內部審計在推動高職院校高質量發展建設中的增值路徑探析

一、引言

2019年《國務院關于印發國家職業教育改革實施方案的通知》發布，明確了國家層面對職業教育的發展由規模擴張轉為內涵提升、高質量發展方向。蘇州市教育局于2021年推進職業教育高質量發展計劃，沙洲職業工學院（以下簡稱“沙工”）是蘇州地區高職院校，堅持高質量技能人才培養觀，深化產教融合校企合作內涵，培育自身核心競爭力，調整高職專業適應社會需求，根植張家港、融合張家港、服務張家港。教育部出臺的高校加強審計意見，為地方高校內部審計指明了方向，內部審計在高職發展中的作用逐漸凸顯，特別在增加學校價值中起到一定作用。

二、新格局背景下高職教育內部審計的意義

內部審計的目的在于“增加價值和改善組織運營，幫助組織實現其目標”。內部審計工作對于改善高校管理環境有著極為重要的現實意義，“職教20條”背景下高職院校的發展從規?；騼群嵘?、高質量發展方向進行，對高職院校的治理提出了質量保證的要求，同時高職院校的管理因為職業教育的發展，經濟業務呈現多元化、多層次發展的特點，治理具有復雜性，其內部管理制度及工作流程未能及時更新、崗位責任落實不到位、部門間缺乏充足的溝通協調、不同崗位缺少良好的信息共享和目標聯動，業務和財務融合不足，事后缺少必要的監督和評價，內部管理水平參差不齊，導致學校管理的決策缺乏充足的依據，不能對組織目標的實現提供有力支撐。內部審計是高校治理的內部監督評價制度安排，能通過系統規范的方法，對高校的經濟活動進行風險識別、評估和改進內部管理、結果評價運用，發揮監督檢查作用，增加高職院校價值，助力治理目標實現。

三、沙工發揮內部審計推動高質量發展路徑探析

高職院校治理具有目標多樣性的特點，承擔著人才培養、科學研究、社會服務和文化傳承創新的功能，其業務存在多元化多層次的特點，有著不同的管理目標。教育系統內部審計在完善教育內部治理、推動深化改革、提升發展質量、推進院校組織目標實現發揮積極作用。內部審計在高校治理中承擔著監督檢查、評價運用職能，通過運用系統規范的方法，合理規范高職院校的各項經濟活動和業務活動，從而助力組織目標實現的效力。

（一）沙工內部審計概況

沙工是張家港市屬院校，其校旨是根植張家港、融合張家港、服務張家港，自2020年開始，抓住高質量發展機遇，打造高質量師資隊伍、培養高質量技術人才、大力開展產教融合校企合作，不斷培育自身核心競爭力。內審工作針對內部治理中教學、科研、行政、后勤等多個方面，開展了資產管理、工會經費、公車管理、食堂管理、校辦企業、公寓管理等6個項目的內部審計，以風險防控為導向，以依法審計為抓手，以整改落實為舉措，聚焦風險短板，采用以賬項審計、制度審計、風險審計等方法進行審計，沙工內部審計的“PDCA”質量管理實踐、增值效用見下表：

審計項目名稱 發現問題 審計建議、

檢查整改 增值效用

資產管理 缺乏采購決議 聽取專業意見形成決議，完善制度，明確職權，建立使用臺賬，績效評估運用 促進完善內部控制制度，提高現代化管理水平。

設備重采購輕使用

校舍資產缺扎口管理

工會經費 重大資金金額標準未明確 明確標準、完善核算依據，合規發放慰問 減少不規范核算、避免組織不良影響。

管理臺賬不夠規范

公車管理 定點停放及公示制度落實 執行落實 提高現代化管理水平

食堂管理 原材料調價合約不規范 規范采購管理程序，加強業務培訓 促進完善內部控制，加強財務控制力。

庫管不健全、計量不規范

公寓管理 短期入住管理不規范 定期培訓，加強學習，明確崗位職責，提高科學管理水平 改善管理，增強組織目標的實現。

管理隊伍能力建設不足，學生團隊作用不明顯

如上表所示，高職院校的內部審計更關注學校經濟和業務活動中的真實性、合法性、效益性管理，內部審計在規范經濟活動管理、內部控制完善、合理保障組織目標實現等方面發揮了積極作用，其監督、評價和建議功能有利于學校完善管理、提高治理水平。

（二）沙工內部審計存在的問題

1.審計理念不夠創新，審計建設性作用尚待發揮

學院內部審計的理念還停留在傳統的審計，注重監督發現問題，提出建議，沒有針對學校辦學理念和經濟活動和業務特點進行深層次研究，找出問題根源，從而完善制度建設、管理機制，從實質著手解決問題，內部審計建設意識薄弱，內部審計工作與學校發展戰略不夠緊密，未實現各項目的評價和咨詢功能，缺乏風險防控意識，沒有對學校事業發展和權力運行薄弱環節進行風險識別。

2.審計模式單一，審計結果運用不充分

學校的內部審計以事后審計為主，審計職能相對狹窄，未能有效建立審計關口前移的預警機制；審計手段相對落后，缺少運用數字化手段；審計結果運用不充分，整改措施有的困于固有困難，不能很好解決，有的問題很小，難以提高效益效率，針對內審過程中發現的問題，很少舉一反三建立相關制度規范，對學校發展所起的增值作用很有限。

3.審計隊伍建設滯后，審計信息化不強、效率不高

從人員配置看，內部審計工作組成員由各部門抽調業務骨干組成，兼職審計，沒有專職負責的審計人員，從職業背景看，紀檢監察1名，科研2名，黨建1名，財務2名，人事1名，從專業背景看，工程2名，財務2名，管理2名，從年齡結構看，內審人員均在40+，在實際工作中，審計工作被認為是監督和上傳下達，常常會遇到訪談回避，形成溝通壁壘，此外受限于本身業務繁多，內審人員基本是兼職，在知識結構、審計業務能力方面差強人意。審計信息化方面，雖然辦公、財務、人事、教務、資產、科研、后勤都已初步實現信息化，但這些業務系統尚未互通互聯，數據之間無法相互轉換，共享共用，甚至標準化尚不完善，導致工作效率不高，與現代內部審計要求還有一定差距。

三、發揮內部審計在高職高質量發展路徑探析

（一）探索研究型審計實踐，助力高職高質量發展

研究型審計的理念是站在完善治理體系和提升治理能力的高度上考慮審計工作，注重審計前置保障，梳理政策、制度，健全和完善體制、機制，改變傳統審計發現問題、提出建議的簡單模式，及時梳理政策制度風險點，加強重大政策落實跟蹤，對標組織發展目標以及將審計結果運用到績效管理，把握好審計工作切入點和著力點。進入新時期，高校的發展面臨很多新情況、新問題、新風險，研究型審計更重研究、重創新、重發展，是推動高職高質量發展的有力保障。

（二）加強內部審計隊伍和能力建設

內部審計的有效開展有賴于內部審計隊伍能力水平，全國審計工作會議指出，要重視審計職業精神和專業能力的塑造和培養。一是搭建良好的內部審計隊伍，配齊審計專職人員，適當選用各部門資深業務人員，協作交流，加強業務知識分享、流程優化探討，通過內審小組會議、內審實踐，強化專業知識學習研究，增強實踐歷練，提高審計能力。二是重視對內審人員的培養，既加強審計職業道德建設，鼓勵內審人員敢于擔當，職責范圍內勇于監督，如實報告；又要組織業務技能培訓，選配一些內審人員參加國家“以審代訓”項目，結合院校實際，參加相應審計項目實際歷練，培養提升“能查能說能寫”本領。三是加強教育系統內部審計交流，職業院校的發展各有特色又有一定的共性，高職院校內審人員應主動加強交流，參加系統內審工作會議，擴大橫向交流，學習先進經驗，為我所用，不斷提高審計操作技能。

（三）深化審計整改和結果運用，推動部門間的交流合作

高職院校推進審計整改的實效，強化結果運用，可以有效地規范高校內部管理，防范和降低各類運營風險，促進高校的廉政建設。一是加強部門協調，推進發現問題整改，重要事項共同實施，建立問題整改問責共同落實的聯動機制，對審計揭示的問題進行會商研究，從思想和制度方面落實解決措施。二是完善整改機制，推動發現問題對賬銷號，壓實對被審計部門的主體責任和審計部門的跟蹤檢查責任，實現審計清單化閉環式的管理。三是加強結果運用，在部門間信息共享，結果共用，形成整改落實聯動機制，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議，對重要問題優化解決方案，加強管理，不斷完善管理制度。四是重視審計結果運用，將審計結果在一定范圍內公開，將其作為加強內部控制、財務監督、績效管理、資產管理的重要參考依據，也可將其作為考核評價、選拔任用、教育獎懲的重要依據。

（四）持續推進審計體系和工作機制建設

內部審計的目的在于增加價值和改善組織的運營，高職院校應提高審計監督效能，優化組織管理，促進內部審計提質增效。一是建立健全內部管理機制，健全內審工作聯動機制，讓更多和審計有關的部門參與，明確相關部門職責，形成校長牽頭、部門聯合、統籌發展的齊抓共管良好局面，通過制度手段規范內部運作，從而提升組織的增值作用。二是制定內審工作管理辦法，及時修訂各類審計工作制度，對所涉及的經濟責任審計、內控審計、管理審計等領域，要建立部門間的管理制度無縫對接，提高審計工作效率。根據學校發展規劃、管理現狀、潛在風險等情況，研究出臺內審工作制度，保證審計業務規范運行；三是科學合理地制定內部審計工作計劃和審計策略；規范內部審計工作流程，保障內部審計標準化建設；四是健全內部審計整改落實機制，深化審計成果運用，促使自動整改、通知整改、跟蹤檢查、回訪督查等環節形成閉環，提高內審工作績效，加強內部審計結果運用，為實現學校高質量發展提供合理保障。

四、結語

綜上，內部審計在推動高職院校高質量發展建設中發揮著增值效用，是助力高職院校組織目標的實現和落實人才培養的重要一環。高職院校要在推進審計體系、優化審計工作機制、創新審計理念、前置組織目標保障、加強隊伍建設、提升審計專業能力、深化審計整改和結果運用、推動部門間的交流合作、加快信息化建設方面采取有效措施，實現高質量發展。

（作者單位：沙洲職業工學院）