促進基層投資審計轉型發展概述

劉東平 臨夏市審計局

引言

投資審計工作在實施過程中，基層審計機關工作主要是工程造價審計服務。經濟發展過程中，我國政府投資的比例和模式得到優化，政府投資審計工作在21世紀有著多種挑戰。為加速“放管服”改革，審計局需要尋求投資審計轉型發展新方式，讓投資審計獲得可實施與可復制的審計結果。

一、投資審計轉型發展的意義

（一）投資審計轉型符合改革需求

新形勢下，建設重大項目需要調整國家投資戰略，改變投資審計內容，加速推進投資審計轉型工作。投資審計工作要聚集在國家重大決策部署上，從而穩定投資，優化運營商環境，保證改革的作用充分發揮。

（二）投資審計符合依法治國的條件

依法審計是依法治國的依據，因此需要全面推動依法治國發展。秉承法治觀念，合理應用法治方式，恪守法定程序和權限，實施審計工作。依法審計作為審計機關開展審計監督的依據，需要明確劃分審計監督職能與建設單位管理的界限，無須參與工程決策等項目。建設單位管理活動也要改變以審代結的現象，讓審計的權威性和獨立性得到保護。

（三）投資審計轉型能夠推動審計工作發展

當下審計部門要有著長遠的態度，同時做好“三個轉變”的工作，確保投資審計能夠由數量、規模向質量效益改變，確保單一工程造價審計轉向于全面投資審計，由傳統投資審計轉向現代投資審計，審計機關需要完善審計監督的職責，能夠在行動、思想、實踐上使用新型審計方法，推動投資審計轉型發展的步伐，從而讓投資審計工作開啟新征程，促進投資審計行業的發展。

二、基層審計機關投資審計存在的問題

（一）被審計單位推卸責任，結算審核出現問題

地方政府制定監督投資項目審計的制度，從而改正以審代結的不良現象，健全投資審計方式，規范投資審計的行為。一些單位經常會有畏難情緒出現以及“踢皮球”的心態，會把結算審核職責轉移到造價咨詢的第三方結構，而未監管建設單位對工程投資的費用，并且更加信賴于審計機關的結論，經常會認為自身缺少專業能力，不了解業務，把工程結算審核推卸到其他管理職能部門。比如建設單位在完成施工后的一段時間工程結算審核拖延嚴重，甚至一些人會把未完成審計用作擋箭牌，增加支付工程的費用。

（二）審計綜合力量和方法存在問題，讓投資審計發展受到影響

投資審計的工作事件多，審計人員少，此種矛盾越發突出，審計人員結構單一，專業能力有待改進，缺少綜合型審計人員，使用聘請雇員或購買中介服務的方式為投資團隊注入新血液，使審計力量欠缺的情況得以緩解。但是人員變動密切，職業能力差等因素均會讓審計質量不符合預期的標準，甚至會增加投資審計的風險。工程領域不斷出現新技術和新方法，投資審計技術應滿足時代發展需求，若是投資數據體系不合理、不規范，缺少建筑信息模型、地理信息系統等技術的支撐，會讓傳統投資審計在新時代下無法適應，甚至不符合現代審計的需求。

（三）審計尺度不合理，投資審計風險大

若是合同違約，要應用審計結果用作竣工結算的依據，比如多結算、多計量的價款問題，又或者是審計機關有著是否審、如何審的問題，披露了工程結算不實的情況，容易有財政資金損失產生。對審計進行糾正和整改，讓建設單位審核結算工作開展的積極性受到影響。建設單位想要避免風險產生，會出現推卸責任和不愿做的情況，建設工程合同在工程質量、安全、文明、工期等方面制定了獎懲條款，若是未達到指定目標，則施工單位、建設單位對于罰款數量未統一意見，審計機關把握尺度不合理，與簽訂民事合同的原則相違背，甚至會參與到施工和建設方的經濟糾紛中。

（四）審計整改力度小，審計成果可用性低，讓投資審計效果發揮受到影響

審計在工程建設以及工程招標投標方面存在問題，工程竣工后建設單位無法及時整改，只能在后期管理工程，防止發生相同情況。建設單位經常有著重視建設管理的現象，在投資審計中揭示了管理漏洞和隱患等問題。同時對審計提出的建議執行有著偏差，無法在根本上健全體質和管理方式，也無法讓投資審計的作用發揮出來[1]。

三、促進基層投資審計轉型發展的相關策略

（一）實施依法審計，提升政治站位

首先，要從原思想中解放出來，突出政治站位。為完成國務院和黨中央下發的審計監督工作，審計黨組織應將新時代中國特色社會主義思想用作指導理念，遵守黨建發展理念，使用“四無”意識突出審計的站位。根據法律完成審計監督任務和責任，公開監督公共投資審計，集聚重大項目建設，突出重點，讓質量得到保證，尋求符合地方經濟發展的投資審計需求方式，延伸審計監督的范圍與深度；

其次，遵守依法審計原則。明確審計范圍，審計人員在簽訂規范投資審計工作的改進意見后，審計局要指派投資審計領導參與專題討論會，明確劃分投資審計工作，監督建設單位管理責任以及審計部門的審計責任，修改政府投資建設項目審計監督方式，不再將審計結果用作工程結算支付款的依據，也不再把審計結果用作結算的依據；

最后，制定多管齊下的原則，主動實施轉型。審計干部應貫徹習近平總書記重要講話精神，將此精神與自身的工作結合，積極學習“三會一課”在思想上的觀念，把政府投資項目的審計部門作為核心部門，尋找投資審計轉型存在的問題，分析專職結構，向上級及時做出報道，爭取獲得領導的支持和認可。改正不符合制度的內控管理體制，同時召開投資審計的工作會議，確保全市領導能夠學習并傳達規范投資審計工作的文件精神，要解決以審代結的問題。在投資建設項目審計監督會的政策說明中，需要明確工程價款結算審核作為建設單位的必要工作，建設單位要明確是否有一審待結的建設項目[2]。

（二）改變思維方式，定位投資審計的工作

投資審計有著不同職責定位，政府為了節省財政資金，審計重點需要在工程造價審計上。在某部分人看來，投資審計能夠提升使用工程建設資金的效率，重點需要放在資金使用的來源上，明確投資審計定位[3]。

首先，審計和定位要全面開展審計工作，重點查看審計監督范圍和對象。審計部門也要保證審計投資項目有內容和計劃，考慮黨委和政府中心、審計機關的能力，確保能夠結合實際情況穩步推進工作，尋求創新，加強研究和調整宏觀政策，尋求重大公共工程與相關政策發展計劃推動情況；

其次，使改革方向和定位對應。黨中央制定融資改革體制，優化運營商環境，避免地方生產出金融風險。審計局需要關注國家規劃的實施項目，圍繞項目規劃、融資信貸，投資審批、環境評價等方面找到審計工作的目地點，發揮出專業性強、涉及面廣的特點，將建設項目出現的問題快速解決，保證投資能夠穩定的增長；

最后，基層和定位適應轉型發展是長期性行為，不可敷衍了事，也不可好高騖遠，因此審計局需要明確基層團隊能力素質存在的層次[4]。造價審計人員多，但是缺少復合型的人才以及獨立承擔項目審計的人才。專業型、復合型審計人才大約只有兩人，和本地投資項目金額、數量有所不同。投資審計人員的年齡大、雖然經驗多，但是更新知識慢，有著人員稀缺的情況，對于投資審計轉型無法適應。若想讓審計轉型實現發展，需要先解決這些問題[5]。

（三）改變審計方式，落實整改需求，整合資源

首先，結合實際需求，制定審計計劃，根據需求以及團隊的建設能力固化審計工作，同時關注審計出現的難點知識，及時改革疏通阻礙，防范經濟運行的風險點，重視新基建支撐內需，查看政策落實情況。對于重要性程度高、資金量大等項目，若是出現解決政策措施不銜接、不配套的問題，要防止資金和資源出現浪費；

其次，需要建設團隊，加速培養復合型人才。在既有編制基礎上應夯實專業知識儲備，從而培訓大數據和人工智能科技創新領域的人才。傳承導師制和跟班制，使用以老帶新和以審代訓的方式來延伸培養人才的途徑，讓審計工作能夠薪火相傳；

最后，更新組織方式。積極開展審計工作，提升審計效率。在項目實施前要將行動學習作為載體，查看審計項目的有關內容。應用頭腦風暴的方法尋找問題，深度剖析存在的問題和原因，并制定有效的解決計劃。構建政策研究組、數據分析組以及現場審計組，確保能夠集中政策業務數據，提升作戰能力和效率[6]。在審計中需要制定任務清單，推動業務例會制，從而解決定性難的問題。合理應用不同部門的審計結果和審計線索等資源，確保能夠各方尋求正確的方式協同作戰，共享審計成果，調動審計工作效能，減少審計人員自由權力，將問題作為導向開展審計項目檢查，同時聯合其他單位構建監督小組。對投資審計出現的問題要及時落實整改，并不定期整改問題，使用多項舉措把審計整改應用在實處，保證審計整改的效率高達百分之百，讓審計達到理想效果[7]。

（四）優化審計層次，合理使用新技術研究方式

要開辟創新技術的投資途徑，投資審計對象是工程建設項目，因此有著時代性、技術性的特征，能夠和科學技術有著密切的聯系，豐富投資審計的理念和實踐內容，確保能夠和工程建設新技術、信息技術融合在一起，在投資審計實踐中使用評估、檢測和定位等信息技術方式。使用無人機傾斜攝影技術開挖土方，對高空巡查實施高精準度的土方策略，從而將地域覆蓋問題解決[8]。通過應用信息技術解決定位問題，比如常見的衛星遙感技術和地理信息技術等。同時也要使用地質雷達探測技術與BIM技術解決工程總量出現的問題。應用投資審計技術健全技術研究團隊。在團隊中應用投資審計技術，讓審計人員熱衷于新技術的使用，提升大數據審計使用能力。從項目情況出發，在投資審計項目中嵌入新技術，使其轉化成實際戰斗工作成果，比如在執行審計項目時，要使用衛星定位和執法監控平臺，保證項目資金能夠節約上千萬元。加大創新和培訓技術，實施“送出去和請進來”的培訓方式，指派骨干在建筑工程學院學習，從而提升操作技能，邀請專家進行授課，使其能夠和院校行業交流。做好實際和理論的融合，探究新投資建設模式，將政府和社會資本合作作為案例，從高速推廣到整改清理，政府需要遵守支出履行職責。大多數政府與社會資本合作的項目，需要政府來安排預算資金，履行付費義務，同時政府支付的價格與政府履約能力、財政壓力有著直接的關系，因此要把政府與社會資本合作的項目成本審計納入各方實踐范圍內，加強探究項目成本審計的合理性與支持性，讓政府支出能夠更加合理，物超所值[9]。

（五）以審計理念為先，加強審計驅動

審計實踐要結合工程價款結算、項目立項依據以及投資經濟性項目，根據建設資金使用、投資、浪費，使總體規劃、建設規模和決策與投資效果結合，使績效審計與項目審計共同開展工作，綜合評價項目投資效益，提升投資審計監督的效果。按照政府和黨委工作需求進行創新改革、落實政策，緊抓審計中存在的典型性、普遍性問題，從建設制度、機制等層面提出審計建議。杜絕出現影響改革發展的規定，提出有可行性的建議，保證尋求精品進入到決策權，保證能夠充當政府的助手發展。

結語

綜上所述，我國審計單位要重視企業改革重組，防范出現的風險，同時完成全面預算改革的發展目標，找出存在問題的環節，有利于出資企業在社會發展中發揮頂梁柱的作用。