建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策分析

盧征浪 上海市安裝工程集團(tuán)有限公司

引言

目前，很多建筑施工企業(yè)為獲得更大的市場份額以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，會選擇同時(shí)承接多個(gè)建設(shè)工程，所以，這里面牽扯到的資金數(shù)額龐大。想要讓所有的施工投資資金都能夠發(fā)揮出最大的效用，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，是一件很難做到的事情，就算把所有細(xì)節(jié)都照顧到，也有可能出現(xiàn)一些疏漏。對此，在很多建設(shè)工程項(xiàng)目投資中，建筑項(xiàng)目的投資資金并未取得應(yīng)有的回報(bào)，從而導(dǎo)致建筑施工企業(yè)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，施工企業(yè)要加強(qiáng)資本的經(jīng)營，持續(xù)優(yōu)化資金的管理，為企業(yè)的工程建設(shè)提供穩(wěn)定的資金支持。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的內(nèi)容

資金就像企業(yè)的“血液”，貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展的每一個(gè)重要環(huán)節(jié)，因此，應(yīng)給予高度的重視。企業(yè)資金的籌措、使用要有合理的計(jì)劃安排，將其納入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理之中。資金的來源主要是累積的內(nèi)部留存及外部的融資；資金的經(jīng)營范圍包括流動資金、專項(xiàng)資金、固定資金等。然而，在實(shí)施建筑施工企業(yè)資本經(jīng)營時(shí)，由于其自身的資本經(jīng)營基本狀況和外在的環(huán)境等原因，存在著很大的復(fù)雜性，需要根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、經(jīng)營模式進(jìn)行具體需求分析，擬定可行的資金管控措施，并不斷動態(tài)調(diào)整完善。同時(shí)，建筑施工企業(yè)關(guān)鍵人員必須樹立資金的風(fēng)控意識，投入大量的努力到資金的科學(xué)管理之中，這樣才能提升自己的內(nèi)部競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)最大程度上的資金投資報(bào)酬率，使整個(gè)施工企業(yè)得到更好的生存和可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、建筑施工企業(yè)資金管理工作的重要作用

（一）為建筑企業(yè)提供及時(shí)的防范措施

建筑企業(yè)進(jìn)行資金經(jīng)營時(shí)，需要特別注意的是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等內(nèi)容。對到期的應(yīng)收款項(xiàng)要與對方的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)交流、確認(rèn)，以保證債權(quán)訴訟時(shí)效，提前制定好信用風(fēng)險(xiǎn)損失應(yīng)對策略，并使本公司能按期收回工程款。對于到期后無法按時(shí)回收賬款的項(xiàng)目，要通過對應(yīng)收賬款的清單式管理規(guī)則，落實(shí)清欠責(zé)任人，定期追債，獎(jiǎng)罰結(jié)合，以增加公司的資金回收率，減少公司的壞賬損失。目前，我國建筑行業(yè)的發(fā)展對施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況提出了更高的要求，在承接項(xiàng)目的前期準(zhǔn)入階段，客戶經(jīng)常會對建筑企業(yè)制定了更高的經(jīng)營業(yè)績門檻和一個(gè)強(qiáng)大的現(xiàn)金流量水平，建筑企業(yè)也要以此來對分供方實(shí)施精細(xì)化管理，落實(shí)過程動態(tài)評審程序，平衡資金流。預(yù)算管理是資金風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)出現(xiàn)實(shí)際施工金額與預(yù)算偏差較大的時(shí)候，可以通過預(yù)算執(zhí)行分析，找到問題的根源，再根據(jù)實(shí)際的情況，進(jìn)行適當(dāng)?shù)募m偏、調(diào)整，從而降低工程的投資危險(xiǎn)。在投資決策上，要注重不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，事先做出全面的評估，將所有的不確定性都集中到一起，然后制定相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在建筑企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，以免造成經(jīng)濟(jì)上的致命損失。

（二）確保建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量主要由收入和支出兩方面決定，經(jīng)營現(xiàn)金流量主要包括應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，收到和償還的資金數(shù)額都取決于企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況。而隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也會受到這種變化的影響，造成企業(yè)實(shí)際可以使用的資金與其賬面上的金額不符，尤其是建筑企業(yè)普遍呈現(xiàn)出高負(fù)債率，而高財(cái)務(wù)杠桿隨時(shí)會引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如果不進(jìn)行有效的資金控制，不及時(shí)掌握企業(yè)的資金流動，準(zhǔn)確地估計(jì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，讓企業(yè)的決策者盲目樂觀或是過于保守，就會導(dǎo)致企業(yè)采取的經(jīng)營策略并不符合實(shí)際發(fā)展要求，以致企業(yè)利益受損，甚至難以經(jīng)營。若能有效地進(jìn)行資金經(jīng)營，則可以使企業(yè)決策者對資金的真實(shí)狀況進(jìn)行精確的把握，并根據(jù)SWOT分析，立足于企業(yè)自身的需求，適時(shí)地調(diào)整發(fā)展方向，基于價(jià)值創(chuàng)造與業(yè)務(wù)增長率財(cái)務(wù)模型選擇性承接項(xiàng)目，確保資金的穩(wěn)定性。這樣才能使建筑施工企業(yè)的資金流動保持穩(wěn)定性，并可健康持久地進(jìn)行資本運(yùn)作。

（三）對建筑企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造具有積極作用

通過對建筑工程項(xiàng)目的資金運(yùn)用，可以實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的收入、成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，降低建筑工程項(xiàng)目不必要成本費(fèi)用的產(chǎn)生，確保建筑工程項(xiàng)目的效益達(dá)到一個(gè)較好的水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富增加。有效的資金經(jīng)營還可以使企業(yè)在經(jīng)營中獲取主業(yè)之外的收益，使建筑施工企業(yè)的整體盈利水平得到提升。在資金不足的情況下，可以通過適當(dāng)?shù)慕栀J及妥善安排收付款賬期來維持企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)；在資金充裕而沒有好的投資項(xiàng)目時(shí)，可以與分供方進(jìn)行談判，提前支付貨款以獲取額外讓利，實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值創(chuàng)造。在確保建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的效益基礎(chǔ)上，進(jìn)行高效的資金整合管理，可以使企業(yè)在履行社會職責(zé)的基礎(chǔ)上，建立自己的優(yōu)勢，并滿足國內(nèi)的建筑需求，以提高工程建設(shè)的品質(zhì)來增強(qiáng)自己的競爭力。通過各種合法形式的贏利，可以保證建筑企業(yè)經(jīng)營收益的平穩(wěn)性，同時(shí)，通過按時(shí)償還貸款，可以提高企業(yè)的信用，增加合作伙伴的信任度，從而促成更多項(xiàng)目的發(fā)展[2]。

三、建筑施工企業(yè)資金管理工作現(xiàn)狀

（一）資金收益出現(xiàn)下降趨勢

建筑行業(yè)對生存環(huán)境的競爭是十分激烈的，特別是在招標(biāo)的時(shí)候。在激烈的市場競爭中，企業(yè)的盈利能力受到了極大的限制，資本收益也隨之下降。目前，我國建筑業(yè)的各種成本正處于一個(gè)持續(xù)增長的階段，其中包括人工成本、材料成本等相關(guān)成本。而資金收益下降對建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的經(jīng)營收入造成直接的沖擊。在建筑工程施工的前期和后期，若不能創(chuàng)造出合理的效益，建筑施工企業(yè)就要承受巨大的損失。

（二）建設(shè)單位未按時(shí)支付工程款

建筑施工企業(yè)在承接一個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，是處于乙方的位置，而建設(shè)單位則是處于甲方的位置，因此，建筑施工企業(yè)在雙方簽訂的合同中處于弱勢地位。在建筑企業(yè)施工的過程中，有些建設(shè)單位會出現(xiàn)大量的工程款拖欠現(xiàn)象，還有一些建設(shè)項(xiàng)目要求施工資金先由建筑施工企業(yè)墊付，工程結(jié)束后，建筑施工企業(yè)墊付的資金得不到收回，為建筑施工企業(yè)帶來了很大的財(cái)政損失。

（三）資金的內(nèi)部分配效能較低

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行資金的運(yùn)作時(shí)，往往會按照工程建設(shè)的具體預(yù)算來分配資金，然而由于工程項(xiàng)目的施工地域比較廣，開設(shè)屬地銀行賬戶較多，所以很難對資金進(jìn)行有效的安排和控制。大部分建筑企業(yè)都會有比較多的項(xiàng)目獨(dú)立賬務(wù)核算，資金的分配比較分散，集中化采購優(yōu)勢不突出。這種現(xiàn)象就是當(dāng)前建筑施工企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)狀況，大多數(shù)的建筑施工企業(yè)都沒有合理地分配自己的資金，導(dǎo)致他們的投資規(guī)模很小，很難將投資效益最大化。從建筑施工企業(yè)融資管理的現(xiàn)狀來看，目前的融資管理水平還不夠高，存在著許多亟待解決的問題[3]。

四、建筑施工企業(yè)在資金管理中存在的問題

在建設(shè)項(xiàng)目施工的早期階段，資金研判不充分，資金預(yù)算缺乏，建筑企業(yè)對資金的各個(gè)流通環(huán)節(jié)沒有嚴(yán)格的規(guī)定。由于受傳統(tǒng)資本經(jīng)營體制的制約，建筑企業(yè)在資金管理工作中存在許多問題，嚴(yán)重地制約著現(xiàn)代建筑業(yè)融資的發(fā)展。

（一）企業(yè)經(jīng)營范圍變動與閑置之間的沖突

隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑行業(yè)也在不斷地進(jìn)行著規(guī)模的調(diào)整，而每一家建筑企業(yè)的發(fā)展，都需要一個(gè)先決條件，就是“資金”。大多數(shù)的建筑施工企業(yè)需要大量的借貸來完成一個(gè)項(xiàng)目的施工，忽視了對自有資本的集中管理。特別是大量的資金被項(xiàng)目所占用時(shí)，使得企業(yè)資金不能有效地進(jìn)行集中管理，增加了施工成本，在項(xiàng)目投入數(shù)量不多時(shí)，閑置的資金也沒有得到有效使用。這就造成了建筑施工企業(yè)的信貸和流動資本之間有著一定的沖突，甚至?xí)纬梢?guī)模與效益不匹配的惡性循環(huán)。所以，要切實(shí)提高建筑施工企業(yè)的資金經(jīng)營水平，才能使其中存在的問題得到有效解決。

（二）沒有對資金的處理過程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化

盡管很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部都設(shè)有資金管理部門與相關(guān)的管理程序，但往往執(zhí)行不到位，形式化比較嚴(yán)重，事后資金問題頻出。資金管理負(fù)責(zé)人在進(jìn)行各種資金的經(jīng)營時(shí)，并不夠認(rèn)真，隨意性大，合規(guī)性差，在實(shí)踐中會暴露出很大的問題。在建設(shè)工程項(xiàng)目中，資金的使用必須做到標(biāo)準(zhǔn)化，這樣投出去的項(xiàng)目資金才會得到更大的保障與回報(bào)。當(dāng)前，多數(shù)建筑企業(yè)對資金支付程序仍然缺乏統(tǒng)一、完善的依法合規(guī)審批流程，信息化程度低，數(shù)據(jù)可比性差，使得資金的運(yùn)行效率無法提高。

（三）缺少對項(xiàng)目資金的監(jiān)督制度

一些建筑施工企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理體制，但在實(shí)際資金運(yùn)作中，沒有建立有效的監(jiān)管機(jī)制，施工產(chǎn)值、成本和資金嚴(yán)重不匹配，預(yù)警機(jī)制不健全，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重超付現(xiàn)象。有的企業(yè)對建設(shè)工程項(xiàng)目的總體資金狀況沒有進(jìn)行全面的認(rèn)識，未能對項(xiàng)目履約過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分識別評估，一味追求新簽合同額規(guī)模，導(dǎo)致因履約而承擔(dān)額外較大的資金成本或面臨法律訴訟。一些企業(yè)的管理層只是關(guān)注企業(yè)的效益狀況，卻忽視了企業(yè)的資金存量狀況，造成有賬面利潤而無現(xiàn)金流入，隨時(shí)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管制度不健全，使得企業(yè)決策者無法及時(shí)了解投資的使用途徑，對建筑施工企業(yè)的整體效益和長久發(fā)展產(chǎn)生十分不利的影響[4]。

五、建筑施工企業(yè)資金管理的對策

（一）加大資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的力度

隨著建筑市場的不斷市場化，建設(shè)工程呈現(xiàn)出較多新型經(jīng)營合作模式，這就要求我們必須時(shí)刻關(guān)注市場上出現(xiàn)的新情況、新問題，及時(shí)了解國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢及政策走向，做好項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作。建筑施工企業(yè)重視資金的風(fēng)險(xiǎn)管控，建立資金風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，有效防范和控制施工過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，保證項(xiàng)目順利實(shí)施并取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益是非常重要的。在工程項(xiàng)目建設(shè)期間，由于受到各種因素的影響，使得建設(shè)項(xiàng)目會面臨各種各樣的不確定因素，因此對這些不確定性因素進(jìn)行分析與評估可以為項(xiàng)目投資提供更加合理的建議與決策支持，從而達(dá)到規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的分析，建筑企業(yè)可以制定一份很好的資金運(yùn)作策略，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)資金的管理工作提供完善的機(jī)制。

業(yè)務(wù)人員是風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線，要建立一個(gè)良好的資金風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)，相關(guān)人員的參與和專業(yè)能力是很重要的。所以，建筑企業(yè)的關(guān)鍵管理人員要加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識和專業(yè)能力的提升。除此之外，建筑企業(yè)的資金管理人員還需要走向項(xiàng)目業(yè)務(wù)前端，增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合與法商融合管控，從而為建筑施工企業(yè)提供更好的服務(wù)，增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置能力，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）對資金的處理過程進(jìn)行規(guī)范

對建筑施工企業(yè)資金的處理過程進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求和加強(qiáng)建筑市場宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容。近年來，建筑施工企業(yè)在這方面做了一些探索：首先是建立健全財(cái)務(wù)管理體系。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算要求，結(jié)合建筑施工企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適合經(jīng)營發(fā)展的資金管理模式，組建企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心，強(qiáng)化業(yè)財(cái)信息一體化系統(tǒng)建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)資金集中化管理和資源合理分配。其次是制定統(tǒng)一規(guī)范的規(guī)章制度。根據(jù)相關(guān)法律要求，制定一套行之有效的制度文件。如招投標(biāo)、施工合同及變更、價(jià)款結(jié)算、材料設(shè)備采購與支付權(quán)限審批等方面的管理制度，以及PPP、EPC等各種特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一處理方法。

（三）建立財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

任何一項(xiàng)工作的開展，都要建立一套完整的監(jiān)管系統(tǒng)，確保沒有任何作弊的可能。內(nèi)部審計(jì)是履行監(jiān)管職能的主要手段，因此，企業(yè)內(nèi)部審核需要得到進(jìn)一步加強(qiáng)。首先，建筑施工企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)具有與之對應(yīng)的獨(dú)立、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督管理程序。針對當(dāng)前建筑施工企業(yè)普遍存在著資金占用多、周轉(zhuǎn)慢的狀況，企業(yè)可以把審計(jì)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)收支上，通過開展專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)整改，以便保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。其次，把資金預(yù)算納入企業(yè)年度全面預(yù)算執(zhí)行考核的體系中，并賦予較大比重。項(xiàng)目立項(xiàng)后要進(jìn)行施工全周期資金的滾動預(yù)算，履約過程中結(jié)合收付款計(jì)劃安排，嚴(yán)格執(zhí)行“以收定支”原則，從而保障工程項(xiàng)目的整體運(yùn)行[5]。

此外，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，大額資金使用等特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行“三重一大”集體決策程序。對需要開展以“資金換效益”的重大帶墊資項(xiàng)目，還需納入企業(yè)事前風(fēng)險(xiǎn)核準(zhǔn)事項(xiàng)范疇進(jìn)行核準(zhǔn)。資金的支付應(yīng)嚴(yán)格建立在真實(shí)有效的施工項(xiàng)目月結(jié)工作量基礎(chǔ)之上，并將資金財(cái)務(wù)監(jiān)控納入施工項(xiàng)目“產(chǎn)值、成本、資金”協(xié)同管理體系中去，建立可靠的“紅線”預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，杜絕超工作量支付現(xiàn)象的發(fā)生。合同甲方項(xiàng)目工程款的支付方式可能會涉及承兌匯票、信用證、供應(yīng)鏈融資、以房抵款等非付現(xiàn)方式，如果甲方采用這些方式付款，就必須獲取相應(yīng)的結(jié)算憑證，并充分評估其信用風(fēng)險(xiǎn)或取得第三方有效擔(dān)保，否則可能會造成結(jié)算困難甚至無法按期收款。

結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資的時(shí)候，必須對建設(shè)項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評估，結(jié)合自己的資金狀況制定有效的管理策略，并根據(jù)履約過程中出現(xiàn)的新情況，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣才能將投資的效益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能避免因投資不當(dāng)而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)要不斷提升資金管理水平，保證整個(gè)工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)建筑工程價(jià)值最大化，為國家的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。