對商業銀行財務管理規范化策略的探討

向 楊

(中國農業銀行股份有限公司重慶涪陵分行，重慶 408000)

1 我國銀行財務管理中存在的問題

金融業是中國國民經濟發展的主要支撐之一,促進金融業的蓬勃發展可以帶動中國國民經濟長久不衰。鄧小平就曾講過,在社會主義市場經濟的發展中,金融業的戰略地位是最核心的,它直接影響著國民經濟的發展。而當前,中國正處在經濟高速發展的時代,正是這個時候就帶動著中國金融服務產業的蓬勃發展。同時,由于在近幾年中,隨著國家持續改革地方金融,產生了不少的城市商業銀行以及股份制銀行,這都導致了商業銀行內部的競爭越來越激烈。所以,為了取得一席之地,就需要進一步推進對財務體制的變革,并進行對財務的規范與發展。對于商業銀行財務改革還存在不少的問題需要進一步處理。

1.1 對財務管理的重要性認識不足

當前在中國的許多商業銀行中,人們并未完全意識到財務管理工作的重要性,同時人們在銀行業務發展中,也往往并不注重財務決策,而忽視成本費用與收益管理,這些就都造成了中國商業銀行在發展壯大過程中,往往難以實現利潤的最大化。

1.2 財務管理體系冗雜

目前中國商業銀行財務體制中的主要問題在于部門結構較為陳舊,采取的仍然是以分級核算為核心的經營管理模式。因此,部分銀行雖然按照行政區域鋪設了二三級金融機構體系,但并沒有把我國各地的經濟社會發展不均衡性這一主要影響因素考慮進來。同時，由于所有的地方經濟社會發展較緩慢、經濟基礎相對脆弱,地方金融機構資源也極為稀缺,若在各職能部門的機構設置流程中,仍參考了全國經濟社會發展較快、相對發達地方的金融機構設置狀況,很易導致地方公共資源的巨大浪費。如果在銀行中金融機構的鋪設范圍加大,財務人才總量將增加,但由于總行的財務部門風險控制薄弱,又缺少有力的監控,因此對銀行的健康、穩定、可持續發展造成了影響。

1.3 財務管理機構對決策能力關注不足

對投資的可能性無法實施準確的預估和研究,無完善的管理制度,政府為了政績會大量插手投資建設,部分財務管理人士為自身的收益進行了違規操作,帶來了巨大的經營風險,給銀行造成了無法預測的巨大經濟損失。財務管理部門在進行投資決策的時候,許多管理人員都是依靠個人經驗或者是主管獨自進行決定,決策的科學性不夠。

1.4 財務成本控制存在局限性

目前,部分商業銀行對成本費用管理工作的主要方法是通過對成本費用進行成本核算,并由政府財政部門統籌實施把控,主要將費用管理包括了經營成本、利息支出、業務和管理人員成本、稅費費用等不同的項目。但因為長期以來,商業銀行所采用的都是通過成本費用控制法進行核算,因此出現了很多人為因素,再加之業務人員對管理工作中出現的問題往往無法進行靈活處理,從而導致了成本費用管理工作無法做到精細化。此外,由于部分商業銀行未能深刻反思導致成本費用居高不下的真正因素,缺少了成本費用管理工作的長效機制,并由此使得成本費用水平不斷降低。由于國際利率及市場化等金融環境的不斷深入,商業銀行在謀求利潤最大化的同時需要從內部成本控制入手,以提高全體成員的成本管理意識,從而使成本管理體系滲入商業銀行的每一環中。

1.5 信貸風險增加

商業銀行信貸占用了很多的流動資金,假如貸款人不能按時收回信貸,將會產生很大的債務風險,會影響公司的資產品質,危及公司融資的短期流動性與安全。金融市場信息的對稱性比較不好,銀行更希望把貸款貸給愿意支付高收益的貸款人,但這種人也存在著相當大的風險,很多人不愿支付高額利潤,即使只是擁有相當好還款實力的貸款人也會排擠,得到貸款的債權人為支付高額收益的貸款,會把資金大量投入高風險領域的投資中,更加大了銀行的風險。

1.6 預算管理手段較為單一

目前一些銀行在預算編制過程中所使用的是增量計劃的管理編制方法,這也意味著該商業計劃在相當程度上已確認了以前的計劃數和管理編制工作方法的合理性和科學性。但這種計劃管理編制工作方法實際上是對不合理預算編制管理方法的一個延伸,因為沒有經過對現實狀況的嚴格考核,而使得該商業計劃無法保證所要求。此外,由于該銀行的計劃管理缺乏技術規范和科學研究，這樣的計劃管理勢必會對銀行核心利潤和運營目標的實現產生重大影響。

2 銀行財務規范化的有效策略

2.1 建立財政內控管理制度,保障財務數據的真實有效

建立了財政內在的管理體系,并且保障了財務控制各項工作能夠有效和規范地開展,保障了其信息的真實感和完整度,如此就可以促進銀行活動的有效進行。

(1)對財務業務運作的過程要合理規范。在銀行管理工作時,應貫徹《會計基礎工作規范》,同時把自己的業績視為重點,以便建立一條有利于行業發展的作業指南,對不同的職責環節做出合理的分配,推動協作發揮。

(2)完善審計監管體制的完善。在銀行財務監管中,必須嚴格按照《會計法》,按照《銀行會計管理制度》,做好在事前和事中以及事后有效的監管系統,同時運用人控與機控的有效組合,并進行定期輪崗,這樣才能把銀行財務人員和賬務系統都加以有效的監管與管理,從而確保銀行在長期經營中財務的真實性與有效性。

(3)嚴格債權債務管理制度。尤其是加強對債權人資金的有效管理,特別要注意對借貸本息的會計核算,以防止產生誤差;嚴格規定有關銀行和個人不良資產和財務收支的管理工作,以完善其會計核算;嚴格制止在銀行財務管理工作中產生的“三亂”問題,以保證會計的實效,使之真正地是以實際情況為基礎和根基,并獲得了實際的情況反饋。為此,可采用如下對策:其一,要提高信息認知,意識到大數據的影響和重要性,而且充分考慮到了錯誤的信息所造成的嚴重后果;其二,要面向各個銀行,開展更為廣泛和真實的調研,而且能夠了解所有的情況,包括在清查過程中銀行的比例等情況,對收入和費用進行了嚴謹的核算,同時確保了相應的會計資料的嚴謹性和效果;其三,要使檢驗工作進一步的常規化，而且提高了檢驗的技術標準,嚴密地按照規章制度和規定,進一步發展了檢驗隊伍,嚴厲處罰公司在檢驗中發生的違規違紀行為,避免弄虛作假現象的發生,形成更為規范的考核內容與評估機制。面對銀行在發展過程中發生的重大問題,要及早研究和整改,才能保證數據的規范化和真實感，強調數據的影響,使之能夠促進財務管理工作,同時為決策者提供可信的決策依據。

2.2 實現商業銀行組織構架集中管理

這需要各商業銀行的分支機構進一步改革過去分散管理資源的方法,逐步地向扁平化的集中管理方式過渡,以便做到對各種資源的有效共享和最高使用化,并以此為契機,進一步強化對銀行財務風險的監測。

2.3 強化外部審計,完善內部監管模式

商業銀行的內部監督稽核制度必須與國外進行銜接,并由國內外的稽核組織共同進行審核,以逐步完善管理,并最大限度減少風險。同時，商業銀行還需要通過對內部財務的大環境變化進行剖析,并探索總結內部財務的演變規律,從而有效改進國內的財務。經驗決定和主管決定會對實際工作產生誤導,因此必須加以防止，所以需要通過定量計算分析,對影響正確決定的因素進行分解,從而減少某些不科學的錯誤決定,大大降低了風險產生的可能性。

2.4 充分利用個人財務信息資料,以增強數據的可加工性與真實性

根據顧客的要求和現實的交易,并根據實際管理需要,對信息系統作出重新的規劃定位。但當前,由于他們之間還存在著獨立性,而且又因為缺乏完善,所以也影響著財務管理與數據信息的有效利用。必須建立科學合理的基礎銀行數據模型,建立比較嚴密和明確的指標體系,以便將基礎信息系統單元加以細分,然后分類,同時進一步建立和健全內部管理機制,以提高基礎信息系統建立的靈活性,使各種數據都比較準確,并不斷加強財務管理分析能力,以提升數據的利用效益。此外,還要進行對計算機網絡的應用研究與優化,從而提高信息收集,提高信息的傳輸速度,以做到有效利用對整個網絡系統信息進行綜合管理,從而顯著地提升在整個網絡系統內的信息傳輸速度,并不斷加強整個信息系統傳輸,以保證其信息安全,區分上下級的財務管理職能,從而避免在財務管理中發生的矛盾與問題,從而進一步提升了財務管理工作的科學性與規范性建設。

2.5 提高成本管控水平

這需要拋棄傳統的成本管理方式與理念,逐步地向全面成本管理的方向轉型。對中國商業銀行來說,真正全面、有效地實施成本管理是工作中的關鍵,在激烈而殘酷的同行業競爭中,成本管理的改善就意味著核心競爭力的增強。對商業銀行實施全面成本控制主要從經營流程的改革開始,針對商業銀行內外部顧客的實際需要,來優化經營流程和活動。

2.6 建立健全利率風險管理機構

要對財務組織進行合理的設置,健全財務的各種制度,增強財務人員素質能夠有效防范經營風險的產生。因此,通過成本管理、風險管理體系等對財務管理體制進行了調整,在利率制度實行市場化以后,商業銀行就擁有了對信貸價格的決定權力。但是隨著高人情利率、政策性漏洞等風險的出現,商業銀行的投資決策也存在著較大的風險,因此商業銀行就需要進一步改善服務條件和完善對經營體系的管理,以建立健全利率風險管理組織。

2.7 實現預算管理的精細化

預算編制與計劃管理是商業銀行財務中的主要內容。而計劃管理精細化則要注重的是通過融資計劃的精細化管理,來保證商業銀行實現合理擴張的資本使用量。此外,計劃管理精細化在確保資本合理利用與流動的基礎上全面提高資本的運用效益。因此,商業銀行資本計劃必須是動態化,而且會按照實際運營狀況加以調整。

2.8 財務管理的模式和運行程序改善

對財務管理模式的改進,并強化工作程序的建立,要充分發揮行長的牽頭功能,讓財務管理、客服以及其余各部門人員等,都可以充分地加入他們的財務管理組織。將現在的財務部門,區分為經營管理和財政二部分。在管理財政部分中,要把經營管理視為重點,把效益視為基本,對綜合業務部門的所有信息加以研究,預測銀行的營運前景。同時建立合理的財務管理方法,以做好經營管理決策建設,根據不同責任部分,嚴格按照其管理指標狀況進行考核與績效的綜合評估。在財會管理部門中,重點是抓好會計工作,同時重視日常經營,做好核算信貸和儲蓄,進行融資，等等。同時重視資本運行情況和資本核算業務的辦理,并進行相應的賬簿和會計報表的有效管理。在程序管理上,銀行必須改變過去的自上而下傳達財務計劃的傳統管理模式,同時強化銀行上下參與,推動各部門間合作,逐步建立內部協同編制的管理模式。管理審計人員在進行了仔細的總結與分析以后,還必須匯總出合理的信息意見并加以反映,再把意見加以上報,呈交有關信息給上級的主管機關。當上司對消息作出綜合的審定以后,必須作出決定,之后下級人員必須按照自身的情況,對傳達事宜加以貫徹。

2.9 完善內部控制體系

針對當前的人力資源管理狀況,建立健全科學合理的內部管理制度,以便有效推進財務精細化管理工作。商業銀行應當按照總體的戰略發展計劃、實際經營與發展的規模,逐步建立以實現銀行價值為導向的內部管理制度，因此，商業銀行需要不斷完善內控過程管理與監督稽核制度。

2.10 不斷完善會計檢查輔導系統

在會計核算管理工作中,會計核算檢查與指導機制具有很重要的意義，在很大程度上也促進了國家財務管理體制的不斷完善，所以,必須認真貫徹落實會計檢查工作,這可以強化對基層的有效監管,同時在經營實踐中不斷進行重大問題的檢查,并適時做好細微環節的查漏補缺,如此就可以提升財務管理水平,從而實現會計檢查管理的全方位提升。而銀行在經營發展中,還必須根據自己的實際情況,設置與本行經濟發展狀況相適應的專門會計檢查指導體系,同時進行專門會計檢查指導體系人才的配備,實現上級銀行對下級銀行的管理鏈條,還必須定期進行檢查成果的報告,以及時檢查發現問題并整改,以此進行更高效的會計管理。

3 結語

綜上所述,由于當前市場經濟的高速發展導致了商業銀行內部的實力越來越強大,商業銀行經營中面對著諸多壓力,要想更好地為社會實體經濟發展服務,就必須要增強核心競爭力,進一步做好財務管理工作。為了改變財務管理相對落后的理念,提出了財務管理的總體目標,并認真進行了監督工作,通過確定客觀合理的數據,充分利用信息技術資源,改變預算模式,強化檢查指導機制的建立,增強了財務綜合素質教育,并進一步促進了其財務管理的標準化建設。