企事業單位社保內部控制體系的建設

□ 福建龍巖 謝文娟

企事業單位社保內部控制理論的發展。相比而言我國對企事業單位的社保內部控制的研究較晚，目前仍然處在初步研究階段。改革開放以后，在我國市場經濟體制不斷完善的過程中，社保經辦的工作也逐漸朝著科學化、精細化的方式發展。近年來，國家和地方政府先后頒發了很多關于開展社會保險內部控制的文件，充分表明了國家對社保內部控制工作的重視度。

企事業單位社保內部控制管理模式。企事業單位的社保內部控制管理模式，包含了職工職業素養、組織授權、組織結構、價值觀、人事管理五要素。構成其他要素的基礎主要體現在社保內部控制的全面性和重要性的基礎上，也就是說企事業單位需要將內部控制放在重要的位置，重點突出社保內部控制的重要環節。包括企事業單位管理層在內的全體職工都應當參與到社保內部控制當中，企事業單位內部的任何人、業務都不能脫離內部控制的范疇。做好社保內部控制管理工作，不能僅停留在制度實施層面，而是應當滲透到經辦管理的各個環節當中。

一、企事業單位社保內部控制體系現狀與問題分析

1.單位社保內部控制體系運行機制。相比于西方發達國家，我國社保內部控制體系的發展時間尚短，因此在企事業單位社保內部控制體系運行的過程中仍然存在一些現實問題。雖然國家為了改善社保內部控制現狀制定并頒布了一系列法律法規，各大企事業單位也根據這些法律法規開展社保內部控制工作，但是還有一些企事業單位在外部因素的作用下，仍然未結合這些法律法規制定相應的內部控制制度。少數企事業單位在建立了社保內部控制體系之后，沒有結合自身情況進行細化，而是完全借鑒其他單位的制度，在這樣的情況下，使得企事業單位社保內部控制體系在運行的過程中缺乏針對性，無法充分將社保內部控制的作用發揮出來。

2.企事業單位社保內部控制體系存在缺陷。從目前的情況來看，我國多數企事業單位現有的社保內部控制制度還比較落后，社保內部控制的價值仍待挖掘。之所以出現這樣的問題，是因為企事業單位領導層創新意識匱乏，沒有及時對國家、地方下達的政策文件進行分析和了解，在這樣的情況下社保內部控制制度未能得到及時更新，社保內部控制制度出現了比較嚴重的形式化現象，這不僅對企事業單位的未來發展產生了負面影響，甚至會嚴重影響我國社保事業的可持續發展。

3.企事業單位社保內部控制體系存在的問題與成因。當前，企事業單位在開展社保內部控制工作的過程中，在社保內部控制體系的運行上還存在一些亟待處理的問題，例如體系不能契合企事業單位的實際情況、對人員的激勵效果一般等。如何發揮社保內部控制體系的成效成為各大企事業單位需要重點考慮的問題。現階段，國家在社保事業的發展上投入了大量資金，使得社保事業得到了迅速發展，使得社會保險基金的規模也在不斷擴大。但是因為企事業單位的人員流動性不強、崗位結構穩定，導致企事業單位內部缺少專門負責社保工作的人員，再加上社保內部控制工作有很強的復雜性，在這樣的情況下會阻礙社保內部控制制度的執行，也就無法充分將社保內部控制體系的作用發揮出來。

二、企事業單位社保內部控制體系的構建

1.單位社保內部控制體系的主體。社會保險的主體是社會保險行政管理機關，而社保經辦單位（企事業單位）在開展社保內控工作的過程中，企事業單位內部的全體職工又是社保內部控制的主體。在這個過程中，企事業單位應當動員全體職工，高度重視社會保險基金的安全，尤其是在社會保險基金管理過程中，需要有意識防范和化解管理風險，通過建立社會保險內部控制制度的方式，充分落實社保內部控制責任，做到有章可循、有據可依，為社會保險基金的安全提供一層重要的保障，因此對企事業單位來說，加強社會保險內部控制勢在必行。

2.單位社保內部控制的流程。企事業單位在開展社保內部控制工作的過程中，一定要重視對社保內部控制工作流程進行梳理。首先，企事業單位需要成立專業的社保內部控制領導小組或組織結構，在專業部門的帶領下負責組織協調社保內部控制工作。其次，企事業單位需要建立并健全社保內部控制體系，制定并執行社保內部控制制度，使得各個環節的操作都能夠在社保內部控制制度的約束下進行。在實際開展社保內部控制工作的過程中，應當著重對社保業務中存在的風險隱患進行分析，進一步完善社保風險評價體系，持續加強內部審批力度，重視對崗位權限的控制，同時在內部控制的基礎之上，著重對企事業單位內部組織結構進行調控，充分將社保內部控制制度的作用發揮出來。

3.單位社保內部控制體系的執行。在開展社保內部控制工作的過程中，企事業單位必須結合不同崗位的需求，對不同職工進行社保征繳、轉移等。同時，還可以成立專門的內部控制領導小組或組織結構，對社保內部控制工作進行密切監督，如會計審核、薪酬待遇等都是重點監督的內容，避免在實際控制中出現一人多崗、交叉工作的情況。企事業單位還應當結合自身情況，合理對內部人員結構進行調整，通過人員保障的方式建立一支社保管理工作隊伍，合理對社保內部控制工作進行調整。尤其是在信息化不斷推進的過程中，企事業單位應當重視信息化技術的應用，構建信息化的社保管理模式，充分在社保內部控制過程中體現出與時俱進的特征，在信息化的基礎之上實現社保與財務的一體化，切實保障工作效果提升，降低人力資源的消耗。在這個過程中，企事業單位可以適量采取輪崗制度，合理對工作崗位進行調配，在這樣的情況下不僅可以滿足社保內部控制工作的整體需求，還能夠為社保保險基金的安全提供一層重要的保障。

三、企事業單位社保內部控制體系建設路徑

1.改革社保內部控制內容。企事業單位想要對社保內部控制的內容進行改革，充分發揮社保內部控制的作用，就必須認識到傳統社保內部控制中存在的問題。如社保內部控制制度不夠完善、社保內部控制執行力度不足、單位領導層缺乏內部控制意識、缺乏社保內部控制人員、沒有建立相應的問責機制等都是企事業單位社保內部控制改革的重點內容。在這個過程中，企事業單位要格外重視社保內部控制制度的完善，不斷提高社保內部控制制度的執行力度，通過建設專業社保管理隊伍的方式，有序引導社保內部控制工作的開展。同時，企事業單位也應當重視風險評估機制的建立，因此為社保業務工作中存在諸多環節，社保內部控制有較強的復雜性，所以對職工的工作能力提出了較高的要求。工作人員不僅需要較強的工作水平，還需要有良好的風險意識。另外，企事業單位還應當著重對社保內部控制中存在的風險進行等級劃分，結合風險等級的大小，判定處理問題的先后順序，并在專業人員的帶領下采取有效的風險管控措施，保障企事業單位社保內部控制工作有序開展。

2.建立健全社保內部控制體系。企事業單位想要建立社保內部控制體系，應當制定一套完善的社保內部控制制度，只有在這樣的情況下，企事業單位才能夠建立一個運行規范、管理科學、考評嚴格、監控有效的社保內部控制體系。在這個過程中，企事業單位應當重視對各項社保業務進行全過程監督，不斷提高社會保險政策、法律法規的執行力度，切實保障社會保險基金的安全、完整，有效維護社會保險參保者的綜合權益。對于企事業單位來說，內部控制實際上是一種自律行為，是為了防范社保業務開展過程中存在的各種風險，只有充分保障了社保內部控制體系的穩定運行，才能夠更好地幫助企事業單位實現社保內部控制的目標。

3.企事業單位社保內部控制體系建設的實施。企事業單位在建設好社保內部控制體系之后，需要及時將社保內部控制體系投入到運行當中，著重對社保內部控制流程進行規范，不斷提高工作人員的內部控制意識。在這個過程中，企事業單位除了要建立完善的風險評估機制外，還需要持續加強對動態風險的監管與評估力度。在社保業務開展過程中，對風險進行評估必須結合企事業單位的具體情況，及時發現業務開展過程中存在的各種風險，并通過有效的風險評估方式采取相應措施，避免在風險管控力度過小的情況下阻礙企事業單位社保內部控制工作的開展。

4.企事業單位社保內部控制體系建設效果。從目前的情況來看，我國企事業單位當前非常重視社保內部控制工作，在對社保內部控制制度、流程進行重構的過程中，還非常重視社保內部控制制度的執行與落實。部分企事業單位還建立了內部控制檢查機制，依據經辦機關社保業務的工作性質，對具體的檢查計劃、內容、方式、標準等進行了詳細策劃。還有部分企事業單位為了充分履行社保內部控制職能，建立了重點風險監控機制，針對社保內部控制中涉及到的一些重要崗位，如費用補繳、基金管理等崗位進行全天候監控。自企事業單位在社保內部控制中建立了全天候監控機制后，有效避免了重要崗位中出現違規違紀問題的情況，采取定期或隨機抽檢的方式，提高了企事業單位從業人員的自律意識，切實保障了社保內部控制工作的開展。

四、結論

社會保險對維護社會發展有著重要的作用，通過建立內部控制體系的方式，切實提高社保內部控制制度的執行力度，能夠為社會保險基金的有效落實提供重要的保障。所以，在這個過程中，我國企事業單位必須結合自身情況建立相應的社保內部控制體系，不斷對自身社保管理工作進行完善，只有在這樣的情況下，才能夠促進社會穩定、和諧發展。