期后無法按時回收賬款的項目，要通過對應收賬款的清單式管理規則，落實清欠責任人，定期追債，獎罰結合，以增加公司的資金回收率，減少公司的壞賬損失。目前，我國建筑行業的發展對施工企業的財務狀況提出了更高的要求，在承接項目的前期準入階段，客戶經常會對建筑企業制定了更高的經營業績門檻和一個強大的現金流量水平，建筑企業也要以此來對分供方實施精細化管理，落實過程動態評審程序，平衡資金流。預算管理是資金風險防范中的重要環節，當出現實際施工金額與預算偏差較大的時候，可以通過預算執行分析，找到問題的根源，再根據實際的情況，進行適當的糾偏、調整，從而降低工程的投資危險。在投資決策上，要注重不確定性的風險，事先做出全面的評估，將所有的不確定性都集中到一起，然后制定相應的控制措施，將風險控制在建筑企業的可承受范圍之內，以免造成經濟上的致命損失。

（二）確保建筑企業的可持續發展

一個企業的現金流量主要由收入和支出兩方面決定，經營現金流量主要包括應收賬款和應付賬款，收到和償還的資金數額都取決于企業的實際運營狀況。而隨著市場經濟的發展變化，企業的財務狀況也會受到這種變化的影響，造成企業實際可以使用的資金與其賬面上的金額不符，尤其是建筑企業普遍呈現出高負債率，而高財務杠桿隨時會引發財務風險的發生，如果不進行有效的資金控制，不及時掌握企業的資金流動，準確地估計企業的實際經營情況，讓企業的決策者盲目樂觀或是過于保守，就會導致企業采取的經營策略并不符合實際發展要求，以致企業利益受損，甚至難以經營。若能有效地進行資金經營，則可以使企業決策者對資金的真實狀況進行精確的把握，并根據SWOT分析，立足于企業自身的需求，適時地調整發展方向，基于價值創造與業務增長率財務模型選擇性承接項目，確保資金的穩定性。這樣才能使建筑施工企業的資金流動保持穩定性，并可健康持久地進行資本運作。

（三）對建筑企業的價值創造具有積極作用

通過對建筑工程項目的資金運用，可以實現對項目的收入、成本預算執行情況進行監督，降低建筑工程項目不必要成本費用的產生，確保建筑工程項目的效益達到一個較好的水平，實現企業財富增加。有效的資金經營還可以使企業在經營中獲取主業之外的收益，使建筑施工企業的整體盈利水平得到提升。在資金不足的情況下，可以通過適當的借貸及妥善安排收付款賬期來維持企業的財務運轉；在資金充裕而沒有好的投資項目時，可以與分供方進行談判，提前支付貨款以獲取額外讓利，實現資金價值創造。在確保建筑施工企業可持續發展的效益基礎上，進行高效的資金整合管理，可以使企業在履行社會職責的基礎上，建立自己的優勢，并滿足國內的建筑需求，以提高工程建設的品質來增強自己的競爭力。通過各種合法形式的贏利，可以保證建筑企業經營收益的平穩性，同時，通過按時償還貸款，可以提高企業的信用，增加合作伙伴的信任度，從而促成更多項目的發展[2]。

三、建筑施工企業資金管理工作現狀

（一）資金收益出現下降趨勢

建筑行業對生存環境的競爭是十分激烈的，特別是在招標的時候。在激烈的市場競爭中，企業的盈利能力受到了極大的限制，資本收益也隨之下降。目前，我國建筑業的各種成本正處于一個持續增長的階段，其中包括人工成本、材料成本等相關成本。而資金收益下降對建筑企業施工項目的經營收入造成直接的沖擊。在建筑工程施工的前期和后期，若不能創造出合理的效益，建筑施工企業就要承受巨大的損失。

（二）建設單位未按時支付工程款

建筑施工企業在承接一個工程項目時，是處于乙方的位置，而建設單位則是處于甲方的位置，因此，建筑施工企業在雙方簽訂的合同中處于弱勢地位。在建筑企業施工的過程中，有些建設單位會出現大量的工程款拖欠現象，還有一些建設項目要求施工資金先由建筑施工企業墊付，工程結束后，建筑施工企業墊付的資金得不到收回，為建筑施工企業帶來了很大的財政損失。

（三）資金的內部分配效能較低

建筑施工企業在進行資金的運作時，往往會按照工程建設的具體預算來分配資金，然而由于工程項目的施工地域比較廣，開設屬地銀行賬戶較多，所以很難對資金進行有效的安排和控制。大部分建筑企業都會有比較多的項目獨立賬務核算，資金的分配比較分散，集中化采購優勢不突出。這種現象就是當前建筑施工企業普遍存在的財務狀況，大多數的建筑施工企業都沒有合理地分配自己的資金，導致他們的投資規模很小，很難將投資效益最大化。從建筑施工企業融資管理的現狀來看，目前的融資管理水平還不夠高，存在著許多亟待解決的問題[3]。

四、建筑施工企業在資金管理中存在的問題

在建設項目施工的早期階段，資金研判不充分，資金預算缺乏，建筑企業對資金的各個流通環節沒有嚴格的規定。由于受傳統資本經營體制的制約，建筑企業在資金管理工作中存在許多問題，嚴重地制約著現代建筑業融資的發展。

（一）企業經營范圍變動與閑置之間的沖突

隨著國家經濟的發展，建筑行業也在不斷地進行著規模的調整，而每一家建筑企業的發展，都需要一個先決條件，就是“資金”。大多數的建筑施工企業需要大量的借貸來完成一個項目的施工，忽視了對自有資本的集中管理。特別是大量的資金被項目所占用時，使得企業資金不能有效地進行集中管理，增加了施工成本，在項目投入數量不多時，閑置的資金也沒有得到有效使用。這就造成了建筑施工企業的信貸和流動資本之間有著一定的沖突，甚至會形成規模與效益不匹配的惡性循環。所以，要切實提高建筑施工企業的資金經營水平，才能使其中存在的問題得到有效解決。

（二）沒有對資金的處理過程進行標準化

盡管很多建筑施工企業內部都設有資金管理部門與相關的管理程序，但往往執行不到位，形式化比較嚴重，事后資金問題頻出。資金管理負責人在進行各種資金的經營時，并不夠認真，隨意性大，合規性差，在實踐中會暴露出很大的問題。在建設工程項目中，資金的使用必須做到標準化，這樣投出去的項目資金才會得到更大的保障與回報。當前，多數建筑企業對資金支付程序仍然缺乏統一、完善的依法合規審批流程，信息化程度低，數據可比性差，使得資金的運行效率無法提高。

（三）缺少對項目資金的監督制度

一些建筑施工企業雖然已經建立了相關的財務管理體制，但在實際資金運作中，沒有建立有效的監管機制，施工產值、成本和資金嚴重不匹配，預警機制不健全，甚至出現嚴重超付現象。有的企業對建設工程項目的總體資金狀況沒有進行全面的認識，未能對項目履約過程中的風險因素進行充分識別評估，一味追求新簽合同額規模，導致因履約而承擔額外較大的資金成本或面臨法律訴訟。一些企業的管理層只是關注企業的效益狀況，卻忽視了企業的資金存量狀況，造成有賬面利潤而無現金流入，隨時面臨資金鏈斷裂的風險。由于財務工作的監管制度不健全，使得企業決策者無法及時了解投資的使用途徑，對建筑施工企業的整體效益和長久發展產生十分不利的影響[4]。

五、建筑施工企業資金管理的對策

（一）加大資金風險預防的力度

隨著建筑市場的不斷市場化，建設工程呈現出較多新型經營合作模式，這就要求我們必須時刻關注市場上出現的新情況、新問題，及時了解國內外經濟形勢及政策走向，做好項目前期準備工作。建筑施工企業重視資金的風險管控，建立資金風險管控系統，有效防范和控制施工過程中存在的各種風險因素，保證項目順利實施并取得預期的經濟效益是非常重要的。在工程項目建設期間，由于受到各種因素的影響，使得建設項目會面臨各種各樣的不確定因素，因此對這些不確定性因素進行分析與評估可以為項目投資提供更加合理的建議與決策支持，從而達到規避或降低風險的目的。通過風險預警系統的分析，建筑企業可以制定一份很好的資金運作策略，同時也能夠為企業資金的管理工作提供完善的機制。

業務人員是風險防范的第一道防線，要建立一個良好的資金風險警報系統，相關人員的參與和專業能力是很重要的。所以，建筑企業的關鍵管理人員要加強自己的風險意識和專業能力的提升。除此之外，建筑企業的資金管理人員還需要走向項目業務前端，增強業財融合與法商融合管控，從而為建筑施工企業提供更好的服務，增強資金風險應急處置能力，創造更多的經濟效益。

（二）對資金的處理過程進行規范

對建筑施工企業資金的處理過程進行規范化、標準化管理，是適應市場經濟要求和加強建筑市場宏觀調控的重要內容。近年來，建筑施工企業在這方面做了一些探索：首先是建立健全財務管理體系。根據企業會計準則核算要求，結合建筑施工企業自身的業務特點，制定適合經營發展的資金管理模式，組建企業內部資金結算中心，強化業財信息一體化系統建設，以實現資金集中化管理和資源合理分配。其次是制定統一規范的規章制度。根據相關法律要求，制定一套行之有效的制度文件。如招投標、施工合同及變更、價款結算、材料設備采購與支付權限審批等方面的管理制度，以及PPP、EPC等各種特殊經濟業務的統一處理方法。

（三）建立財務監管制度

任何一項工作的開展，都要建立一套完整的監管系統，確保沒有任何作弊的可能。內部審計是履行監管職能的主要手段，因此，企業內部審核需要得到進一步加強。首先，建筑施工企業要確保內部審計具有與之對應的獨立、科學的內部監督管理程序。針對當前建筑施工企業普遍存在著資金占用多、周轉慢的狀況，企業可以把審計重點放在財務收支上，通過開展專項檢查，發現問題并及時整改，以便保障企業的經濟收益。其次，把資金預算納入企業年度全面預算執行考核的體系中，并賦予較大比重。項目立項后要進行施工全周期資金的滾動預算，履約過程中結合收付款計劃安排，嚴格執行“以收定支”原則，從而保障工程項目的整體運行[5]。

此外，建筑施工企業可以根據相關法律法規，大額資金使用等特殊事項需要進行“三重一大”集體決策程序。對需要開展以“資金換效益”的重大帶墊資項目，還需納入企業事前風險核準事項范疇進行核準。資金的支付應嚴格建立在真實有效的施工項目月結工作量基礎之上，并將資金財務監控納入施工項目“產值、成本、資金”協同管理體系中去，建立可靠的“紅線”預警標準，杜絕超工作量支付現象的發生。合同甲方項目工程款的支付方式可能會涉及承兌匯票、信用證、供應鏈融資、以房抵款等非付現方式，如果甲方采用這些方式付款，就必須獲取相應的結算憑證，并充分評估其信用風險或取得第三方有效擔保，否則可能會造成結算困難甚至無法按期收款。

結語

綜上所述，建筑施工企業在進行項目投資的時候，必須對建設項目資金風險進行充分評估，結合自己的資金狀況制定有效的管理策略，并根據履約過程中出現的新情況，進行適當的調整，這樣才能將投資的效益最大化，提高企業的經濟效益，同時也能避免因投資不當而帶來的財務風險。建筑施工企業要不斷提升資金管理水平，保證整個工程項目的順利進行，最終實現建筑工程價值最大化，為國家的發展創造良好的環境。