企業實施全面預算管理的實用性研究

耿瑄 山東省城市商業銀行合作聯盟有限公司

引言

隨著新一代信息技術的成熟發展，以及管理會計的推廣應用，我國企業傳統內部管理也迎來了全新的機遇和挑戰，企業內部治理改革的首要任務就是如何通過全面預算管理的有效實施來規范業務活動，降低運營管理成本，最終達到拓寬效益空間的目的。而作為管理會計的重要工具，全面預算管理的實施不僅能夠提高企業內部治理能力，而且能夠增進企業內部協作，提高行政管理效率。因此對于企業而言，必須提高全面預算管理重視度，全面了解全面預算管理執行情況，及時發現具體執行中存在的問題并加以解決，以切實強化全面預算管理的實效性，助推企業健康發展。

一、企業實施全面預算管理的實用價值

（一）促進企業戰略目標達成

企業面臨的競爭環境越來越復雜，要想在未來生產經營中保持足夠競爭優勢，就必須加強內部管理工作優化建設，提高內部治理能力。相應地，全面預算管理作為內部管理的核心，自然就要受到足夠的關注。全面預算管理的有效實施能夠促進企業戰略目標的順利達成，通過企業內部的有效協作提高企業內部凝聚力，進而間接提高企業經營管理水平，促進日常業務活動規范、高效開展。此外，全面預算管理的有效實施能夠促進整體預算目標的細化執行，通過一個個小目標的達成逐步實現戰略目標，為企業高質量發展提供驅動。

（二）規避企業經營發展風險

企業若是繼續沿襲傳統管理模式和手段，不但無法提高內部治理水平和經濟效益，反而會因管理漏洞引發更多經營風險，所以，要通過全面預算管理及時發現經營發展中存在的管理漏洞，然后采取有效措施加以彌補解決，進而有效維護企業經濟效益。相應地，全面預算管理提高企業經濟效益的作用，集中體現在通過有效的資金管理提升資金利用率上。在具體實施中，企業各項業務活動投入不會發生隨意降低或增加的情況，而是可以結合各項投入所產生的收益，及投入必要性、可行性等，合理制定預算方案，以確保各項資金使用的最優化。全面預算管理作為財務管理的核心構成，財務會計和管理會計是主要功能體現，并以會計核算為根本依托。在會計核算中，財會人員能夠在會計信息的整合分析中及時識別風險因素，進而規避后續經營發展風險，為企業健康發展保駕護航[1]。

（三）促進企業內部協同運行

數字經濟時代語境下，數據資源正在成為企業戰略資源，全面預算管理的有效實施可以幫助企業提高財務數據整合與利用效率，有利于將數據優勢轉化為經濟優勢。全面預算管理的實施離不開信息數據共享平臺的支撐，這樣不僅能夠提高會計信息的流通效率，而且能夠實現業務數據的高效融通，進而確保企業內部溝通交流的順暢，消除部門之間的信息壁壘，財務部也能夠根據其他部門提供的數據合理編制預算方案，增強預算方案的可操作性、規范性。所以，全面預算管理的有效實施，可以提高企業數據共享水平，促進企業內部協同運行，提高企業運行效率和管理效果。

（四）優化資金資源配置

全面預算管理的一大核心功能就是對企業下年度財務數據進行合理預算和整體把控，以尋求企業成本與效益的最佳比，確保各項資金都可以發揮最大效用，優化資金資源配置。此外，利用全面預算管理還能夠對企業資金使用情況適時動態監管，確保資金配置及資金使用高度透明，規避企業內部資金浪費問題或貪腐舞弊風險，同時有利于企業監管工作有序、有效推進。另外，通過全面預算管理還能夠對企業上年度資金使用情況進行對比分析，進而找到不足之處，為后續資金預算方案制定提供可靠依據。

二、企業實施全面預算管理實用性生成策略

（一）強化預算編制科學性

企業要提高財務預算實施效果，就必須嚴格把控預算編制關，強化預算編制科學性、規范性。一方面，在實施預算編制時，要依據企業實際發展狀況進行針對性編制，且不可毫無根據地直接采用上一年度預算方案，也不可照搬其他企業預算編制，一定要因地制宜進行靈活進行，以增強預算適用性，為全面預算管理高效實施夯實基礎。而在具體編制過程中，編制人員最好對企業近幾年成本情況進行系統對比、分析，全面掌握成本支出特點與趨勢，以增強預算前瞻性。另一方面，企業要明確的是，預算方案并不是固定不變的，財務人員在其執行過程中要及時收集反饋意見，針對實際存在問題進行有效調整，強化預算編制的靈活性，為實現財務預算管控高效性夯實基礎[2]。

（二）優化組織架構與管理制度

為進一步提高全面預算管理實施效果，企業要從組織架構和管理制度兩方面入手，進行定向優化建設。一方面，企業要成立專門的全面預算管理委員會，由董事長任組長，各業務部門中層領導任組員。并設置預算管理機構，靈活增設財務崗、審核崗、考核崗等，同時指派專員負責各個業務部門相關資料收集傳達，以及預算政策下達監管工作。另一方面，依托全面預算管理制度，根據實際管理需要，結合生產經營流程，細化預算編制、執行、反饋、調整、考核等細則標準，為預算管理機構及內審機構實施有效監督提供制度保障。企業還要構建行之有效的預算管理績效評價體系，對高效高質完成預算指標的部門提供相應獎勵，如企業可結合實際選擇以平衡計分卡的方式對全面預算執行結果加以考核，對預算目標達成情況和預算差異加以系統分析，并將預算執行結果和同行業平均水平作對比分析，從財務核算、經營管理、客戶滿意度等指標維度入手，對各部門預算執行結果進行客觀打分，如此不僅能夠為預算績效評價提供可靠依據，增強預算績效評價有效性，而且能夠讓企業管理者進一步明確預算差異點及形成原因，進而為后續預算調整、決策優化提供可靠的數據支撐。在預算績效評價的具體實施中，企業既要發揮大數據技術的支持作用，又要督促企業上下對各項考核工作予以配合，在全員參與中提高全面預算管理執行效力。

（三）完善創新預算編制方法

合理的預算編制方法是確保預算指標有效的重要前提。針對部分企業仍采用依托歷史數據進行固定比例增減編制的方法，企業要結合自身實際、外在環境變化，合理選擇預算編制方法，要成立專門小組或委派專員對市場環境、行業動態、政策變化等進行動態整合與合理研判，并依此對預算指標數據加以修訂，增強預算指標可執行性，確保業務部門預算執行結果分析的精準性、客觀性。此外，財務人員要全面了解不同預算編制方法的優缺點，依托企業管理目標，靈活選擇最適合企業全面預算管理高效實施的編制方法。例如，企業可結合實際，靈活引入零基預算法，并適時針對小額且固定不變的成本費用引入固定預算編制法，以增強預算編制與企業經濟管理的貼合性。同時，要將責任成本管理流程與預算編制流程進行整合，根據不同責任中心合理設置預算編制對象、預算考核對象，對預算編制指標進行細化，然后更為精準地下達到各個責任中心，隨后收集各個責任中心的預算編制草案，這樣就能夠實現預算編制的分級匯總，以及預算審核的逐級推進。如此一來，通過層級編制、全員參與，可以充分激發員工預算編制執行的積極性，促使企業預算前后諸多流程環節全面銜接，增強預算工作精準性、高效性，進而為企業經營目標的順利達成提供保障[3]。

（四）強化全面預算管理內部監督

企業內部會計核算與業務流程的優化建設，是提高全面預算管理效率的關鍵。對此，企業必須加強內部管理，通過動態化、常態化監管促進內部流程的持續優化與改進，為全面預算管理的高效實施提供可靠的數據支撐。首先，企業要依據自身管理特點構建財務內部控制體系，通過不相容崗位分離、內部審計、授權審批等方式手段，對經濟業務活動的合規性、會計核算的精準性實施監督，確保內部管理流程規范有效的基礎上，不斷提高會計信息質量，進而為財務預算編制及預算執行分析提供充分的數據支持，確保全面預算管理實施在公平公正、規范有序的環境中開展。其次，為充分激發企業上下參與全面預算管理的積極性，企業還要加強企業文化、預算目標與戰略目標的整合，讓員工真正感受全面預算管理的實際效用，然后主動投身到預算管理方式、預算執行指標的創新實踐中。最后，在全面預算管理的制度優化建設中，還要加強考核機制的優化建設，以增強全面預算管理的實效性。預算考核是全面預算管理實施的關鍵所在，考核內容合理與否、考核結果正確與否、考核應用有效與否等，都直接關系到全面預算管理實施效果及功能效用高低。所以，企業要積極構建契合全面預算管理內在邏輯的考核體系，借此提高全面預算管理執行效力，及時發現具體執行中存在的問題，快速調整予以解決，同時對考核體系進行持續優化，靈活引入獎勵機制相關內容，以便進一步激發企業上下參與執行預算工作的積極性，進而實現全面預算管理的長效推進[4]。

（五）加大全面預算的執行控制力度

全面預算管理的最終指向就是有效執行，只有切實執行了才能發揮應有效用，因此，企業要采取有效措施加大全面預算管理的執行控制力度。首先，企業要提高預算執行的重視度，通過有效宣傳教育強化企業上下對全面預算執行的認識，確保所有員工都能夠按照既定要求進行有效執行，推進預算管理目標的順利達成。例如，企業管理者在例會中可定向宣傳全面預算管理執行的價值，加深他們對財務預算執行的理解，為預算執行的高效達成提供思想支撐。其次，企業要加大全面預算管理執行的監督力度，通過有效的內部監督促進預算目標達成。針對預算執行過程中出現的差異，必須進行及時分析，特別是財務相關人員一定要系統分析預算執行與預算目標之間的差異，及時找出差異產生的原因，并依據實際情況合理制定措施方案，最大程度消除差異，確保財務預算的高效執行。最后，全面實施責任制度。為有效提高企業財務預算執行效力，企業要構建完善的責任制度，將執行責任細化落實到具體部門和員工身上，以便更加細致有效地控制財務預算執行。例如，對于不同部門要設定不同的預算執行責任，銷售部門要做好各項收支的記錄，為財務部會計核算提供精準有效的原始數據。財務部作為財務預算執行主導部門，要明確自身職能定位，在做好預算編制的基礎上，重點做好預算制度落實工作，協助其他部門有效參與預算執行，確保各部門預算目標的順利達成，進而提高全面預算執行的整體效力[5]。

（六）加強信息化技術引入應用

隨著大數據、云計算、區塊鏈、人工智能等技術的下沉應用，企業財務管理智能化演進已然成為主流，這就要求企業與時俱進，加強信息化技術引入應用，全面提高全面預算管理信息化水平，為企業財務數字化轉型夯實基礎。一方面，企業要加強與軟件公司的合作，依據實際經營特點，聘請軟件公司為精準定制ERP平臺系統，全面整合內部控制、財會管理、預算管理等功能，這樣不僅能夠利用動態監督促進業務部門嚴格落實預算管理制度，強化資金收支業務規范性，而且能夠確保財務人員及時整合各部門業務數據，提高信息資源內部共享水平。另一方面，信息化技術在提高預算管理實施效率的同時，還會帶來一定的安全風險，這就要求企業加強系統安全建設，通過嚴格的權限管理或增設加密狗，減少人為操作風險。另外，企業可以指派專職人員定期更新網絡防火墻、殺毒軟件等，并對關鍵數據進行備份處理，增強全面預算管理平臺系統的安全性。

結語

總而言之，企業全面預算管理的高效實施有著非常重要的現實意義，其可以促進企業戰略目標達成，拓寬企業效益空間，規避企業經營風險。但就現狀來講，企業全面預算管理在思想、體制、隊伍等方面還存在一些問題，需要企業立足實際，加強現狀審視，采取有效措施加以改進。整體來講，企業要強化預算編制科學性，優化組織架構與管理制度，完善創新預算編制方法，強化全面預算管理內部監督，加大全面預算的執行控制力度，加強信息化技術引入應用。