上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制研究

孟祥園

摘 要：近年來(lái)，隨著財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)監(jiān)管要求越來(lái)越高，上市公司突發(fā)暴雷的新聞層出不窮，由此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制顯得尤為重要。在考慮企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型優(yōu)化情況下，結(jié)合全球發(fā)展及管理趨勢(shì)，在財(cái)務(wù)管理中完成風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化，避免其出現(xiàn)不可控風(fēng)險(xiǎn)，制約企業(yè)后續(xù)發(fā)展。如何完成上市公司風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化以及金融管理，讓企業(yè)重視在管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足之處，了解上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要類(lèi)型，為后續(xù)公司進(jìn)一步發(fā)展提供有效參考，給出改進(jìn)意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防；控制研究

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)日漸復(fù)雜、多元化。通過(guò)數(shù)據(jù)顯示，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的額外支出占企業(yè)總利潤(rùn)比重的2.8%，占比較大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合客觀因素、主觀因素，任何上市公司在運(yùn)行時(shí)都必然會(huì)出現(xiàn)一定程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法完全規(guī)避。要結(jié)合上市公司的實(shí)際運(yùn)行情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防控制，避免影響公司正常經(jīng)營(yíng)。

一、上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，因各種外部因素或主觀因素影響，出現(xiàn)一系列的管理問(wèn)題，此類(lèi)管理問(wèn)題通常不利于上市公司的后續(xù)發(fā)展。例如，最明顯的外部因素便是因不可抗力因素，導(dǎo)致的企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失或資金鏈周轉(zhuǎn)不靈等現(xiàn)象。多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，可控性較小，企業(yè)很難及時(shí)察覺(jué)，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)發(fā)展規(guī)劃與實(shí)際戰(zhàn)略目標(biāo)有較大偏差。對(duì)于上市公司而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為客觀性存在因素。上市公司需要對(duì)任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都要予以正確認(rèn)知以及高度重視，通過(guò)行之有效的措施積極預(yù)防。例如，進(jìn)行投融資管理、利潤(rùn)分配。結(jié)合實(shí)際情況，采取有效方式，能夠?qū)⑸鲜泄矩?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降至最低，進(jìn)而避免對(duì)上市公司產(chǎn)生負(fù)面影響，為上市公司后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。從宏觀層面分析，上市公司主要面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包含但不限于收益風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)以及外匯風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)較為特殊，其受到市場(chǎng)供需環(huán)境變化影響。另外，投資風(fēng)險(xiǎn)通常有一定的不可控性。需要財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行規(guī)避，從細(xì)節(jié)入手，采取針對(duì)性措施。

二、上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型分析

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)，泛指上市公司在項(xiàng)目投資以及后續(xù)改進(jìn)措施中，存在潛在問(wèn)題，導(dǎo)致最終的投資收益產(chǎn)生不確定性。比如，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都在往多元化集團(tuán)企業(yè)發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，必然要面臨對(duì)自身不熟悉的行業(yè)的分析及市場(chǎng)的預(yù)判性，由于對(duì)行業(yè)沒(méi)有足夠的了解，也無(wú)法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。項(xiàng)目相關(guān)人員后續(xù)跟蹤、監(jiān)督方面管理力度不完善，整體識(shí)別率下降，使投資與預(yù)期出現(xiàn)較大差異。對(duì)公司的盈利水平以及償債能力產(chǎn)生不良影響，干擾上市企業(yè)后續(xù)發(fā)展以及其戰(zhàn)略規(guī)劃的制定。

（二）收益分配風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于收益分配風(fēng)險(xiǎn)，上市公司收益分配風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生不良影響。因此，上市公司對(duì)利潤(rùn)分配若缺乏管制，就會(huì)使資金籌集進(jìn)度滯后，整體的償債能力明顯下降。這種下降對(duì)于上市公司而言影響較大，很容易導(dǎo)致上市公司股價(jià)產(chǎn)生波動(dòng)。上市公司利益風(fēng)險(xiǎn)有明顯差異，如上市公司若過(guò)于注重股東利益，就會(huì)使上市公司內(nèi)部資金運(yùn)作不充分、不科學(xué)。上市公司若過(guò)度經(jīng)營(yíng)，會(huì)使股東投資積極性受到打擊。上市公司要考慮市場(chǎng)現(xiàn)狀以及自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，明確收益分配風(fēng)險(xiǎn)不確定性，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率降至最低。

（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)

上市公司籌資風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展過(guò)程中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，很多上市企業(yè)可能為了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目投資、企業(yè)發(fā)展擴(kuò)張等引入金融杠桿滿足自身經(jīng)營(yíng)資金需要，有可能無(wú)法按期補(bǔ)充到位資金，甚至有的上市公司在限定時(shí)間內(nèi)，無(wú)法償還借款，或股東收益權(quán)益出現(xiàn)改變，就會(huì)使上市公司資金鏈斷裂，運(yùn)行效益下降，甚至產(chǎn)生清算倒閉問(wèn)題。投資風(fēng)險(xiǎn)必須受到上市公司的高度關(guān)注，并采取行之有效的措施應(yīng)對(duì)。為上市公司完成籌資效益強(qiáng)化，使上市公司具備可持續(xù)發(fā)展能力。

（四）營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是指上市公司受內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境影響，使企業(yè)自然生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。如存貨積壓無(wú)法實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售、應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回等，使上市公司的最終營(yíng)運(yùn)標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)計(jì)目標(biāo)有差異。目前，上市公司為了擴(kuò)大其銷(xiāo)售規(guī)模，很多上企業(yè)收款策略以及客戶評(píng)價(jià)體系建立不完善或不充分，對(duì)客戶授信管理過(guò)于寬松，應(yīng)收賬款難以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)有效收回，導(dǎo)致上市公司的資金流動(dòng)較為困難。若出現(xiàn)債務(wù)或投資問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在短時(shí)間內(nèi)劇烈增加。

三、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

（一）外部環(huán)境影響

上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受外部環(huán)境影響較大，上市公司所有的投資行為都要考慮市場(chǎng)環(huán)境的變化，但是國(guó)家政策、法律法規(guī)以及不可抗力等外部環(huán)境變化，是企業(yè)無(wú)法提前預(yù)知的，比如2020年開(kāi)始全球范圍內(nèi)爆發(fā)的新型冠狀病毒疫情，對(duì)餐飲、旅游、住宿、交通甚至醫(yī)療等各行業(yè)影響較為嚴(yán)重，甚至很多小微企業(yè)由于無(wú)法承受長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑不得不關(guān)閉工廠、破產(chǎn)清算。目前全球匯率波動(dòng)的不確定性，對(duì)我們外貿(mào)產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。雖然上市公司面臨的問(wèn)題為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化，企業(yè)經(jīng)受的壓力、考驗(yàn)也日漸加深，我國(guó)制定的經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)產(chǎn)生相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，如杠桿應(yīng)用、匯率變化等，這會(huì)在無(wú)形中增加上市公司的運(yùn)行成本，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。

（二）企業(yè)管理模式影響

企業(yè)管理模式影響也是上市企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要誘因，對(duì)于上市公司業(yè)績(jī)需要不僅是為了企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展經(jīng)營(yíng)需要，同時(shí)也要滿足外部投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的支持，因而上市公司更關(guān)注自身的“報(bào)表指標(biāo)”，利潤(rùn)及投資回報(bào)率更為重要。但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)為了追求高利潤(rùn)，忽視了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，一旦遇到好的項(xiàng)目就想激進(jìn)投資，但在投資過(guò)程中卻忽略了企業(yè)能否承擔(dān)投資及失敗的風(fēng)險(xiǎn)，以及項(xiàng)目投資后的收益情況是否能達(dá)到預(yù)期，因此在投資過(guò)程中，必須要考慮企業(yè)的實(shí)際承受能力，以及投資收益之間的比例。決策者是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的帶頭人，更是企業(yè)核心。要建立完善的企業(yè)管理架構(gòu)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性以及完善性。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)體系影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不健全，出現(xiàn)不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，健全的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)是核心。上市公司要對(duì)企業(yè)有可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析掌控，只有這樣才能夠及時(shí)預(yù)防并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。部分上市公司過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控，就會(huì)使財(cái)務(wù)管理體系存在漏洞，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生干擾。企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)源頭進(jìn)行預(yù)防，為企業(yè)后續(xù)運(yùn)行打造良好的環(huán)境。

四、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理路徑

（一）增強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

增強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障上市公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中有一席之地，著重強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)部分上市公司管理人員思維較為傳統(tǒng)，因此企業(yè)管理重點(diǎn)出現(xiàn)不科學(xué)問(wèn)題，將經(jīng)濟(jì)效益看得過(guò)重。對(duì)于上市公司而言，為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定均衡發(fā)展，管理層要在潛意識(shí)中感受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響性。采取應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)未來(lái)提供良好途徑。企業(yè)要開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)，宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工具備風(fēng)險(xiǎn)防范能力。真正規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，使員工有較高的培養(yǎng)優(yōu)勢(shì)。

（二）提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

上市公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要逐步提升經(jīng)營(yíng)管理水平，提高自身運(yùn)營(yíng)管理能力，提高資金周轉(zhuǎn)效率，降低資產(chǎn)呆滯壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化企業(yè)管理水平，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。上市企業(yè)要將企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及收益等進(jìn)行比較分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)防范及落實(shí)解決措施，將風(fēng)險(xiǎn)最小化處理，建立發(fā)展目標(biāo)。要具備理想的決策，如考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在合理時(shí)機(jī)利用杠桿原理對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，保障上市公司資金鏈有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。例如，企業(yè)管理方法不完善，部分企業(yè)采用縱向化管理方式，部分企業(yè)采用橫向化管理方法，有一定的差異。因此，企業(yè)要結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家的管理經(jīng)驗(yàn)，采用均衡式管理方法。分析上市公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析、執(zhí)行能力。若一旦出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，要啟動(dòng)應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。就上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及控制內(nèi)容展開(kāi)研究，可以發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)所面臨的不僅是激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，更是財(cái)務(wù)管理中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。上市公司風(fēng)險(xiǎn)不可完全規(guī)避，但可以通過(guò)合理有效的措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理者有極高的應(yīng)變能力及觀察能力。且企業(yè)宏觀調(diào)控者也能夠?qū)δ壳懊媾R的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)最終收益進(jìn)行比對(duì)，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供一個(gè)良好平臺(tái)。

（四）提高資本結(jié)構(gòu)合理性

有效提高資本結(jié)構(gòu)的合理性，保障負(fù)債結(jié)構(gòu)體系科學(xué)、合理、精準(zhǔn)。上市公司財(cái)務(wù)管理要使所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備可控性，控制融資比例，保障股東權(quán)益。在通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的內(nèi)容較多，要包含融資比例，也要考慮股東權(quán)益。創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，盡可能降低上市公司所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通過(guò)對(duì)應(yīng)的規(guī)避措施，完成對(duì)應(yīng)賬款的回籠管理，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資資本比例控制。避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，出現(xiàn)偏激思維，保障企業(yè)資金流動(dòng)，完善企業(yè)管理效率。上市公司通過(guò)對(duì)應(yīng)的信用評(píng)估等級(jí)，提高回收賬款的速度。按照信用償債速度、能力，將其信用等級(jí)劃分為A、B、C三大等級(jí)。且各等級(jí)所對(duì)應(yīng)的額度均有不同，因此A、B、C三大等級(jí)采取的策略也有差異。上市公司設(shè)置對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)賬齡分析表以及還款項(xiàng)目，可在最短時(shí)間內(nèi)盡可能制定還款回收策略。在原則上，采用專項(xiàng)催收方式，保障自身合法權(quán)益，嚴(yán)格控制資金分期投入。在后續(xù)使用資金具備專項(xiàng)專用的要求，對(duì)上市公司負(fù)債率進(jìn)行嚴(yán)格掌控。上市公司資本債務(wù)屬于重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，是考量公司財(cái)務(wù)以及償債能力的核心。為了防止負(fù)債過(guò)大，制約上市公司的有效運(yùn)行，要對(duì)債務(wù)資本的絕佳量進(jìn)行分析。明確企業(yè)盈利成本以及資本二者之間的關(guān)聯(lián)，使企業(yè)杠桿系數(shù)以及資產(chǎn)負(fù)債率在可允許范圍內(nèi)。

（五）科學(xué)制定股利分配制度

制定科學(xué)股利分配制度，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障分配的靈活性。如果上市公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中忽略對(duì)于投資者的回報(bào)，很容易出現(xiàn)投資者積極性下降的問(wèn)題。科學(xué)制定股利分配制度，能夠使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，減少企業(yè)潛在的融資成本，還可拓寬上市公司的盈利渠道，起到一舉多得的優(yōu)勢(shì)。完成投資多樣性，要對(duì)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行強(qiáng)化拓展，使主營(yíng)業(yè)務(wù)有高盈利收入。將我國(guó)相關(guān)政策進(jìn)行應(yīng)用，推動(dòng)上市公司有效發(fā)展，建立對(duì)應(yīng)的決策模型，保障投資決策嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性。上市公司對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)完成策略研究，拓寬盈利渠道，使上市公司現(xiàn)金回流以及周轉(zhuǎn)效率有效發(fā)揮，整合財(cái)務(wù)環(huán)境保護(hù)工作。增加企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使資金運(yùn)轉(zhuǎn)有高規(guī)范性、高合理性。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，達(dá)到更新記錄的優(yōu)勢(shì)。還可以考量上市公司資金類(lèi)型以及舉債方法，保障上市公司現(xiàn)金高效流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)盈利能力的提升。

（六）構(gòu)建理想的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度

構(gòu)建理想的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，上市公司要將其納入內(nèi)部控制水平，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以高效推進(jìn)。例如，建立規(guī)范機(jī)制，使上市公司資金應(yīng)用更加合理。結(jié)合企業(yè)具體情況以及風(fēng)險(xiǎn)防范等級(jí)，提高工作的有效性以及靈敏性。執(zhí)行問(wèn)責(zé)制度，對(duì)工作人員的權(quán)責(zé)予以明確。且管理人員還可以使用硬性管理策略，使問(wèn)責(zé)制度有效落實(shí)，防止風(fēng)險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大。明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后續(xù)管控工作，做好資金留存，完成債務(wù)清償以及減值準(zhǔn)備。只有抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，上市公司才能將所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在檔案中完成記錄，保障財(cái)務(wù)人員能夠通過(guò)檔案積累經(jīng)驗(yàn)，起到?jīng)Q策參考的作用。在后續(xù)重視債務(wù)重組工作，一方面可以保證債務(wù)對(duì)象獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，另一方面還可以維持公司正常運(yùn)營(yíng)，渡過(guò)生產(chǎn)困境。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的快速發(fā)展，上市公司呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢(shì)，整體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍都在擴(kuò)大。隨著上市公司市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善，在經(jīng)營(yíng)管理中必然會(huì)遇到多重風(fēng)險(xiǎn)。要強(qiáng)化控制措施，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，使上市公司整體完成快速整合、精準(zhǔn)發(fā)展。

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