業財融合下M公司的財務轉型績效評價探究

周 靜

(長安大學，陜西 西安 710064)

1 引言

隨著科技的日益發達，云計算、大數據分析等技術已經應用到人們的日常生活工作中，人類社會也逐漸邁入了新數字經濟時代。傳統的以核算和事后監管為主的財務會計制度，已經漸漸無法滿足新的市場經濟發展要求，公司中的組織機構又各自為政，職責不清晰制約著公司經濟效益的提升。“業財融合”在這一背景下孕育而生，以財務數據為中心，利用企業信息化平臺，構建公司大數據庫，將公司的全部業務融會貫通，以此達到業務、財務和公司價值的最大化，高效、精準、及時服務于總體戰略和經營需求。

近年來，人民生活水平日益提升，中國快消品產業迎來了千載難逢的發展機會，但同時也面臨著中國本土企業之間的激烈爭奪，以及海外企業的威脅。產業同質化加劇、產品銷售利潤率降低、原輔材料價格增加，以及顧客消費觀念的轉變等一系列問題阻礙了M公司的運營管理水平的提升。投資人、股東會對經營管理者提出了越來越多的管理要求和更具挑戰性的戰略目標。2016年年底在新CEO的領導下，M公司開啟了第三次重大組織變革。為促進企業組織變革，M公司的財務管理部門在已形成的戰略財務、業務財務、共享財務組織結構框架中，積極推進戰略財務與業務財務的轉變，逐步塑造業財融合下的全新職能，實現企業財務管理團隊轉型成為企業價值提升的重要推動者。

2 業財融合概述

2.1 業財融合的概念

業財融合就是業務財務一體化，借助信息化把公司的財務流程與業務流程有機地整合在一起，并以系統的業務數據分析為基準，提供標準化、科學化的財務分析。業務部門將公司的數據信息傳送給財務部門進行數據分析，財務部門利用信息技術幫助公司作出正確的決策。在這個嶄新的財務模型下，財務部門的作用從事后核算與監督變為事前預測和把控，達到了價值創新和科學管理，為公司順利開展業務和未來發展提供了強大的保障。

2.2 業財融合的必要性

2.2.1 業財融合能提高企業經濟效益

在公司發展壯大過程中，公司財務管理工作的首要目標就是優化公司資源配置，使效益最大化，進而給公司帶來更多的價值。但是，目前有很多公司存在的問題是業務部門與財務部門之間缺乏溝通，存在隔閡，因此有著不同的業績目標。財務組織機構重復，會計信息傳遞滯后，財務報表分析缺少實用價值就無法發揮作用。

業財一體化后，公司財務部門可以有效管理和控制生產運營中各環節的信息，使得公司資源分配更加合理，有助于公司進一步提升處理數據的速度和準確性，更系統地掌握財務信息與非財務信息。另外，企業也可以精確反映費用成本，找到費用變化的動因，為優化費用管理提供基礎。如此一來，企業將能擁有更多的財務數據支撐而作出正確的決策，信息的一體化可以幫助公司創造更多的價值，從而提高企業的經濟效益。

2.2.2 業財融合能提高企業工作效率

隨著公司組織架構的日益擴大，橫向分工逐漸明晰，公司的管理水平越來越專業化，但這也導致各個部門之間交流互動變少，使得公司業務工作者與財務工作者相互不了解。他們都分別只考慮自己的利益，很有可能會將個人利益凌駕于公司集體利益之上，甚至做出損害公司整體利益的事情。

業財融合可以把業務與財務相互聯系起來，那么財務工作者就能與業務工作者進行有效的交流，從而全面掌握企業內各業務的資金流向，以此提升在企業財務管理工作中計算數據的準確性，防止財務管理在工作層面上出現問題。此外，通過業務財務相融合，可以使得企業財務人員在整合數據信息之后，及時有效地做出風險預估，并將其結果傳遞給業務部門，這樣能夠讓財務管理工作的各個過程更加有序快捷。業財融合還可以使得公司總部能夠準確高效地獲取所有分支機構的財務信息以及企業運營狀況，進而達到企業對所屬分支機構的高效管控，有助于提高企業工作效率。

2.2.3 業財融合能提高企業風控能力

隨著公司的穩步發展，公司規模也在逐漸擴張。而在此過程中，倘若公司僅依靠自身力量拓展版圖會相當艱難。由于單一公司的內部資源少，局限性大，公司應該把管理模式調整為開放式的組織形態，從而獲取更多的發展機遇。開放性管理機制為公司發展提供了便利，但同時也增加了管理難度。公司在開放性的管理機制下，將承受更高的風險。為了保證公司發展的穩定性，此時便需設置相關的風險預警系統。

企業的財務與業務彼此融通后可以更好地開展業務工作，提高企業財務管理的有效性。業財融合不但能夠促使財務人員提高專業知識和綜合素養，從而滿足轉型的需求；還可以使得財務人員有深入公司業務前端的機會，全面掌握公司業務流程和實際工作狀況，剖析和探究出經營工作中顯露的缺陷和問題，以便及時準確地制定出解決方案，減少風險，增強企業風控能力。

3 M公司業財融合轉型實踐

M公司是一個具有國際化戰略眼光的快消品公司，推進財務轉型、推動產品提升，讓公司迅速發展邁向全球是其持續追求的方向。結合公司近幾年的發展戰略規劃，以SAP系統為基礎，M公司進行了全面的整體轉型與管理升級。

3.1 創新管理理念，改變組織結構

伴隨經濟發展和科技變革，為加速中國企業發展邁向全球，亦為響應國家管理會計的推行號召，M公司在不斷地創新管理理念，制定出“國際化+數字化”雙軌驅動創新的發展策略，也確立了公司的戰略方向——支持業務發展、服務公司戰略。M公司進行了企業組織結構的改變以完善業務支持職能，從原來的橫向管理轉變為縱向管理。根據公司核心經營的四大品類，對應形成專門化的經營板塊；把每個品類的生產及銷售流程分離開來，針對四個核心品類組建新的分支機構，各個核心品類形成了特有的產銷一體化管理體系。

3.2 成立財務共享，創新業務流程

為推動公司財務向業財融合轉變，M公司新成立了財務共享服務中心。首先，將財務共享服務中心位置選定為總部所在地，這樣就可以使總部能夠統籌管理各基地和車間。其次，重新調整公司財務管理團隊架構，把原來散落于不同業務單元之間的同質化工作進行標準化處理。最后，引進SAP系統，提升改進公司財務體系的業務流程、性能等多個方面。在財務共享中心建成后，增加了“初核/掃描”這一業務，借助影像傳輸系統掃描紙質版的單據后上傳給財務共享服務中心，總部會統一管理每個基地和車間的數據檔案。這樣不但確保了信息的完整和準確，也實現了文件由紙質版到電子版的轉變，從而大幅降低了公司人員、設施、材料等方面的成本費用。

3.3 設置風控部門，完善內控體系

健全的內部控制管理體系能夠為各種規章制度和公司戰略高效執行提供保證，也能促使公司業財融合的實現和可持續發展。風險管理制度是公司內部控制管理體系的關鍵組成部分，由于公司經營業務的多樣化發展，公司不光追求長期穩定的發展，還進一步明確了內部控制管理體系的相應職責要求，并設置專門的內部風險管理部門。根據關鍵的業務流程節點對應設立風險管控關鍵點，逐漸形成了極具特色的7553風險管理系統。隨著這一風險管理系統與公司業務經營管理決策的整合，公司內部控制系統得到了進一步完善，從而促進公司業財的有效融合。

3.4 重視成本管理，實現成本運營

成本管理是公司經營管理工作的關鍵，它能把企業的業務部門和財務部門聯系起來。為了促進業財的有效融合，M公司非常重視成本的管控。首先建立WCO模式，構建以市場、產品開發、銷售、PLS構成的產業價值鏈體系。其次把全面品質管控、資本管控、安全環保作為運行基礎。最后以IOP管理系統作整體支撐保證，從而實現良好的成本運營管理模式。成本管理系統和財務共享服務中心的有效整合，使企業做到了日成本管控，對整個企業一天內各個作業消耗的成本費用都能夠進行精確的記錄，提供數據保障以幫助企業做出正確的決策。

4 M公司業財融合績效評價

筆者結合科學性、可比性、可得性等原則，選取了相關的七項指標，并根據M公司2017—2020年的財務報表數據計算評價指標，如表1所示。

表1 M公司2017—2020年財務報表相關數據

從盈利能力角度來說，凈資產收益率指的是所有者權益的投資報酬率，它的數值每年都在增加，反映出公司在逐漸地提高股東投資資本的利用效率；主營業務利潤率總體呈現上升趨勢，說明公司的發展潛力在增加，主營業務市場已經有了較強的競爭力。從營運能力角度來說，總資產周轉率在2019年達到財務轉型后的峰值，公司的銷售能力和資產投資效益都有了很大提高；應收賬款周轉率一直穩定在不錯的水平，即M公司資產的周轉速度變快，使得公司的運營水平有了一定程度的提升。從償債能力角度來說，資產負債率在逐年增加，但速動比率較以前有所降低，公司負債水平良好。從發展能力角度來說，銷售增長率全都大于零而且呈現持續上升的狀態，說明該公司有良好的市場前景。綜上所述，M公司在經過業財融合背景下的財務改革后績效水平總體有了很大的提升。

5 啟示

5.1 財務轉型前的分析評估

M公司財務轉型成功的案例告訴人們，如果一家公司想選擇財務轉型，那在這之前就需要對企業的戰略、財務、經營等各方面都需要做出正確分析和評估。尤其是在思考是否成立財務共享服務中心來更快達成業務財務一體化時，要全面系統地分析公司的實際狀況，還要客觀準確地評估公司總部和各分公司內外業務流程的有效性和合理性。

5.2 加強信息系統建設

在如今的大數據時代，一個公司要想更快地達到業財融合，就需要借助完整的信息系統，信息技術會給每個公司帶來便利。利用互聯網和云計算，完善信息系統建設，能夠使財務信息快捷精確地在公司及各分公司之間傳遞，有助于公司財務的集中化管理，也加快了業財融合的實現。

5.3 培養管理會計人才

業財融合的發展需要依靠管理會計人才隊伍，公司應當吸納精通管理會計的人才。公司策略的制定也需要適當考慮管理會計師的意見和想法，他們可以不斷地分析利用財務數據，選擇最佳的運營方式為企業創造價值；使用科學的管理會計工具，找到能夠為公司帶來增值的投資項目，以促進公司管理會計目標的達成。

6 結論

管理會計的出現影響著企業的財務轉型和價值創造。在日益激烈的市場競爭中，以前的財務管理方式已經不能適應當今社會，企業的業財融合需要靠管理會計的思維來推動，從而滿足社會給企業提出的要求。公司財務人員應當自覺增強綜合素質，研究探索并找出關于業財融合的財務轉型新方法，成為將來公司財務轉型的積極倡導者。公司亦將緊跟管理會計時代的步伐，以業財融合為主導，以現代信息技術為基礎，培育出一批具有管理會計思維的會計人才，有效地利用管理會計工具來實現業務財務一體化，最終實現公司價值最大化。