企業稅務籌劃及風險規避

楊曉娜（天津交通職業學院）

企業稅務籌劃，簡而言之就是企業圍繞稅務相關活動進行的一系列籌謀與規劃。具體來說就是企業在投融資、生產經營等與稅收稅務相關的財務活動中進行各種減輕稅負的操作，從而達到合理避稅及價值最大化的目的。因此，企業稅務籌劃屬于企業理財活動的組成部分，也是企業在法律框架允許范圍內維護自身合法權益的財務管理措施。由于稅法在制定及實施過程中往往留有不同程度的彈性空間，且各地稅務機構通常擁有一定程度的自由裁量權，故而企業在稅務籌劃活動中既有可操作余地，但也面臨一定潛在風險。尤其在環境不確定性、市場不穩定性與日俱增的背景下，企業稅務籌劃在主客觀層面遭遇的風險沖擊也同步增加。這就需要企業在稅務籌劃過程中格外嚴謹審慎，務必最大限度規避風險，推動財務管理工作提質增效。

一、企業稅務籌劃常見風險類型

（一）政策性風險

企業稅務籌劃是與國家稅法政策密切相關的涉稅工作，因此企業遭遇稅務籌劃風險中最常見的類型之一就是政策性風險。

比如，當市場經濟外部環境發生變化時，國家需要新增或調整、優化部分戰略決策、政策方針。這其中，稅收政策就是極具代表性和重要性的組成部分。國家層面的稅收政策調整往往側重于原則性和戰略性，由此影響到各地地方政府也要相應出臺更加細化和更有可操作性的實施細則。出于提高市場適應性等目的，從國家到地方的稅收法規與政策中通常會預留一定彈性空間，以充分滿足不同區域、不同經濟基礎和發展水平的地方實際要求。不僅如此，法律也賦予地方稅務機關在特定范圍內以自由裁量的權力。多重因素共同作用下，企業稅務籌劃極有可能與政策法規或稅務機關的自主管理產生偏差，而這正是企業稅務籌劃遭遇潛在風險的隱患所在。

又如，各地稅務機關工作人員業務素質、職業素養并不完全統一，其在具體執行稅收管理工作時也會受到理論知識、實踐經驗、業務熟練程度的制約。這種由于個人原因導致的管理失當或執行偏差也會在不同程度上引發企業稅務籌劃的風險問題。

再如，時下不少地方稅務部門內部尚未設置專門針對稅務執法的內部監督管理機構，因此在地方稅務部門管理工作實踐中也存在一定程度的非專業性乃至不盡公正等問題。這種專業水平不足及欠缺透明度的缺陷也會使企業陷入稅務籌劃風險的困境，是企業稅務籌劃失敗及遭受損失或損害的又一類常見風險問題。

（二）執行性風險

就整體情況而言，當前各行業中稅務籌劃及風險規避足夠系統性、規范化的企業仍是少數。不少企業雖然意識到了稅務籌劃工作的重要性，但受到起步時間晚、發展歷程短、經驗欠缺等諸多短板制約，這些企業在稅務籌劃及風險規避中往往有心無力，導致具體管理工作時常顧此失彼。尤其是不少企業至今仍未組建成功高度專業化的復合型人才隊伍。企業現有管理體系或是主要側重于傳統財務管理，或是擁有相對專業的法務人才，然而能夠兼有財務、稅務、法律、會計等專業理論和實踐技能的跨專業“通才”則是鳳毛麟角。這種人才隊伍匱乏、基礎薄弱的局限，也是許多企業在稅務籌劃工作中不斷遭受風險沖擊的根本原因之一。

二、企業稅務籌劃的重要意義

（一）合法減輕稅負

現代企業探索科學管理的過程中，合理合法地避稅早已成為企業在依法辦事前提下維護自身合法權益、減輕稅務負擔的重要措施。因此，企業強化稅務籌劃的根本意義之一也正是合法減輕稅負。

這一點在若干年前會計收付實現制向權責發生制的過渡中已可見一斑。在面臨相同賬務處理項目時，采取收付實現制往往難以客觀體現企業成本與收益的真實情況。這種處理方式的不良后果之一就是企業不得不額外支付更多稅款。相反，基于權責發生的會計賬目處理不僅更加貼近真實的賬務變動情況，而且可在更大程度上幫助企業節省稅前成本，進而在稅費支出維護企業合法權益。這種會計基本原則的變更，對于成本與收益額度巨大的企業具有更加顯而易見的促進作用。

因此，企業基于依法辦事和科學管理原則，通過實事求是、因地制宜的稅務籌劃，將在更大程度上合理合法地減輕稅負，幫助企業在日益嚴峻的市場競爭環境下爭取更大發展空間。

（二）降低成本投入，提高價值產出

在合法減輕稅負的基礎上，企業可將節省下的稅費支出用于更加重要、緊迫的生產發展項目，進而基于稅務籌劃及風險規避降低成本投入、提高價值產出。這不僅是企業加強稅務籌劃的又一重要意義，也是環境不利局面下企業爭取更大市場競爭主動權的重要舉措。

三、企業稅務籌劃規避風險的主要策略

（一）提高認識水平，全面掌握政策法規，強化制度供給

針對稅務活動進行籌謀與規劃，屬于企業戰略決策與宏觀管理的重要組成部分，也是現代企業探索科學管理機制的核心與焦點之一。而決定稅務籌劃成效的，固然有高超的技術性操作，但最根本的是科學管理思想的指導。實踐過程中，部分企業的稅務籌劃之所以漏洞百出，除了在實施技巧層面存在不同程度短板或缺陷外，更重要的是管理思想上關注度不足，將稅務籌劃與常規的財務管理相混淆。這種思想觀念上的落后才是導致稅務籌劃徒有其表、名不符實的根本原因。故，新時期企業做好稅務籌劃及風險規避首先需要提高認識水平。只有充分意識到稅務籌劃對企業減輕稅負、提高價值產出決定性意義，企業才能從稅務籌劃體系設計、實踐操作各環節實現規范化，提高有效性。

與此同時，政策法規對于企業繳稅納稅具有決定性影響，因而全面掌握政策法規至關重要。除了國家層面的稅法外，各地方性稅務政策、條例、實施細則等同樣不容忽視。企業不僅需要在財務部門定期組織國家及地方性稅法或行政法規的學習，也需要在決策層強化研究與分析。因此，企業需要針對稅務籌劃工作制定更加完備的規章制度。

（二）密切溝通交流，及時優化調整

企業稅務籌劃涉及范圍較廣，除稅務與財務外，包括法律、會計、生產經營在內各領域、各環節也有不同程度涉及。這種多重關聯性決定了企業做好稅務籌劃及其風險規避決不限于某一個部門內的單打獨斗，而是必須經過多部門聯動與合作，才能不斷提高稅務籌劃及風險規避的有效性與可靠性。因此，企業做好稅務籌劃及風險規避還需要密切溝通交流，及時優化調整。

一方面，與稅務部門的聯系至關重要。稅務部門不僅是詮釋稅法的權威機構，更在具體的稅務籌劃認定過程中具有關鍵性作用。只有與稅務部門保持高度密切的聯系，充分聽取稅務部門的意見建議，企業稅務籌劃才能在更大限度得到稅務部門的認同與認定。

同時，密切與稅務部門的聯系也有助于企業及時了解稅務活動過程中的潛在風險隱患。尤其在政策法規等管理條例出現調整或變動時，企業原有的稅務籌劃方案、體系或機制極有可能不再符合新政策法規的要求。而這種差異正是導致稅務風險的重要原因。

另一方面，包括律所等專業組織在內，第三方機構同樣能夠在企業稅務籌劃及風險規避工作中發揮積極作用。同時，與第三方專業機構的互動與合作也是企業不斷學習和成長的過程。在條件適宜的情況下，借助第三方專業機構開展教育和培訓也是企業稅務籌劃及風險規避提質增效的有益舉措。

（三）強化人才培養，打造專業化、復合型人才隊伍

作為跨專業數量多、操作復雜性突出的工作，稅務籌劃及風險規避具有相當專業技術要求，對從業人員業務素養、專業素質等綜合素質要求較高。部分企業在探索稅務籌劃及風險規避過程中不斷遭遇各種挑戰或沖擊，一個重要原因就是人才基礎薄弱、專業人才數量不足、知識和技術不到位。因此，強化人才培養，打造專業化、復合型人才隊伍至關重要。

由于不少企業至今也未能形成相對細分的財務管理專業團隊，因此在針對稅務籌劃工作人員教育培訓的事務方面，打好基礎、選優培優是較為適宜的人才培育途徑。

所謂打好基礎就是要針對現有財務人員開展全面、普及性的教育培訓。也就是說，要堅持不懈地針對財務管理工作強調人才培養和教育。只有人才隊伍基礎持續夯實，企業才有機會、有條件從中挑選優秀人才重點進行稅務籌劃相關工作的再教育。

選優培優就是企業在現有財務人員隊伍中選擇資質出眾、理論知識與實踐能力較為卓越的佼佼者，重點就稅務籌劃等理論知識及實踐技術開展有針對性的培訓工作。負責培訓工作的老師既可以是企業內部的總會計師等高管，也可以邀請專業律師。有條件的情況下，企業還可以嘗試通過地方政府渠道定期組織培訓班或開展強化教育，專門就稅務籌劃等相關領域進行政策宣講與技能提升。若是規模相對龐大的集團企業，各分支機構如分公司或子公司，可以輪流向總公司派遣優秀員工接受培訓，也可以由總公司負責組織培訓班，針對下屬分支機構重點就稅務籌劃及風險規避等工作進行定期教學等。

結束語

經濟市場化發展的大背景下，稅收與企業生產經營和管理活動如影隨形，與企業成長發展息息相關。按時足額納稅固然是企業作為社會經濟體義不容辭的社會責任，但也在不同程度上成為企業前進路途中的重擔。而稅法在制定與實施中預留的彈性空間其實給企業合理避稅創造了條件，也成為現代企業實施稅務籌劃的宏觀背景。但一切與稅務相關的籌劃均需以法律框架為限制條件。加之稅務籌劃涉及眾多財務活動相關理論知識和實踐操作，故而稅務籌劃對企業提出了相當高的專業技術要求。然而，合理合法的稅務籌劃又不僅是技術手段層面的數字演算，更需要企業基于系統性、規范化的財務管理理念促進稅務籌劃高水平發展。因此，企業稅務籌劃實質上是科學管理理念指導下的精準管理、精細操作，是充分利用政策彈性空間幫助企業降低成本投入、提高價值產出的現代管理活動。企業優質高效的稅務籌劃需要兼顧宏觀與微觀、戰略與戰術，從優化核心管理架構著眼，最大限度控制和降低潛在風險。這不僅是企業系統性推進稅務籌劃并規避風險的重要手段，也是新形勢下企業踐行科學發展戰略、加快稅務籌劃與財務管理轉型升級、實現可持續發展的必由之路。