基于國際視野國際工程財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避策略分析

王鴻勛

(中國石油管道局工程有限公司，河北 廊坊 065000)

1 國際工程項(xiàng)目的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目國際化的勢頭迅猛，許多工程公司參與國際工程承包工作，從宏觀角度來看，國際該工程項(xiàng)目復(fù)雜，由于國內(nèi)外存在的差異，如匯率、稅務(wù)等差異增加了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，為此國際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。與普通工程項(xiàng)目相比較，國際工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要表現(xiàn)在三個方面：首先是由于國際工程項(xiàng)目跨國的特殊屬性，主體之間距離較大，增加了交流的難度，國際工程項(xiàng)目存在不同國家之間的必要信息交流，由于語言、距離等實(shí)際問題，難以對工程項(xiàng)目進(jìn)行協(xié)調(diào)管理。其次是國際工程項(xiàng)目建設(shè)由于項(xiàng)目主體成員來自不同國家，不同地區(qū)存在一定的文化差異，工程項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)也存在差異，難以協(xié)調(diào)容易造成糾紛。最后是國際工程的建設(shè)條件及建設(shè)環(huán)境之間的差異，難以對國際工程項(xiàng)目實(shí)施管理，無形中增加了工程項(xiàng)目管理周期，不斷更新信息交流架構(gòu)形式，須嚴(yán)格按照國際管理?xiàng)l例實(shí)施管理。

由于國際工程項(xiàng)目相較于一般工程項(xiàng)目管理存在更多問題，由此可見，國際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有較大難度，必須從國際工程項(xiàng)目本身特點(diǎn)為切入點(diǎn)進(jìn)行研究分析。

2 國際工程項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

2.1 資金風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目借款方式通常采取分期付款，按照項(xiàng)目合同上約定工期節(jié)點(diǎn)根據(jù)項(xiàng)目完成情況進(jìn)行付款，國際工程項(xiàng)目與一般工程項(xiàng)目相似，工程項(xiàng)目階段性收款過程中，一旦存在款項(xiàng)支付不及時情況，業(yè)主需要承擔(dān)扣款風(fēng)險(xiǎn)，未收款時則需要由分包商墊付資金，并存在資金超期等系列付款問題。此外，還存在保函風(fēng)險(xiǎn)，國際視野角度國際工程項(xiàng)目為見索即付保函，包括預(yù)約保函。履約保函以及質(zhì)量保函等形式，在此經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理大環(huán)境下，承包商需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，信用證由于出現(xiàn)不利于承包商的款項(xiàng)，導(dǎo)致承包商難以進(jìn)行融資。

2.2 稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

國際工程項(xiàng)目的稅收方面，由于國際工程稅務(wù)包含個稅、流轉(zhuǎn)稅以及企業(yè)所得稅等多種組合稅種，在一定程度上增加了稅收合規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)，同時因?yàn)閲H工程項(xiàng)目涉及的內(nèi)容復(fù)雜，因此還有出現(xiàn)關(guān)聯(lián)反避稅與關(guān)聯(lián)交易稅的風(fēng)險(xiǎn)可能，容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)處罰，對企業(yè)信譽(yù)度造成不同程度的消極影響，無形中增加了國際工程項(xiàng)目的成本。此外，國際項(xiàng)目的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是對于不能完全了解其他國家以及國際稅收法律知識，容易為國際工程項(xiàng)目造成潛在風(fēng)險(xiǎn)威脅，不能及時有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 外匯風(fēng)險(xiǎn)

國際工程項(xiàng)目發(fā)展過程中，由于存在不同國家企業(yè)參與其中，工程所在國家外匯限制的影響，辦理外匯進(jìn)出審批手續(xù)復(fù)雜，無形中對企業(yè)流轉(zhuǎn)資金造成了嚴(yán)重影響。國際項(xiàng)目施工過程中，各環(huán)節(jié)資金投入與支出還需要通過外幣統(tǒng)一結(jié)算，由于部分國際工程項(xiàng)目涉及多個國家，為此經(jīng)常會出現(xiàn)同一個項(xiàng)目出現(xiàn)不同國家貨幣，不同國家之間匯率變化增加了財(cái)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于國際工程項(xiàng)目施工周期較長，會加劇外匯的波動。

3 國際視野下國際工程財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠完善

發(fā)展國際市場是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，現(xiàn)階段競爭激烈的國際市場，在國際工程項(xiàng)目中，盡管國家已經(jīng)做成有關(guān)宏觀層面調(diào)控，但我國在發(fā)展國際工程項(xiàng)目仍然面臨巨大挑戰(zhàn)，為此我國在開展國際市場過程中應(yīng)積極利用我國先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，并充分利用其優(yōu)勢在市場中占領(lǐng)重要地位，抓住擴(kuò)展國際市場機(jī)遇。但在擴(kuò)大國際市場規(guī)模進(jìn)程中，沒有對國際工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致有關(guān)企業(yè)時刻遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力表現(xiàn)薄弱，不能及時應(yīng)對國際項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時現(xiàn)階段發(fā)展國際工程亟待解決的問題。

3.2 缺乏科學(xué)合理資本結(jié)構(gòu)

國際工程項(xiàng)目由于體系結(jié)構(gòu)壯大、復(fù)雜，承包商的投資渠道過于單一，融資方式過于呆板，在很大程度上增加了股權(quán)融資的困難，由此導(dǎo)致了我國企業(yè)在發(fā)展國際工程項(xiàng)目時，由于缺乏科學(xué)合理資本結(jié)構(gòu)，在國際工程項(xiàng)目運(yùn)營實(shí)施過程中，出現(xiàn)了資金流難以抵償?shù)木綘睿仁箛H工程出現(xiàn)難以控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了國際工程的財(cái)務(wù)管理，由此可見，缺乏科學(xué)合理資本結(jié)構(gòu)，當(dāng)出現(xiàn)資金抵償困難，可能造成國際工程資金鏈斷裂，這是現(xiàn)階段規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難點(diǎn)問題。

3.3 缺乏外匯風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

國際工程項(xiàng)目之間資金流轉(zhuǎn)，由于需要使用不同國家之間的貨幣，一旦發(fā)生國際金融危機(jī)，國家之間匯率發(fā)生變化，我國作為承包商則要面對匯率變化導(dǎo)致貨幣兌換中資金損失的問題，無形中減少項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益，通過國家收益造成同樣消極影響，例如國際項(xiàng)目在當(dāng)?shù)貒疫M(jìn)行外幣貸款，貸款時匯率低于還款時匯率，造成項(xiàng)目巨大損失。由此可見，應(yīng)充分掌控國際工程項(xiàng)目中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4 國際視野下規(guī)避國際工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有效措施

4.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

由于國際工程項(xiàng)目施工周期長、程度復(fù)雜等特點(diǎn)，國際工程項(xiàng)目的整個進(jìn)行過程包括設(shè)計(jì)到采購到施工各環(huán)節(jié)，從國際工程的前期投標(biāo)開始，財(cái)務(wù)管理人就應(yīng)參與其中，俗話說凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，財(cái)務(wù)工作人員的任務(wù)是將可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)估出，以便更好地應(yīng)對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工作不能出現(xiàn)報(bào)價漏項(xiàng)的情況，還應(yīng)對當(dāng)?shù)氐谋：⒍愘M(fèi)等費(fèi)用充分考慮，在工程施工過程中，對于已經(jīng)完成的環(huán)節(jié)以及其有關(guān)票據(jù)，要在第一時間與業(yè)主取得聯(lián)系并確認(rèn)簽字，嚴(yán)格遵照合同中規(guī)定督促業(yè)主并支付該部分款項(xiàng)，提升收款效率，以便全面提升所有工作人員的現(xiàn)金流管理意識，確保收支平衡，盡可能在收款的前提下對外支出，避免出現(xiàn)墊付情況。國際工程的前期預(yù)算應(yīng)將外匯變化及匯率變化特點(diǎn)考慮在內(nèi)，積極應(yīng)對，采取有效措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，加強(qiáng)國際工程采取管理工作。不論是一般工程或是國際工程，項(xiàng)目資金是確保國際工程項(xiàng)目順利竣工的基本保障，做好財(cái)務(wù)管理可以確保工程項(xiàng)目資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為此應(yīng)確保資金流動過程中資金的安全，有關(guān)人員需要對資金進(jìn)行科學(xué)合理的保管與分配，國際項(xiàng)目中涉及不同國家，不同國家之間的稅務(wù)存在一定差異，因此一定要嚴(yán)謹(jǐn)對待國際項(xiàng)目稅務(wù)問題，詳細(xì)記載工程項(xiàng)目納稅賬目。財(cái)務(wù)工作人員還應(yīng)加強(qiáng)國際工程項(xiàng)目資金預(yù)算能力并正確掌握投資成本，避免在預(yù)算及成本計(jì)算過程中出現(xiàn)錯誤，根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，科學(xué)系統(tǒng)分析在確保工程項(xiàng)目安全完成并保障其工程質(zhì)量的前提下盡可能地降低投資成本，實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)收益最大化。工程竣工結(jié)算時，應(yīng)避免出現(xiàn)由于人為原因?qū)е鹿こ滩荒馨磿r竣工，額外增加的人工費(fèi)用，不僅對工程結(jié)算造成影響，還無形中增加了工程項(xiàng)目成本。此外，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并隨著國際形勢發(fā)展不斷更新管理意識，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然。國際工程項(xiàng)目定期對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，充分意識到財(cái)務(wù)管理的重要性，以此才能將財(cái)務(wù)管理工作在國際工程項(xiàng)目中的積極作用充分發(fā)揮出來。總承包商可以根據(jù)國際工程項(xiàng)目具體情況對財(cái)務(wù)管理工作人員提出具體要求，以便財(cái)務(wù)管理工作人員完全掌握工程項(xiàng)目，及時對財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理。同時，隨著科技的發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理模式在一定程度上不能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展要求，這也是財(cái)務(wù)管理理念更新的主要原因。還應(yīng)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作模式持懷疑態(tài)度，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式的革新。財(cái)務(wù)管理工作還應(yīng)明確掌握工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益與財(cái)務(wù)成本之間的關(guān)系，以便更好地掌握控制工程實(shí)施過程的成本投入與成本產(chǎn)出，所以不斷更新國際工程財(cái)務(wù)管理意識是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

4.2 國際視野下制定籌資戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)項(xiàng)目發(fā)展制定籌資戰(zhàn)略目標(biāo)是現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營的主要方式，但主要是通過負(fù)債的方式實(shí)施籌資，增加了企業(yè)項(xiàng)目發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，為此越來越多企業(yè)更加傾向于信貸融資或是合作經(jīng)營的方式籌集資金，由此可見，企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目應(yīng)開闊多個渠道籌集資金，避免出現(xiàn)資金斷鏈，確保企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。國際項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)慎重考慮融資形式，根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況選擇融資形式，融資方式的選擇直接決定了國際該工程項(xiàng)目發(fā)展趨勢，甚至對企業(yè)收益產(chǎn)生一定影響。首先，在國際工程實(shí)施前期，企業(yè)管理層需要對資金的籌集渠道以及籌集方式進(jìn)行可行性論證分析，并盡可能細(xì)化可研報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)項(xiàng)目投資回報(bào)率、資金回收期以及投資回收現(xiàn)金流等數(shù)據(jù)，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)合理選擇，明確企業(yè)各發(fā)展階段。此外，還應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)有關(guān)系統(tǒng)，尤其是國際項(xiàng)目實(shí)施過程中，由此可見制定合理籌資戰(zhàn)略目標(biāo)是有效規(guī)避國際項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。

4.3 積極應(yīng)對匯率風(fēng)險(xiǎn)

國際工程項(xiàng)目相比于一般項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作更為困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜，由于國際工程項(xiàng)目的施工周期較長，匯率風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，國際工程周期內(nèi)，一旦發(fā)生金融危機(jī)，極有可能發(fā)生匯率風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地降低匯率風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，應(yīng)根據(jù)匯率風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時可以在第一時間采取有效應(yīng)對措施。此外，國際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)將匯率風(fēng)險(xiǎn)作為國際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，編寫國際工程合同時還應(yīng)將匯率風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對方式涵蓋其中，企業(yè)間協(xié)商時發(fā)生金融危機(jī)，在談判過程中，提出匯率可能發(fā)生變化的可能，堅(jiān)持以國際貨幣這種貨幣為結(jié)算貨幣。此外還應(yīng)根據(jù)國際交易中匯率變化的有關(guān)政策，由雙方共同承擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)，同時合同簽訂過程中，為降低匯率波動影響，在合同簽訂過程中要明確付款方式及工程款項(xiàng)的支付問題，在國際工程項(xiàng)目實(shí)施發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理工作人員還應(yīng)時刻關(guān)注匯率變化，及時規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，確保自身收益不受損失。

4.4 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的總體原則是充分掌握不同國家的稅收政策，充分利用有關(guān)稅收政策，避免出現(xiàn)偷稅漏稅情況。首先是在發(fā)展國際項(xiàng)目時應(yīng)根據(jù)我國的出口退稅政策，以及合作國家的關(guān)于規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，避免出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)的重復(fù)征稅情況，杜絕稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，做好出口退稅以及合作國家關(guān)聯(lián)交易之間稅務(wù)工作，積極籌劃稅務(wù)工作，在履行企業(yè)納稅基本原則下，通過稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施有效降低國際工程整體稅負(fù)。以EPC項(xiàng)目為例，設(shè)計(jì)階段，根據(jù)稅收政策，增值稅為零稅率的優(yōu)惠政策，設(shè)備、材料采購階段可申請退稅，建筑施工安裝階段，享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。其次是由于企業(yè)在不同國際的分屬子公司組織形式的差異，當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠條件也存在較大差異，為此在組織項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)將仔細(xì)考慮并利用利于企業(yè)的稅收條件。由于國際項(xiàng)目需要大量勞動力，無疑增加了該國的就業(yè)率，可以通過地方勞務(wù)與該國進(jìn)行溝通洽談以便獲取稅務(wù)優(yōu)惠政策，增加企業(yè)收益。最后是要充分掌握了解該國的相關(guān)稅收政策，可以通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)中介并聽取其意見，確保國際工程項(xiàng)目在該國合法納稅，在減少稅負(fù)的同時避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.5 全面拓寬項(xiàng)目渠道

國際工程制定了合理籌資戰(zhàn)略目標(biāo)，但是由于國際工程項(xiàng)目巨大，一旦出現(xiàn)資金匱乏的狀況，財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)企業(yè)信用情況以及公司所有的不動產(chǎn)抵押貸款。同時，還需要對保險(xiǎn)公司提供的擔(dān)保支付一定的費(fèi)用，以便可以進(jìn)行貸款或融資。一般情況下，跨國工程項(xiàng)目會獲得政府及國家的政策扶持，并有一定的資金補(bǔ)貼，或者通過提供費(fèi)用補(bǔ)助、降低利息等方式進(jìn)行補(bǔ)貼。財(cái)務(wù)管理工作人員還應(yīng)研讀有關(guān)法律條款，避免在合同簽訂過程中出現(xiàn)問題，確保國際工程發(fā)展實(shí)施的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理工作還應(yīng)嚴(yán)格按照合同中規(guī)定的工程進(jìn)度進(jìn)行，如竣工時間以及結(jié)算時間，一旦任意一方出現(xiàn)違約情況，都應(yīng)按照合同規(guī)定進(jìn)行索賠。為有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)聘用專業(yè)的財(cái)務(wù)法律人才對國際工程項(xiàng)目發(fā)展實(shí)施過程中的合同、票據(jù)等與財(cái)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行審核，確保資金流轉(zhuǎn)的合理性與安全性。國際工程工作人員的選用上，要對項(xiàng)目資金進(jìn)行嚴(yán)格把控，還需綜合考量外派工作人員，確保國際工程的不同項(xiàng)目階段都由專業(yè)人員進(jìn)行管理，有足夠的專業(yè)水平與能力確保國際工程的順利完成，通過全面拓寬項(xiàng)目渠道，有效規(guī)避國際工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)越來越多國際工程的合作發(fā)展。

5 總結(jié)

國際工程項(xiàng)目的發(fā)展是我國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的重要組成部分，為更好地提升我國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易水平，應(yīng)不斷提高國際工程收益水平。現(xiàn)階段，國際工程規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中尚存在較多問題沒有得到解決，嚴(yán)重影響了我國國際工程發(fā)展情況，為此文章就國際工程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施進(jìn)行了探究分析，以便促進(jìn)國際工程的良序發(fā)展。