基于內部控制視角下的銀行風險控制研究

劉小慶

摘 要：在監管日趨嚴格的背景下，商業銀行風險控制面臨巨大的挑戰。銀行內部控制是企業內部控制系統的重要組成部分，是一種保障企業經濟活動有序進行的管理機制。它作為一種管理方式，能有效降低銀行經營風險，促進商業銀行健康發展。隨著我國金融市場開放程度提高、金融產品創新加快，以及金融全球化進程的加快，商業銀行面臨越來越多的外部風險和內部風險。國際上針對內部控制理論研究比較成熟，并已在全球范圍內廣泛運用，而我國則起步較晚，理論界對內部控制理論及方法在銀行業應用研究不多。因此，從理論上研究內部控制在商業銀行中的應用具有重要意義。

關鍵詞：內部控制；銀行風險；控制

隨著我國銀行業的快速發展，商業銀行面臨著巨大的經營風險。尤其是在互聯網金融時代，市場環境變化快、技術水平要求高，商業銀行風險控制難度加大。在經濟下行時期，我國銀行業經營環境嚴峻，各類風險不斷暴露，風險防控壓力陡增。互聯網金融對商業銀行經營模式、風險管理產生了重大影響，從傳統的存貸款業務擴展到資產證券化、票據交易、互聯網金融等多個領域。因此，加強對商業銀行的風險控制具有重要意義。內部控制是公司治理的重要內容之一，商業銀行的風險控制既有其自身的特點，又受到內部控制體系的制約。因此，如何在內部控制制度框架下建立健全商業銀行風險管理體系已成為當前商業銀行亟待解決的問題。

一、商業銀行風險管理面臨的困境

目前，我國商業銀行的風險管理主要以下方面的困境：

一是缺乏有效的風險管理信息系統，難以及時、準確地監測和分析各類風險。目前，我國商業銀行多采用手工處理信息，這大大影響了風險的識別、分析和應對。二是缺乏統一的風險管理組織架構，風險管理職能分散在各個部門或條線中。當前商業銀行的風險管理多采用“三會一層”的架構，這種組織架構存在著信息不對稱、權責不明確、執行效率低下等問題，嚴重制約了商業銀行的整體經營效率和管理水平。三是缺乏對金融創新產品的有效識別和評估能力。互聯網金融業態不斷涌現，互聯網技術與金融業務深度融合，給商業銀行傳統業務帶來了巨大沖擊。然而，當前我國商業銀行在風險評估和識別方面存在著很大不足，對新技術和新產品的發展趨勢缺乏敏感和快速反應能力。四是缺乏風險管理人才。我國商業銀行的內部控制工作一直由內部審計部門負責，缺乏獨立的風險管理人才隊伍。

二、內部控制在解決商業銀行風險中的重要意義

內部控制是指為實現控制目標而設計和實施的一系列方法和程序，它是保證單位財務活動正常運轉，實現經營目標的一種有效的管理方法。從我國商業銀行的內部控制來看，當前我國商業銀行的內部控制存在著諸多問題。一方面，商業銀行對自身風險管理體系不夠重視，缺乏有效的風險控制措施；另一方面，我國商業銀行尚未形成完善的內部控制機制和監督機制。隨著市場經濟體制改革的不斷深入，商業銀行面臨著越來越復雜的經營環境和更多的經營風險，尤其是隨著互聯網金融等新業態的發展，其風險表現形式也變得更加復雜。面對這些新情況和新挑戰，只有完善的內部控制制度才能有效地防范和化解風險。因此，強化商業銀行內部控制建設對于防范化解金融風險、促進經濟社會健康穩定發展具有重要意義。因此，本文以內部控制為視角進行研究具有一定的現實意義。

三、商業銀行風險控制的現狀

當前我國商業銀行風險控制方面存在一些問題，主要表現在：

（一）風險控制意識薄弱

我國商業銀行對風險的認識不足，還沒有認識到內部控制的重要性，因而對風險缺乏必要的了解和重視。有些商業銀行在經營過程中仍存在著重業務發展，輕內部控制的現象。一旦出現風險問題，商業銀行會認為這是正常的市場競爭行為，不會主動采取措施進行防范和應對。

（二）內部控制體系不健全

我國商業銀行內部控制體系不健全，還存在很多缺陷和不足之處。主要表現在：商業銀行內部控制制度設計不完善；相關的政策制度和法律法規不健全；信息溝通渠道不暢通；內控監督機制不完善；業務流程的監管機制存在缺陷等。

（三）風險控制措施失效

當前商業銀行存在著許多風險，如信用風險、流動性風險等。這些風險會給商業銀行帶來損失甚至破產，因而要采取有效的措施來降低這些風險。然而，商業銀行在實際經營過程中并沒有采取相應的措施來控制這些風險。導致這些風險存在而無法得到有效解決，降低了商業銀行的經營效率和效益。

四、商業銀行風險分析

在經濟全球化的背景下，市場競爭日益激烈，金融風險也在不斷增加。近年來，商業銀行經營面臨著越來越多的風險，如利率市場化、互聯網金融沖擊、銀行體系創新加快、金融監管趨嚴等。我國商業銀行在發展過程中出現了諸如違規經營、內部控制失效等問題，給商業銀行帶來了巨大的損失。與此同時，我國商業銀行的競爭力還不夠強，尤其是在利率市場化、互聯網金融等方面，與國外先進的商業銀行相比還存在著一定的差距。對于商業銀行而言，其風險來源有很多，包括利率風險、信用風險和市場風險等。由于各方面因素不同，這些風險呈現出不同的特征。

（一）利率風險

利率風險是指商業銀行由于資金在市場上的價格波動而造成的損失，利率風險的表現形式主要有利率風險暴露和利率敏感性缺口。利率風險暴露是指由于市場利率波動而導致商業銀行的收益或價值出現損失的可能性，而利率敏感性缺口是指商業銀行資產和負債項目在市場利率發生變動時，其未來現金流量現值與初始現金流量現值之間的差額。商業銀行資產和負債項目的利率敏感性缺口可能會導致商業銀行出現負現金流量缺口，從而出現巨額損失，對商業銀行造成重大影響。具體來說，商業銀行可以通過以下方法進行防范：一是建立和完善科學、合理、有效的資產負債結構，有效地控制風險；二是在進行資產和負債結構調整時，要根據自身經營特點和資本實力來合理確定資產和負債結構；三是加強對貸款客戶的分析和管理，及時掌握客戶資產負債狀況，把握客戶投資動向。在對貸款客戶進行分析時，要結合國家經濟政策、市場環境及社會發展趨勢等方面因素；在貸款資金投向方面，要根據貸款投向目標實施動態管理；在貸款利率方面，要結合市場情況合理確定貸款利率。

（二）信用風險

信用風險是商業銀行面臨的重要風險之一，主要指借款人未能按時履行合同義務而造成的損失。我國商業銀行的信用風險主要表現為不良貸款風險，這一風險主要是由于企業財務狀況惡化、經營狀況不佳，進而造成企業的償債能力下降。從總體來看，我國商業銀行信用風險較高，主要體現在兩個方面：第一，不良貸款比例較高。根據銀監會公布的數據顯示，我國商業銀行貸款集中度較高。銀行行業集中度過高，一方面造成了貸款過度集中于少數企業或行業的現象；另一方面也造成了信貸成本過高。

五、內部控制與商業銀行風險的關系

（一）內部控制是商業銀行防范和化解風險的基礎

在市場經濟條件下，商業銀行面臨的風險越來越大，為了增強競爭力，商業銀行必須不斷提高自身的經營管理水平，加強風險控制，降低經營風險。商業銀行為了實現經營目標，必須通過建立內部控制系統來監督和管理自身的行為，將內部控制與管理工作有機地結合起來。

（二）商業銀行風險的存在會影響內部控制的效果

從經濟學角度分析，任何企業都會存在一定風險，企業在追求自身利益最大化時必然會產生一定的經營風險。同時，企業作為社會中的一個特殊群體，也同樣會產生一定風險。如果說企業在追求自身利益最大化時產生了經營風險，那么企業所產生的經營風險就會對其他利益相關者產生不利影響。因此，通過內部控制機制來降低商業銀行經營中可能面臨的各種風險就顯得尤為重要。

（三）加強內部控制能降低商業銀行經營風險

我國商業銀行作為金融體系中最大的組成部分，其經營管理水平的高低對整個金融體系和國民經濟發展具有重要意義。從當前我國商業銀行發展來看，國有大型商業銀行由于其資產規模龐大、業務品種繁多、管理模式相對復雜等原因，其經營存在較大的市場競爭壓力；而股份制商業銀行、城商行等商業銀行由于規模相對較小、業務單一、客戶集中程度高等原因，其經營面臨較大壓力；農村信用社是我國農村金融體系中最重要的組成部分，其發展程度直接關系到我國農村經濟發展和金融安全穩定。

六、內部控制視角下商業銀行風險防范措施

（一）加強風險意識，完善內部控制環境

商業銀行要高度重視風險防范，建立完善的內部控制制度，健全風險防范體系。建立良好的內部控制環境，創造出良好的金融環境，可以使商業銀行加強自身建設、提高綜合競爭力。如：建立良好的企業文化，完善企業戰略管理，加強人力資源管理。此外，還需要制定規范的規章制度和業務操作流程，從制度上規范操作行為。

（二）建立有效的風險評估體系

商業銀行要積極主動地識別風險、化解風險。通過分析評估自身的經營狀況、市場環境等，制定科學有效的風險預警機制、風險化解措施和風險管理系統。及時發現潛在的問題和漏洞，提高對各類業務操作行為進行實時監控的能力，進一步提升商業銀行防范經營風險的能力。

（三）完善內部監督機制

建立健全內部監督機制，不僅是保證商業銀行業務合法合規經營的需要，也是商業銀行提高經營效率和效益的需要。商業銀行應在董事會下設立審計委員會或審計部門，定期對內部控制有效性進行檢查評價。加強內部監督力度，明確內部審計部門和內部審計人員職責范圍，強化責任追究制度，不斷提高商業銀行內控制度執行力和監管水平；同時發揮外部監督作用，通過社會輿論和公眾監督等方式形成外部壓力。

（四）建立全面風險管理體系

建立全面風險管理體系，是商業銀行防范和控制風險的關鍵。

一是完善全面風險管理體系，應以“三個支柱”為核心，以“一個中心、三個環節、五大支柱”為框架，實現對全面風險管理的有效覆蓋。二是強化風險管理基礎建設，應按照《商業銀行內部控制指引》的要求，構建適合銀行自身特點的內部控制制度體系。三是構建全面風險管理組織架構，應根據各業務條線的經營特點和發展方向，明確各業務部門、各崗位的職責權限和報告路線。四是加強風險管理信息系統建設，應加快建設覆蓋所有業務條線和部門、所有分支機構和業務環節、所有崗位和員工的全面風險管理信息系統，實現對各項業務風險的監測、分析、預警和控制。五是實施全面風險管理績效評價，應建立健全全面風險管理績效考核評價制度，將全面風險管理納入績效考核體系。六是實施全面風險管理信息披露，應建立健全銀行內部信息披露制度，加強對內部信息披露情況的監督檢查。七是完善全面風險管理信息化建設，應逐步將各項業務操作流程與業務系統相結合，實現對銀行所有業務及各類業務活動的實時監控。

1.強化風險管理組織架構

商業銀行應在董事會下設立風險管理委員會，其主要職責是：審查風險政策、程序和控制措施，制定和審議重大的風險管理方案，監督內部審計和其他內部機構的工作，定期向董事會報告。建立由首席執行官（CEO）領導下的風險管理架構，全面負責全行的風險管理工作。

2.完善全面風險管理流程

商業銀行應在董事會領導下，設立全面風險管理職能部門，負責風險的識別、評估、監測、控制和報告。通過建立全面風險管理流程，將分散的風險整合成整體，避免局部或單一風險引發系統性問題。

3.提高全面風險管理信息系統建設水平

商業銀行應充分利用現代信息技術手段，開發適合自身的全面風險管理信息系統，并不斷優化業務流程，完善信息系統功能。此外，商業銀行還應強化信息技術人才隊伍建設，為全面風險管理提供有力支撐。

4.構建完善的內部審計體系

商業銀行應重視內部審計部門在內部控制中的作用和地位，強化審計工作職能。商業銀行內部審計部門應協助董事會、管理層和董事會審計委員會開展工作，對商業銀行重大決策、重要業務活動和關鍵崗位實行監控；強化內部審計部門對內控制度有效性的監督和評價能力。

（五）注重風險防控意識的培養

商業銀行要積極開展風險防控相關教育活動，增強員工的風險意識，不斷提高員工的自身素質和工作能力，使他們能夠有效地識別各類風險。同時，還要不斷提高銀行對各類風險的敏感度和敏感性，及時發現問題，提出解決方案。這樣才能有效地防范和化解風險。

（六）建立良好的內部控制環境

要想有效地控制銀行的經營風險，就必須建立健全內部控制環境。商業銀行需要定期對內部控制環境進行全面檢查評價，找出薄弱環節，及時采取相應措施加以改進；同時還要加強員工培訓，提高員工專業素質和業務技能。商業銀行必須要根據自身的實際情況建立起較為完善的內部控制體系，從制度上規范操作行為。商業銀行還應制定科學、合理、有效的風險管理機制和程序，注重對各種風險的有效識別、評估和監測；同時還需要加強內控制度建設，提高執行力。商業銀行要切實發揮內部監督職能作用，將內控體系與外部監督有機結合起來，使其相互協調、相互補充，形成合力；同時還需要發揮外部監督作用，通過社會輿論和公眾監督等方式形成外部壓力，不斷提高商業銀行防范經營風險的能力。

七、結束語

銀行風險主要是由內部控制不完善造成的。商業銀行在經營過程中要嚴格遵守法律法規，加強內部監管和外部監督，充分發揮內部控制在商業銀行風險控制中的作用。首先要從內控環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督五個方面入手，完善內控機制；其次要從政策法規、制度體系、管理機制等方面進行完善，建立健全風險預警機制和風險轉移機制，從而防范商業銀行風險。本文對內部控制與銀行風險之間的關系進行了分析，并通過案例分析和對比分析相結合的方式，研究了內部控制在商業銀行風險中的作用，在此基礎上提出了完善商業銀行內部控制的建議，為商業銀行的風險管理提供一定的理論指導。

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