論轉型背景下加強新華書店全面預算管理

于君

摘 要：通過完善的全面預算管理能夠實現對新華書店資源的優化配置，可以加快新華書店的轉型升級，因此新華書店的管理者要在日常經營過程中做好全面預算管理工作。本文從全面預算管理對新華書店的重要性出發，分析轉型背景下新華書店全面預算管理存在的問題，并提出了幾點轉型背景下加強新華書店全面預算管理的對策，目的在于為實現新華書店轉型升級奠定良好的基礎。

關鍵詞：轉型背景下；新華書店；全面預算管理；對策

近些年來，實體書店紛紛轉型升級，進入行業“新時代”。新華書店也緊跟時代潮流，開啟自身變革和創新之路，以“用戶思維”“場景思維”重新定義書店價值，以閱讀文化和讀者心智為中心設計書店文化空間，從而不斷滿足用戶個性化需求和多樣化需求。

一、全面預算管理對新華書店的重要性

（一）有利于進一步明確工作任務目標

全面預算管理的工作之一是分解各項業務工作目標，也能夠將工作任務目標落實到新華書店的各個部門，全面預算管理可以覆蓋到各個部門，這樣各個部門就會明確本年度的預算指標，具體包括相關的費用額度、利潤額度、銷售額度等。

（二）有利于對各個部門的工作進行協調

全員參與性是全面預算管理工作的主要特征，在編制、執行全面預算的過程中，各個部門需要了解其他部門的業務情況，通過彼此交流業務信息來完成全面預算管理目標，有利于加強部門之間的協調溝通，能夠在新華書店內部形成一個相互監督的工作環境，為全面預算工作的順利開展奠定一個良好的基礎。

（三）有利于強化內控管理

通過完善的全面預算管理，在提升新華書店預算管理水平的同時，也可以提升內部控制管理的能力。一方面能夠強化對相關費用的管理，可以減少一些不必要的費用支出，有效地管控費用支出；另一方面能夠規范經營流程和行為，可以通過分析各個單位、部門完成全面預算的實際情況，并將其作為考核工作業績的主要依據，能夠與其他績效管理體系一起對企業員工進行激勵約束，可以對內控起到控制性的作用。

（四）有利于加強資金管理

資金是保證企業正常經營的關鍵，企業內控工作重點之一是加大對資金的管理力度。然而現階段一部分企業在資金使用過程中存在著資金閑置、侵占和浪費項目資金等問題，因此通過完善的全面預算管理能夠對各個部門的資金使用情況進行全面分析，加強了對部門資金的預算管理，為部門資金的合理使用提供了重要保證。

二、轉型背景下新華書店全面預算管理存在的問題

（一）缺乏對全面預算管理的重要性認識

現階段一部分地區的新華書店中普遍存在著這樣的觀念：新華書店是國有品牌，過去沒有制定完善的全面預算也保持了一定的經營規模，只要完成上級下達的銷售目標，在內部開不開展全面預算管理并不重要，這就嚴重影響到全面預算管理的執行力度。同時，一部分新華書店員工認為全面預算管理工作是財務部門的工作責任，與自身本職工作沒有直接關聯，并不能積極地參與到全面預算管理工作中去，直接影響到了全面預算管理工作的全員參與性，不能為全面預算管理工作的開展奠定一個良好的群眾基礎，嚴重影響到了全面預算管理的執行效力。

（二）業績考核壓力大，編制預算缺乏真實性

通常情況下，一部分新華書店的高層管理者在制定業績考核指標的過程中，會參照下級部門上報的預算編制，由于下級部門在編制預算的過程中往往會留有余地，并不會放大影響收入的一些負面因素，例如對學生數量預測過少，減少對收入的預估，放大運輸包數，從而提高物流成本費用等。下級部門在全面預算管理工作中也承擔了較大的業績考核壓力，導致全面預算編制缺乏真實性，導致預算與實際經營情況相偏離，最終影響到全面預算管理職能性的發揮。

（三）全面預算管理信息化水平不高

在大數據經濟時代下，新華書店全面預算管理工作離不開信息化技術的支持，然而從實際情況來看現階段一部分新華書店的全面預算管理的信息化水平并不高，審計部門和財務部門應用的是Excel等工具進行全面預算管理，這種方法并不能滿足新華書店轉型升級過程中全面預算管理信息化的需求。部分新華書店的全面預算管理人員呈現出了“老齡化”的問題，并不能在開展全面預算管理工作過程中，及時接受和掌握相關的信息化技術，不能在工作中靈活額應用信息化技術，這樣也會大大降低全面預算管理的信息化水平。

三、轉型背景下加強新華書店全面預算管理的對策

在轉型經濟背景下，對新華書店全面預算管理工作提出了新的要求，全面預算管理工作的問題也逐漸暴露了出來，因此新華書店要從以下對策入手提高自身的全面預算管理工作水平。

（一）轉變全面預算管理觀念

首先，領導層要重視全面預算管理工作。在轉型背景下，如果全面預算管理工作不能得到新華書店管理者的重視，那么全面預算管理工作也不會得到事半功倍的效果。因此新華書店的管理者要轉變國企經營理念，從根本上認識到全面預算管理的重要性，在開展全面預算管理工作中做到以身作則，提高全面預算管理實施的權威性。

其次，加大對全面預算管理的宣傳。由于全面預算管理是一項系統復雜性的工作，并不能僅僅依靠財務部門單獨完成，而是需要內部各個部門之間進行相互配合下才能完成，實現全面預算的全員參與性。新華書店管理者要通過宣傳教育的方式，向內部員工講解全面預算管理工作的重要性，改變員工傳統的全面預算管理理念，這樣員工才能積極地參與到全面預算管理工作中，能夠為全面預算管理工作順利開展奠定基礎，促進全面預算管理目標的盡快實現。

（二）完善全面預算管理業績考核

新華書店在開展全面預算考評的過程中，要關注預算執行情況與預算目標實現情況的一致性，考察執行全面預算的質量和進度。全面預算的主要考核指標包括兩個方面：一方面是財務指標，另一方面是非財務指標。財務指標具體包括盈利水平、獲利能力等，非財務指標包括：業務量、收入結構、消耗率、客戶滿意度等相關業務指標。只有將財務指標與非財務指標有機地結合起來，才能大幅提升全面預算管理業績考核的科學合理性。對全面預算管理采用分層次的考核，例如將考核高層管理者的重點放在實施預算目標的進度方面，考核中層管理者的重點放在調整和控制全面預算的能力，考核基層管理者的重點放在執行全面預算管理方面上。

全面預算管理業績考核必須與激勵獎罰相掛鉤，通過科學合理的獎罰才能夠調動起員工參與全面預算管理工作的積極性。新華書店的管理者要從員工的實際需求出發制定獎罰機制，采用精神獎勵和物質獎勵相結合的方式，在滿足員工物質需求的基礎上，也要顧及員工精神上的滿足，提高員工在書店中的存在感。在開展全面預算管理考核之后，新華書店的管理者要定期地公布全面預算管理考核結果，并就全面預算管理考核中出現的問題，進行及時的反饋，結合全面預算管理考核中的問題，采用合理的方式來解決問題，為制定日后的全面預算方案提供參考依據。

（三）提高全面預算管理的信息化水平

新華書店可以對ERP財務軟件系統和HIS系統進行整合建設，實現全面預算管理信息的高速流轉。一方面新華書店要結合自身實際業務情況出發，選擇與全面預算管理相契合的信息管理系統和平臺，并不能盲目地選擇信息化軟件，這樣才能提高全面預算管理信息和的水平；另一方面要定期對信息化軟件進行維護和升級，明確上機操作的權限，保證信息軟件的操作安全。同時新華書店的管理者也要重視對全面預算管理人員信息化水平的提升，可以通過業務培訓的方式讓全面預算管理人員能夠在工作中靈活的應用信息化技術，進一步提高全面預算管理工作的效率水平。通過對預算管理信息系統的有效應用，能夠加強業務部門與財務部門之間的溝通效率，實現財務業務信息的共享，能夠大大提升預算管理工作的效率水平。在全面預算管理系統中也要設置風險預警系統，及時發現全面預算管理工作開展過程中存在的相關風險，將全面預算管理風險控制在一個合理的范圍之內。

同時，新華書店的管理者也要通過培訓的方式，提升全面預算管理工作人員應用信息化技術的操作水平，轉變傳統人工開展全面預算管理工作的模式。聘請專業的信息化技術人員，向全面預算管理人員講解相關系統軟件的操作方法，讓全面預算管理人員能夠靈活應用信息化軟件開展工作，也要讓全面預算管理人員掌握如何處理系統故障，這樣才能夠大大提升全面預算管理人員的信息化處理能力。

（四）提高預算編制的科學合理性

1．明確編制預算的方法

新華書店的管理者要組織內部員工共同參與編制預算方案，采用科學合理的預算編制方法，例如綜合運用滾動預算、零基預算，避免單一的使用固定預算和增量預算，提升預算編制方案的可行性。在編制預算方案的過程中企業要充分的反映出競爭對手和顧客等因素，體現后勤服務、技術管理和后勤服務，明確編制預算的過程和重點關注事項，提高對預算編制方法的指導和培訓。

2．提高預算目標制定的科學合理性

新華書店預算目標的制定要以自身發展戰略目標為基本出發點，使預算目標更加符合現階段書店的實際情況。預算管理人員在明確書店總體目標之后，再對各個月度、季度、年度經營目標予以明確，制定出科學合理的預算管理目標。如果制定的預算管理目標較低，就發揮不出預算管理的職能性，限制業務部門人員的發展；如果制定的預算管理目標，就會讓員工認為預算管理任務很難實現，降低員工參與預算管理工作的積極性。因此，新華書店的預算管理人員要深入調查本書店書籍的銷售等情況，科學合理的設置預算管理目標。在編制預算之后，企業要召開業務骨干和財務骨干的座談交流會，針對預算管理目標的可行性進行評估，對預算超支現象進行嚴格的控制，并總結出預算編制的相關經驗，為下一周期的預算編制提供數據支持。

（五）完善全面預算管理評價

1．堅持全面預算管理評價原則

首先，可控性的原則。新華書店開展預算評價不僅僅屬于預算執行過程中的責任歸屬，也是內部各個主體之間對的利益協調。因此，開展預算評價必須客觀、公正、合理，要對內部每個預算責任部門的具體權責范圍進行明確，這些部門要對可控預算負責。

其次，總體優化性原則。新華書店為了實現預算管理目標，要調動起預算責任主體的積極性和主動性，同時全面預算的責任主體因為是需要承擔相關責任和具備一定的權利，因此在制定預算評價標準的過程中，要從整體、全局出發，并不能損害全局的利益。

最后，分級考核的原則。在開展全面預算管理評價的過程中，新華書店要進行分級考評，也就是要各個層次的預算責任主體要負責本層次的預算管理目標，這樣才能做出客觀、全面的預算管理評價。

2．完善預算管理評價的內容

新華書店在評價預算管理的過程中，要從以下三方面內容對預算管理進行評價：一是運行預算的效率性、安全性以及平穩性；二是使用預算資金的合理性和效益性；三是預算管理工作的規范性、科學性和先進性，對預算管理評價內容進行完善有利于準確、全面的評價預算的執行情況。

（六）做好全面預算管理的調整工作

通常情況下，全面預算一經批準是不會隨意發生更改的，必須嚴格按照全面預算管理計劃嚴格的執行。但是如果遇到經營條件、國家政策、市場環境等因素發生較大變化，導致編制預算的基礎不存在，新華書店的預算管理部門就需要向管理層遞交調整預算的申請，在批準之后嚴格按照調整流程進行及時、合理的調整。在對全面預算管理進行調整的過程中，要遵循以下原則對全面預算進行調整：第一，不能偏離企業發展戰略和年度預算目標；第二，調整方案應當在經濟上能夠實現最優化；第三，調整重點應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。

新華書店可以在內部設置預算執行情況的回顧機制，這樣可以及時發現預算執行過程中存在的問題，分析政策變動和市場環境變動情況，經過深入分析之后，如果發現預算執行不能達到預期效果，就可以采用預算調整機制。

結束語

綜上所述，通過完善的全面預算管理能夠加快新華書店的轉型升級，對新華書店的長期穩定發展能夠起到促進性的作用，因此為了加快新華書店的轉型升級，要采用合理的措施來完善全面預算管理工作，實現控制經營成本、優化資源配置的管理目的，提高新華書店的綜合競爭實力。

參考文獻：

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