國有企業財務內控制度信息化建設與風險防范研究

李曉晶 合肥工業大學設計院（集團）有限公司

引言

目前，互聯網信息技術迅速發展并應用于各行業領域，成為人們工作和生活中不可或缺的一部分。就財務管理工作來看，當前越來越多國有企業將信息技術引進財務管理工作，并加強財務內控制度信息化建設，取得了一定成效。但是，目前國有企業財務內控制度信息化建設還面臨著國企財務內控制度亟待完善、戰略發展目標與內控目標不一致等挑戰，國企財務內控制度信息化建設受到不利影響，于國有企業長遠發展不利。基于此，本文分析國有企業財務內控制度信息化建設面臨的挑戰，探究國有企業財務內控制度信息化建設與風險防范策略，以期為國有企業財務管理工作改革與創新提供參考。

一、國有企業財務內控制度信息化建設風險點

2022年2月18日，國資委印發《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，并強調，要以數字技術與財務管理深度融合為抓手，充分發揮財務作為天然數據中心的優勢，推動財務管理從信息化向數字化、智能化轉型。在相關政策指導下，國有企業加強財務內控制度信息化建設，企業內部財務管理工作水平進一步提高，但同時也面臨著資金流動風險、資產管理風險等風險。

資金流動風險，即國有企業現金流出與現金流入在時間上不一致所形成的風險，主要表現在以下幾方面：一是現金持有量風險，二是應收賬款回收風險，三是存貨變現風險。一方面，當企業應收賬款回收不及時，超過原先限定時間，那么可能影響企業資金項目使用，進而影響項目開發和運營，給企業整體發展帶來不利影響；另一方面，企業存貨變現周期長，容易造成存貨累積，影響企業整體經濟效益。資產管理風險主要包含以下內容：一是資產投資風險。國有企業投資決策未能充分結合企業情況及行業環境進行風險評估，導致資產投資存在一定不合理性，投資效益無法達到預期，造成資產的流失。二是資產管理控制風險包含的內容主要有：存貨短缺，存貨價值貶值風險；固定資產管理中，側重購置資產，缺乏系統、科學的資產管理程序；資產閑置，使用效率不高，造成企業資源的浪費；無形資產權屬不明，尚存在技術安全隱患。

二、國有企業財務內控制度信息化建設面臨的挑戰

（一）國企財務內控制度亟待完善

國有企業內部管理工作中，財務內控管理是重要組成部分。加強國有企業財務內控制度信息化建設，強化財務內控管理，不僅可以提高國有企業項目運營效率，還能讓工作人員按照規范的流程開展工作，降低資金流動風險、全面預算風險等風險發生概率，促使工作成果與預期目標一致，推動國有企業不斷向前發展。所以，國有企業構建完善的財務內控制度尤為重要。然而，根據目前國有企業財務內控制度信息化建設實際情況來看，還存在國企財務內控制度亟待完善的問題。

國有企業財務內控管理目的在于規范工作行為，有意識規避風險點和偏差失誤，保證企業財務資產，促進國有企業正常運營發展。但是，部分國有企業在設計財務內控制度時，未能將其與實際情況充分聯系起來，造成財務內控制度內容與企業實際發展情況脫節；財務內控制度內容較為淺顯，缺少細節性規定，使得財務內控制度作用無法充分顯現出來，無法及時解決相關問題，增加經濟損失。國企財務內控制度不完善，容易影響財務內控制度信息化建設成效。

（二）戰略發展目標與內控目標不一致

國有企業作為我國社會經濟建設和發展過程中的重要組成部分，推進其戰略發展目標與財務內控目標相一致，讓企業內部各項工作按照預設的流程進行，規范工作行為，推進項目運營目標的實現，促進國有企業可持續發展。因此，國有企業加強財務內控制度信息化建設時，要從戰略發展目標層面出發，明確財務內控目標，使其與戰略發展目標保持一致。但是，目前仍存在戰略發展目標與內控目標不一致的問題，財務內控管理無法對國有企業健康經營發展產生一定作用。實際過程當中，部分國有企業在制定財務內控目標時，主要考慮財務內控管理工作性質及工作標準，忽視財務內控管理對企業發展的重要作用，未能充分考慮企業整體內控管理需求，造成財務內控目標設計片面化，進而導致財務內控制度信息化建設內容無法給企業帶來實質性成果，與財務內控制度信息化建設目標偏離。

（三）財務內控制度信息化建設環境有待改善

要想推動國有企業財務內控制度信息化建設工作有序進行，關鍵還是要完善軟硬件設施，構造信息化工作環境，完善財務信息基礎。目前，數字技術日益發展，將數字技術與財務內控管理工作結合，促進財務內控管理智能化、數字化，是國企財務管理工作創新升級新路徑。面臨這種大趨勢，國有企業有必要加強建設和完善財務信息基礎設施，為財務內控制度信息化建設創造良好的環境。從目前國有企業財務內控制度信息化建設現狀來看，部分國企在財務內控制度信息化建設環境方面投入的精力有限，財務內控制度信息化建設環境有待改善，主要表現為：各部門信息交流不及時的情況時有發生，造成信息滯后，信息傳遞不及時，影響企業內部決策，降低財務內控管理工作效率；國有企業財務軟件缺乏通用性，各部門財務數據收集不全面、收集效率不高，導致財務內控管理工作質量降低。國有企業財務信息基礎不完善，財務內控制度信息化建設缺乏相應環境，影響財務內控制度信息化建設實效。

（四）財務內控中風險管理不到位

風險管理是國有企業財務內控管理中的重要內容。當前，國有企業在相關政策指導下加強財務內控制度信息化建設，財務內控管理工作效率顯著提升，但仍存在財務內控中風險管理不到位的問題，主要表現在以下幾方面：其一，財務風險防范機制不健全，財務風險指標不夠明確。首先，財務風險指標體系系統化、細節化缺失，財務風險指標選擇不夠明確、全面，針對性不強，財務風險管理效率降低；其次，財務風險防范方案制定不夠系統、具體，部分風險防范措施與實際情況有出入，財務風險防范方案作用未能得到充分發揮；最后，財務內控中風險管理制度執行不到位，執行力下降，使得財務風險管理內容存在缺漏，忽視部分細節性問題，增加財務風險發生概率，造成經濟損失，于企業發展不利。其二，財務風險管理智能化建設亟待加強。國有企業財務風險管理智能化建設需要進一步加強，風險預警系統亟待完善，財務風險指標數據分析、處理效率有待提升。

三、國有企業財務內控制度信息化建設與風險防范策略

（一）構建合理科學的財務內控制度

針對國企財務內控制度亟待完善問題，國有企業有必要構建合理科學的財務內控制度，為財務內控制度信息化建設規范化提供依據，提高財務內控效率。首先，國有企業在制定財務內控制度時，要立足于實際，掌握相關政策變化情況，在政策指導下，以企業實際發展情況為依據，以促進企業項目可持續經營為目的，制定出符合國企發展的財務內控制度。其次，國有企業在制定財務內控制度時，對于管理中出現的問題，要利用信息系統對其進行深入剖析，找到問題源頭，再制定相應解決方案，為今后內控管理工作提供參考。并且，該方案內容信息應該詳細且準確，可在實際情況基礎上進行優化調整，使其科學化，規范財務內控管理工作。最后，完善監督機制。國有企業將財務預算控制、財務資金配置和管理、資金核算等納入監督和考核范圍，規范財務預算流程。同時，發揮內部審計監督作用，使用社會監督力量，從內部監督到外部監督，健全財務監督機制。

（二）促使國企戰略發展目標與內控目標統一

關于戰略發展目標與內控目標不一致問題，國有企業應當從戰略發展層面出發，同時制定明確的財務內控目標，促使國企戰略發展目標與內控目標統一，進一步提升財務內控工作效率。國有企業制定財務內控目標之前，應先構建協同溝通機制，如開展年度工作探討大會，探討重大事項和問題，并將財務內控管理方面的問題作為重要討論內容。各部門負責人共同參與進來，發揮各自職能優勢，明確國企戰略發展目標及戰略發展重點內容，并將其與財務內控管理起來，從多角度提供建議，為財務內控管理工作開展提供有益參考。與此同時，國有企業將戰略發展目標細化成多個子目標，明確劃分財務管理部門職責，將“落實相關政策和法規”“保證財產資金安全運轉”“提高財務信息質量”“對會計信息實施監督”等目標具體化。除此之外，國有企業有必要細化財務內控制度執行標準，在財務管理系統平臺基礎上，以促進企業長期戰略發展為目的，細化制度執行標準，關注制度執行后的反饋結果，及時與各部門溝通，解決不合理的問題，提高工作效率。通過加強財務內控管理與國企經營發展之間的聯系，促使國企戰略發展目標與內控目標統一，推動國企管理活動有序進行，提高國企項目經營效率，發揮國企在市場中的引領作用，助推我國社會經濟建設和可持續發展。

（三）完善基礎設施，優化內控制度信息化建設環境

有關財務內控制度信息化建設環境有待解決問題，國有企業應該積極完善基礎設施，優化內控制度信息化建設環境，加快財務內控制度信息化建設，規范完善財務內控制度，提高財務內控工作效率。其一，完善財務管理系統，提升管理信息化水平。國有企業在優化財務管理系統時，要結合內部管理情況，完善系統功能，將系統管理權限、操作權限等納入優化范圍，將授權審批、不相容職務分離制度落實到位。同時，根據國企戰略發展目標和實際需求，制定數據質量標準，加強對各項財務數據的管理，確保各項財務數據精準。在這基礎上，實現對各項財務數據的全過程管理，發揮財務內控制度信息化建設實效。其二，優化財務信息資源控制。國有企業工作人員按照既定流程對財務數據進行分析處理，同時對相關軟件進行安全測試，有效控制財務信息資源，提高財務內控管理效率。其三，加強財務管理系統安全建設。國有企業進一步優化網絡通信體系架構，確保財務數據信息安全傳輸，優化軟硬件等基礎設施，引入密匙、身份認證等安全風險防范技術，提高財務管理系統安全等級，避免財務數據信息被泄露。通過采取以上措施，優化財務內控制度信息化建設環境。

（四）構建風險預警系統，明確財務風險指標

《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》強調，統籌發展和安全，健全與公司治理架構及管控要求相適應的財務內控體系，扎緊扎牢制度的籠子，健全完善風險管理機制，以規則的確定性應對風險的不確定性。健全風險防控體系，強化穿透監測，實現經營、財務風險精準識別、及時預警、有效處置，為企業持續健康發展保駕護航。因此，為逐步實現戰略發展目標，國有企業需要充分應用信息技術，構建風險預警系統，明確財務風險指標，構建財務風險控制機制，降低風險發生率。第一，構建財務風險預警系統和預警機制。一方面，國有企業要在現有基礎上，根據自身發展實際需要，引入風險防范技術手段，優化風險預警系統功能，提高財務風險指標數據收集、分析效率，保障分析結果準確且具有針對性，同時設置智能預警功能，這樣也能及時發現潛在的財務風險因素，進而采取科學防范措施，避免財務風險問題的擴大。另一方面，財務人員從各個角度出發，找出存在的不確定因素，并將其納入審查體系，提前預警可能存在的財務風險。針對財務風險，系統、科學、具體制定財務風險防范方案，細化方案內容，為風險管理工作開展提供有效依據。第二，構建科學財務風險指標體系，細化財務內控風險評估。國有企業要從長遠發展角度著手，優化風險指標體系，將資產負債率、資產流動比率等作為重點評估指標，明確財務風險指標。同時，優化、細化財務內控風險評估流程，定期、不定期檢查財務內控風險管理工作開展情況，執行、落實財務內控風險管理制度，降低財務風險發生率。

結語

綜上所述，國有企業財務內控制度信息化建設過程中，主要面臨資金流動風險、資產管理風險等風險點。而且，國有企業財務內控制度信息化建設還面臨著國企財務內控制度亟待完善、戰略發展目標與內控目標不一致、財務內控制度信息化建設環境有待改善、財務內控中風險管理不到位等挑戰。針對這些問題，國有企業有必要采取針對性措施：構建合理科學的財務內控制度，完善監督機制，立足實際，針對性優化財務內控制度；細化戰略發展目標，建立緊密聯系，促使國企戰略發展目標與內控目標統一；完善基礎設施，優化內控制度信息化建設環境，如優化財務信息資源控制，加強財務管理系統安全建設；構建風險預警系統，明確財務風險指標，如構建財務風險預警系統和預警機制，構建科學財務風險指標體系，細化財務內控風險評估。