分析全面預算管理在企業財務內控中的應用

韓璐

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷發展，現代企業所面臨的外部經濟環境也日益復雜化，很多企業為了控制經營成本、優化資源配置，在經營過程中加強了財務內控，并取得了較好的管理效果。在企業財務內控中通過有效的全面預算管理能夠提高資金的使用效率、防控經營風險，大幅提升了企業的經濟效益水平，因此在企業內部財務內控中開展全面預算管理工作是十分有必要的。一些公司在財務管理內控中開展的預算管理工作遇到了一些困難，這種情況嚴重制約了企業財務狀況內控管理水平的提高。所以，本篇重點從在公司的財政管理情況內控中運用全面預算控制的關鍵意義入手，充分論述了全面預算控制在企業財務管理內控中運用的實際狀況，并指出了在部分企業中提升全面預算管理能力和財務管理內部控制水平運用的重點方法，目的是希望通過在企業的運營管理工作中有效的應用全面預算控制，進而提升整個企業的財務管理內部控制水平，實現企業控制成本、優化資源配置的管理目的。

關鍵詞：全面預算管理；財務內控；應用；措施

目前，許多公司已經在財務管理內控中普遍地運用到了全面預算管理工作，并通過長期有效的運用全面預算管理提升了企業財務內控水平，因此全面預算管理已日益成為公司財務管理內控操作的重點。但是一些公司在實施全面預算管理過程中，還是存在亟待完善的地方，因此企業管理者需要加強對全面預算管理在財務內控中應用的力度，充分發揮出全面預算管理在財務內控中的重要性作用。

一、全面預算管理在企業財務內控中應用的問題

（一）缺乏較強的控制基礎

從實際情況來看，財務內控能夠對企業經營活動起到阻組織管理性的作用，可以對相關財務關系進行正確的處理，并與其他內部控制活動有著比較密切的關聯，然而目前一部分企業在開展財務內控工作過程中卻缺乏較強的控制基礎。

全面預算管理工作是一種科學的財務管理方法，在實施全面預算管理流程時，既需要在財務管理內控中明確界定了全面預算管理工作的具體權限，也需要對全面預算管理工作的相應流程進行明確，使其與之相關責任單位的內部管理相對應。但一些單位在進行全面預算管理工作的過程中，盡管財政機關可以在全面預算管理中履行起本單位的工作職能，但并不能深入到業務單位中加以研究，這也容易造成全面預算管理和具體經營行為的脫離。全面預算管理工作的制定過程中并不能統一業務單位的觀點，嚴重干擾了業務單位參加全面預算管理的積極性，甚至一部分業務部門對全面預算管理工作還存在抵觸情緒，導致全面預算控制基礎比較薄弱。

（二）全面預算編制不科學

一部分企業在編制全面預算的過程中，并沒有選擇科學合理的全面預算編制方式，并不能適應快速發展市場經濟的需求。具體來說在編制全面預算的時候，主要是依據財務指標進行編制，缺乏對非財務指標的關注，嚴重影響到了全面預算編制的全面性；編制全面預算過多地選用靜態指標，并沒有結合內部經營情況和外部市場環境，動態地對全面預算進行編制，降低了全面預算管理的準確性。

同時，在信息技術快速發展的大數據經濟時代性，一部分企業由于受到經營規模的限制，并沒有在編制全面預算過程中靈活地應用先進的信息化技術來收集、整理相關預算數據，全面預算編制的信息化水平較低。

（三）缺乏完善的激勵考評機制

在部分企業中并沒有把全面預算考核細化到內部各個職能部門，缺乏控制費用支出的思想觀念，這樣就會大大增加企業的費用支出。全面預算考核與薪酬也沒有緊密地聯系在一起，反映不出公司費用管理的獎懲分明程度，也沒有激發起公司職工們參加全面預算管理的主動性。部分公司全面預算績效評價制度的缺陷，主要表現在如下幾個層面上：一方面全面預算管理評價方式的不當，管理人員將考核重點放在了對比當年和去年的預算績效，并沒有深入分析當年的市場經營情況；另一方面在部分預算考評體系中，并沒有合理的分配相關考核指標嗎，設置的考核指標過高或過低，過高的設置考核指標會讓員工認為完成預算管理工作是一項很難完成的任務，影響員工參與全面預算管理工作的積極性，過低的設置考核指標就會嚴重影響到預算考核的效力。

（四）全面預算管理高素質人才短缺

全面預算管理工作需要高素質的人員來完成，然而隨著市場經濟環境的日益復雜化，擴大了全面預算管理工作范圍，也對全面預算管理人員提出了較高的職業素質要求。尤其是全面預算管理在財務內控中應用中，全面預算管理人員既要具備專業的預算管理理論知識和實踐能力水平，還要能夠掌握一些內控、法律、金融、計算機等知識，這樣才能更好地勝任全面預算管理工作。但是目前一部分企業并沒有為預算管理部門配備專業的預算管理人員，將預算管理工作簡單地交給財務部門人員負責，這些財務部門人員在經營中既要處理大量的財務業務，還要負責預算管理工作，這不僅僅給財務部門員工帶來較大的工作壓力，還會影響到全面預算管理工作的效率水平。同時由于部分企業的財務工作人員呈現出“老齡化”的問題，這部分財務人員并不能在短時間內接受和利用先進的信息化技術來開展全面預算管理工作，嚴重影響到全面預算管理工作的效率水平。

二、企業財務內控中強化全面預算管理的有效措施

從以上情況來看，一部分企業全面預算管理在財務內控中的應用還存在一些問題，這些問題嚴重影響到全面預算管理重要性的發揮，因此企業可以采用以下措施，提高全面預算管理在財務內控中的應用水平。

（一）營造完善的全面預算管理環境

公司要進一步提高全面預算管理工作在財務內控中的有效運用水平， 就需要給企業全面預算管理工作提供一種良好的組織氛圍，對企業內部財務控制管理做出充分深刻的認識，并培養好企業廣大職工的全面預算管理思想與觀念，為企業全面預算管理的實施打下一個堅實的群眾基礎。企業管理層在制定全面預算管理工作的具體流程時，要允許業務部門的參與，虛心聽取業務部門對全面預算管理的意見，得到業務部門的支持。財務部門也要積極地深入到業務部門中，對相關業務流程進行深入調研，保證全面預算管理工作與業務活動相契合，做好全面預算管理的基礎性工作。

（二）優化全面預算編制的方式

全面預算管理工作開展的起點是編制預算，這就需要企業在開展全面預算管理之前，不斷的優化編制預算管理的方式方法，為應用全面預算管理奠定基礎。企業預算管理人員從實際經營情況和外部市場環境出發，在編制全面預算的過程中要注重對非財務指標的選擇，編制者要認識到全面預算編制并不是一成不變的，而是要結合外部市場經濟環境的變化，及時動態地制定全面計劃，以提高全面計劃管理的有效性。公司在制定全部計劃的過程中，可采取逐層匯總和上下結合的方式、滾動計劃與零基預算有機地結合的方式進行編制工作，貫徹集權與分權有機地結合的編制原則。同樣，公司在全面計劃管理中，也要把平衡預算和分類預算有機地結合起來，根據不同的會計科目，將不同預算進行分類，合理地分解預算指標，把預算指標落實到具體的個人和部門身上。

在大數據經營時代下，公司的全面計劃管理層在制定全面計劃管理政策的過程中要充分運用信息化技術手段，通過先進的信息系統來收集、整理、分析編制全面預算所需要的信息數據，并實時監控相關全面預算編制數據的變化情況，提高全面預算編制的時效性和準確性。

（三）做好預算管理的績效考核工作

全員參與性是全面預算管理的一個主要工作特征，因此為了保證全面預算管理工作的全員參與性，企業要對預算管理的績效考核進行不斷的完善：一方面將預算績效管理理念融入企業文化當中，這樣管理者就可以在預算績效管理工作中起到帶頭性的作用，提升預算績效管理的執行效力。同時在信息化的時代下，企業管理者可以利用微信群、QQ群等信息化平臺，向內部員工宣傳預算績效管理的重要性作用，轉變員工對預算績效管理的傳統性認識，讓員工認識到預算績效管理工作與自身工作之間的密切關聯。

另一方面企業管理層在全面開展預算績效管理工作過程中要注重對激勵和反饋機制的完善，對預算績效進行考核的時候，要及時與人事部門就考核具體事項進行相關溝通，當預算績效考核之后，都要將考核結果如實、公開、及時地向每一位實施主體傳達。獎勵在預算管理工作中表現優異的部門和員工，將考核結果與年終獎、職位晉升等相掛鉤，這樣可以激發出員工參與預算管理工作的積極性。

（四）重視培養全面預算管理人才

公司的管理人員也應該意識到，全面預算管理的能力水平將直接關系到全面預算管理技術在公司內控方面的有效運用，所以需要在國內建立一批優秀的全面預算管理團隊。企業管理者還需要為全面預算管理而設置專門的預算管理者，需要這些預算管理者必須具有很好的預算管理基礎知識與實際操作能力，也要能夠對相關法律、金融、內控、計算機等知識有一定的了解，提升預算管理人員的崗位勝任能力。

同時，企業的管理者也要在培訓全面預算管理人員方面投入一定的資金，定期聘請全面預算管理專家來進行授課，通過授課的方式讓內部全面預算管理人員能夠及時掌握最新的全面預算管理工作方法，更新全面預算管理人員的知識儲備。為了有效解決企業預算管理人員“老齡化”的問題，要做好全面預算管理人員的儲備工作，可以采用校企聯合的方式，在高校財務管理專業中挑選成績優秀的學生，并為其提供就業實習的機會，這樣既可以解決企業全面預算管理人員儲備問題，也可以緩解高校畢業生的就業壓力。

（五）實現全面預算管理信息化

首先，提高全面預算管理信息化軟件的科學合理性。企業的管理者要結合行業特征和自身企業的經營情況來選擇全面預算管理信息化軟件，要選擇一些易操作、質優價廉的信息化軟件，保證全面預算管理信息化軟件的可操作性，這樣才能夠通過先進的信息系統提高全面預算管理的效率水平。

其次，重視維護、升級全面預算管理信息軟件。企業的管理者要認識到提高全面預算管理信息化水平并不是簡單地購買軟件，而是要根據實際業務情況，定期對全面預算管理信息系統進行更新和維護，通過更新和維護能夠保證系統運行的安全性和效率性，有效避免出現全面預算管理相關數據丟失。

最后，強調全面預算控制人員信息化能力的提高。全面預算信息系統的靈活使用需要大量的全面預算管理人員，所以公司的管理人員必須注意培訓全面預算管理信息化人員，通過業務培訓的方式讓全面預算管理人員及時掌握系統操作的具體流程，能夠靈活地操作和使用全面預算管理信息系統，避免由于操作系統不當給全面預算管理工作帶來的負面影響。

（六）做好全面預算管理的風險防控工作

企業管理者要認識到任何財務活動的開展都會遇到一定的風險，全面預算管理工作也不例外，這些風險是不能夠徹底消滅的，因此為了提升全面預算管理在財務內控工作中的應用效果，企業管理者要做好全面預算管理的風險管理工作，將全面預算管理風險控制在一個合理的范圍之內。一方面企業在內部要設置防控全面預算管理風險小組，小組成員由管理部門、業務部門和財務部門人員構成，主要負責在事前、事中、事后對全面預算管理風險進行防控和解決，減少全面預算管理風險給企業帶來的不必要 經濟損失；另一方面在全面預算管理信息系統中也要設置風險預警系統，發現執行全面預算管理工作過程中可能發生的相關風險，第一時間向管理層發出風險預警，為全面預算管理工作順利開展奠定堅實的基礎。

結束語

綜上所述，財務內控作為企業主要的管理工具，能夠對企業發展起到較大的促進性作用，在開展內控工作的過程中管理者也要重視預算管理的內在價值，通過完善全面預算管理來強化財務內控，發揮出財務內控的重要性作用，進一步提升企業財務內控的質量水平，為企業的長期穩定發展奠定一個堅實的基礎。

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