財政資金績效評價的探討

曠 晨

(吉安縣財政局，江西 吉安 343100)

1 財政資金績效評價概述

黨的十九大報告中習近平總書記指出：“要加快建立現代財政制定，建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。”2018年，國務院相繼印發了《關于實施績效管理的相關意見》，解讀了績效的觀念和績效工作的重要性，并且強調要建立一套科學合理的指標體系。特別是在2020年全球暴發新冠肺炎疫情，對我國的財政收入支出帶來嚴重影響，同時面臨一個巨大挑戰，財政資金的績效評價顯得尤為重要。

(1)績效評價的概念。財政績效評價是對財政資金使用的評價，即政府支出績效評價。通過相關的評價方法、量化指標及評價標準對每一項目的財政資金的使用情況進行評價。項目的資金基本是政府各部門在使用，所以在對政府各部門制定好預算及績效指標后，對資金的使用程度和實現的效果進行評價，具體可以細化到每一時間段的評價。一些政府部門會存在這樣的誤區，認為財政績效評價就是財政部門的事情，和自己沒有關系，其實不然。

(2)財政資金績效評價的目的。績效評價是解決資金分配與管理者追求的價值與公共價值目標實現之間的矛盾和沖突，并激發行為主體的高效行動，反映財政資金對社會產生的效益。績效評價的目的一切都是從公共利益出發，激勵預算單位的責任感與能動性，檢驗預算執行使用資金是否達到理想的效果，同時為預算管理提供指導方向，將有限的財政資金合理運用，創造更多社會價值，促進社會和諧穩定、健康有序的發展。

(3)財政資金績效評級的作用。前面已經說過，績效評價是針對項目的資金使用進行考核，其作用就是不僅能夠監督政府項目的進度和資金使用情況，還能對檢驗項目實施后的結果是否達到預定的需求。有些預算單位對執行的項目本身的目標不一定有很清楚的認識，通過績效評價可以解決這一問題，對預算單位形成約束，指導預算單位按要求完成項目資金的使用。

(4)財政資金績效評價的意義。財政績效評價工作的開展，不僅是對自身工作的檢查，更是增加了政府的公信力。財政績效評價作為公共財政建設的一項基本要求，不僅要遵守科學規范的原則，還要做到真實客觀。其目的是提高政府管理效率、資金使用效益和公共服務水平。財政績效評價工作的開展，大大提高了財政資金使用的透明度，推動了項目建設，并能夠及時獲得相關信息，可以說是在一定程度上達到了監管的作用，使得政府各部門自覺合理規劃資金的使用，充分發揮資金的最大化效益。這與過去的財政資金使用效率相比，是一個質的提升。

2 財政資金績效評價出現的問題

財政資金績效評價處于發展階段，績效評價的手段相對落后，專業的績效評價人才比較缺乏，預算單位的主觀能動性較差，部門與部門之間的聯系度不夠。需要加強財政管理制度，相關績效評價機制還需建立健全，績效評價結果的運用有待提高。

(1)近一段時間以來，財政資金績效評價工作不斷加大實施力度，但是績效評價的宣傳工作不到位，剛開始在縣級財政開展績效評價工作的時候，大家對此很陌生，甚至不理解為什么會新增一項這樣的工作，不知道它的意義和目的所在。所以工作開展起來相當被動，甚至有些部門單位帶著抵觸情緒。

(2)相關制度比較欠缺，雖然大部分項目資金明確了評價指標，但是評價結果的反饋不明朗，相關的問責機制未完善，目前大部分預算部門單位的思想還沒有轉變，認為自己部門的預算項目資金的使用和管理主要責任在財政部門，顯得非常被動，導致財政部門一頭熱而預算單位的參與力不足。而且績效評價沒能與下一年度的預算相融合，預算管理也未能發揮好其自身的作用。

(3)目前，開展績效評價工作較常見的形式是財政部門聘請第三方對預算單位的項目資金進行考核評價，但是預算部門對此比較被動，而第三方機構并未深入了解預算項目的實質性內容，導致績效評價的結果簡單地呈現出資金的使用進度和流向，績效評價目的之一是通過評價結果推進預算單位提高項目資金的使用效率，達到激勵效果，與這一點還是有差距的。

(4)財政資金績效評價重視程度較高，但評價手段有限。主要表現在缺乏科學標準和促進手段、運用不靈活，評價結果難以應用。績效評價在執行過程中偏重資金使用進度，忽略了其本身的實質性要求，評價目標不明確，如果說績效評價只是注重規范形式就無法實現其作用和價值。績效評價作為財政改革的手段之一，應發揮其重要的作用，強化可操作性。

(5)資金績效評價還只是表面功夫，舉個例子大部分績效評價指標雖然引入了滿意度，但未實質性去針對該項目實施完成后進行滿意度調查，而且一些項目的開展只是一味地追求“績”，針對百姓的需求和達到的效果沒有深入調查，忽視了“效”。對于這些情況還需要職能部門進一步鉆研，各部門間鼎立配合，與財政部門協力合作。績效評價不是一項獨立的工作，前期的各項工作鋪墊關系著績效評價的順利進行。

3 對財政資金績效評價的問題分析

財政資金績效評價是一門綜合性的工作，需要預算單位之間密切聯系與配合，充分發揮績效評價的價值所在。績效評價的人力資源相對匱乏，預算管理和績效管理的信息不對稱也會造成績效評價工作的滯后性。績效評價工作需要一套科學、規范、系統、統一的方法和評價指標去支撐，保證評價結果的公正合理性。

(1)績效評價工作的開展離不開宣傳工作的推動，這是重要前提條件。縱觀績效評價工作的開展過程，宣傳工作還是做得不夠，宣傳手段也比較單一。宣傳工作的目的是傳播正確的政策解讀，認同改革的目的，我們為什么要這么做。宣傳工作有助于績效評價工作的開展，并反過來指導績效評價工作當前及今后的實踐。

(2)任何一項工作的開展都是邊摸索邊完善，不斷發現問題不斷進步。績效評價的范圍較廣，涉及的項目眾多，評價方法較單一，缺少制度保障，宣傳工作沒有其他部門做得好。所以應當落實責任制，加強宣傳，強化預算單位的法定職責。從制度上推進預算單位形成自我約束，增強履職意識，變被動為主動。

(3)財政資金績效評價的涉及面非常廣泛，涵蓋了社會的各個領域。這要求績效評價人員不僅需要具備相關的財政知識，還需具備各領域的專業知識，績效評價對此類人員的要求比較高，工作人員的業務能力水平也是推進績效工作的保障，配備多樣化人才的隊伍是很有必要的，不僅可以把績效工作做到細化，還可以精準把握一些工作中出現的問題，并及時有效地解決問題。

(4)財政資金績效評價圍繞績效目標指標開展，并沒有深入預算單位資金的使用責任和管理，一些事務都是財政部門被動承擔。所以必須要強化預算單位的資金使用責任，提升資金使用效率，花好錢辦好事，真正達到“四兩撥千斤”的作用。績效評價作為一種資金使用效率的激勵手段的本身兼具科學性和導向作用，而且還具有監督作用。從圖1可以明確地看出，項目的實施是由預算單位負責，而資金的規模和數量在財政部門，但是，真正使用錢的是預算單位，所以落實好部門單位資金使用責任很關鍵，財政部門則需要將預算分配的工作做好，而預算分配的工作離不開資金績效評價，兩者是共同依賴的關系。做好績效評價的工作可以打破預算單位盲目的“伸手要錢，多多益善”的現象。

(5)要想在多方面全面實施績效評價確實比較困難，績效評價是一項龐大的系統性工程，關系到方方面面,構建一個這樣的體系，績效評價的前期工作要做好，比如不同項目的指標設計和評價標準。舉個例子，社保基金績效評價涉及多個險種的績效考核，每個險種的效果和目的又不盡相同，在這樣一個大范圍下就必須細化多個險種的考核指標，這些都需要科學地深入調研項目的內涵，每個項目要達到什么樣的效果，資金怎樣才能最大化的使用，確實是一項很復雜的工程。很多時候，績效評價的工作只是停留在表面，這需要一個過程去推進拓展，并不斷地完善方法和總結問題吸取經驗，沒有說哪一種方法是一勞永逸的，不同的項目績效評價指標也是有差異的，今天的成果并不代表明天的成果，我們需要不斷地更新，進一步去適應變化。

圖1 預算和績效評價導向流程

4 對財政資金績效評價的建議

需要充分發揮績效評價的價值所在，科學建立績效評價指標體系，從多個維度出發滿足評價的要求，建立各行各業的績效指標分析庫，從上到下共享績效考核指標，對同一項目可以使用同一套考核指標體系，節約人力物力和時間成本。財政部門之間的工作也要銜接好，避免出現信息不對稱致使績效評價的前期工作反反復復的現象。

(1)財政部門要從上至下宣傳講解績效評價的重要性，不僅在財政部門傳達，還要在預算單位深入貫徹績效評價的重要性。宣傳工作還應向社會宣傳推廣績效評價工作，讓老百姓了解財政資金的經濟性以及政府是如何監管使用好財政資金為社會創造高效的資金價值。

(2)不可否認完善相關制度是前提，制度是保障工作實施開展，加快法律對績效評價的建設，增強績效評價的約束力，形成一個比較權威、統一、規范、有實施力度的績效評價方法。科學的制定評價指標，針對不同的項目資金制定符合項目本身的評價指標，評價內容和標準的設計要詳細規范，有針對性和指導性，讓評價過程和操作流程順暢。

(3)財政資金的使用范圍大，專業的評價機構如果僅限于會計師事務所還是比較乏力的，針對這樣的機構不可能做到面面俱到，所以在聘請第三方的時候可以考慮由該項目本身具有專業性質的機構或者具有綜合性質的評價機構參與評價，評價方法多樣化，比如因素分析法、專家評價法、調查問卷法等。這樣在評價的過程中容易發現問題，發現問題提出改進建議，推進績效評價工作的高質量發展。

(4)要明確預算單位是“見事算錢”而財政部門是管事分配資金，提高預算單位的主動性，避免出現為了省事躲避績效考核預算單位“見事”不申報項目資金。評價標準的合理與否直接影響績效評價本身，可以建立評價指標數據庫，從財政管理、結構、效益三個方面去設計指標，通過外部因素和內部工作環境的需要優化評價標準。財政資金績效評價主要是針對預算單位實現目標和資金使用的效率，不僅要落實預算單位的資金責任，還應提高預算單位的主觀能動性，引入專家判斷，在一定程度上體現預算單位花錢辦事的能力，實現價值最大化。財政部門應科學調配資金，把握資金的有效使用，可以通過圖2看看其流程。

圖2 預算單位項目職責與績效流程

(5)面對日益突出的財政收支矛盾，績效評價工作的開展顯得尤為重要。目前，正在探索和擴展事前、事中、事后的績效評價模式，預算單位自我評價和財政部門評價相結合。在這個過程中，發現問題及時反饋及時糾正，事前財政部門要深入了解項目，資金是否可行；事中監督，防范風險；事后利用評價結果為下一年預算提供指導。實施過程中，不斷提升財政資金使用部門的資金效能意識。現在不少地方財政開始編制部門整體支出績效評價，從單個項目延伸到部門整體，更有利促進職能合理有效規范的使用資金。現階段，預算與績效一體化正逐步實施，績效評價和預算必須相結合，績效評價離不開預算，預算是前提，做好預算進行績效評價，達到花好每一分錢的效果。那么如何才能真正發揮出績效評價的價值作用呢？首先要清楚一點，預算管理目標的落實情況可以通過績效評價來考核，這與過去相比，可以大大提高公共資源的配置率，也就是說績效評價管理與預算管理相結合，兩者產生聯動機制，將績效評價作為預算管理的手段。

5 結語

綜上所述，財政資金績效評價其實質是運用評價結果客觀公正地對財政資金的使用效果進行評判，并將其結果有效地運用。科學合理的績效評價指標不僅能夠判斷項目的經濟效益，還能判斷社會效益。政府職能的轉變更是需要財政資金績效評價有力實施，而財政資金績效評價迫使職能單位高效使用資金，同時淘汰效率低下的項目。財政資金績效評價工作不是一朝一夕的事，希望文章能對財政績效評價工作有所幫助。