淺談企業(yè)稅務風險管理

任乃云 四川嘉寶生活服務集團股份有限公司蘇州分公司

在社會主義轉(zhuǎn)型發(fā)展的進程中，市場經(jīng)濟環(huán)境呈現(xiàn)出復雜特征，企業(yè)發(fā)展中的競爭與困境加劇，想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，企業(yè)必須要關注自身核心競爭力的提升，重視其中風險控制管理。其中稅務作為整個企業(yè)發(fā)展中的關鍵部分，涉及的層面廣泛，產(chǎn)生的影響重大，若是不關注其中的風險控制，會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響，因此關注和重視企業(yè)稅務風險控制是企業(yè)目前發(fā)展中亟待解決的問題。

一、企業(yè)稅務風險概述

稅務管理是企業(yè)發(fā)展中核心部分，產(chǎn)生的影響重大，稅務風險是指企業(yè)在實際的發(fā)展中對自身的涉稅發(fā)展行為不關注，導致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展行為不能依據(jù)稅法規(guī)范進行，致使企業(yè)發(fā)展中的利益受損。稅務風險主要包含了兩個方面，其一為企業(yè)發(fā)展中的納稅行為與國家稅務法規(guī)不符，納稅中產(chǎn)生少繳、漏繳、未繳等現(xiàn)象，導致企業(yè)出現(xiàn)稅務罰款、刑罰處罰以及企業(yè)形象受損等；其二是指在企業(yè)經(jīng)營中的行為與稅法規(guī)范不符，在稅務管理中沒有關注政策分析，出現(xiàn)多繳等現(xiàn)象，增加了稅務成本。

其中稅務風險是指企業(yè)在發(fā)展中不依據(jù)稅法進行經(jīng)營發(fā)展，從而面臨的經(jīng)濟效益損失、法律風險以及企業(yè)形象受損、承擔罰款等，稅務風險管理則是對其中產(chǎn)生的風險問題進行處理和防范，有助于保障企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響顯著。換句話說，在企業(yè)的發(fā)展中應當嚴格依據(jù)規(guī)范進行，確保各項經(jīng)營發(fā)展行為的規(guī)范性、合法性，保障企業(yè)的具體效益，在此過程中需要企業(yè)對相應稅法規(guī)則以及影響稅收的因素進行分析，在經(jīng)營決策的制定中嚴格依據(jù)規(guī)范進行，并且在企業(yè)的發(fā)展中還需要嚴格遵循相關的會計工作準則，對其中的涉稅行為進行管理優(yōu)化，確保企業(yè)發(fā)展運營中涉稅行為的“合法性”和“合規(guī)性”，由此助推企業(yè)更好地發(fā)展進步。

二、企業(yè)稅務風險的成因

結(jié)合上述觀點的分析能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展中的稅務風險主要是因為沒有依據(jù)規(guī)范進行，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益和行業(yè)影響力、社會效益受到影響，對企業(yè)發(fā)展也會產(chǎn)生阻礙現(xiàn)象。因此在實際的發(fā)展中，需要企業(yè)對產(chǎn)生稅務風險的原因進行深度剖析，有針對性地進行解決，確保各項工作能夠嚴格依據(jù)規(guī)范進行，由此助推企業(yè)更好地發(fā)展進步。下面就對稅務風險產(chǎn)生的原因進行分析，具體如下：

(一)外部因素

在市場經(jīng)濟體系呈現(xiàn)出復雜化特征后，企業(yè)發(fā)展中面臨的困境和競爭壓力持續(xù)增大，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定的制約現(xiàn)象。并且在外部市場環(huán)境變化的影響下，企業(yè)發(fā)展中的交易支付方式也發(fā)生了較大的變化，造成企業(yè)發(fā)展中的風險加劇。具體的外部風險因素可以細化為以下幾點：

1.市場經(jīng)濟體系的變革

自改革開放以后，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)出飛速發(fā)展態(tài)勢，近些年的綜合實力有了極大的提升，社會發(fā)展呈現(xiàn)出欣欣向榮的態(tài)勢。但是受到經(jīng)濟全球化的影響，我國的市場發(fā)展體系受到了極大的沖擊，相應的稅法政策也呈現(xiàn)出的動態(tài)化特征，這就導致企業(yè)發(fā)展中的稅務風險加劇。

2.國家稅法體系的不完善

我國正處于飛速發(fā)展的狀態(tài)，但是在經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的背景下，我國的市場經(jīng)濟體制與經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出脫節(jié)現(xiàn)象，致使稅法體系呈現(xiàn)出不完善現(xiàn)象。在此過程中，企業(yè)不能及時掌握稅法變化，會導致發(fā)展中的稅務風險加劇，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙現(xiàn)象。

3.稅務稽查機關執(zhí)法的不規(guī)范

受到稅法體系不完善的影響，導致稅務法規(guī)會隨著經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生變化，這就導致執(zhí)法機關在執(zhí)法中遇到較多的阻礙，再加上受到執(zhí)法部門自身工作分工不明確、執(zhí)法人員意識不先進以及執(zhí)法力度不一致等影響，也會加劇企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生。

(二)內(nèi)部因素

內(nèi)部因素主要是因為企業(yè)管理不深入、不全面，具體分析可以從以下五個方面進行：

1.納稅意識不足

一部分企業(yè)發(fā)展中過分關注經(jīng)濟效益，沒有關注和重視稅務管理，再加上管理人員的納稅意識低下，導致企業(yè)發(fā)展中多會出現(xiàn)多繳、少繳或者漏繳等現(xiàn)象，致使企業(yè)發(fā)展中的稅務風險加劇。

2.財務人員素養(yǎng)不高

一部分財務人員在實際的財務管理中僅是關注財務問題的處理，沒有對國家的稅法政策進行分析學習，對法律知識的認識和理解不足，不能及時根據(jù)稅法變化優(yōu)化財務管理。并且部分財務人員專業(yè)素養(yǎng)不高，在實際的財務問題處理中不依據(jù)規(guī)范進行，主觀上出現(xiàn)偷漏稅行為，也會造成稅務風險加劇。

3.內(nèi)部管理制度不完善

管理制度的完善性是保障管理以及風險控制實效的關鍵，但是結(jié)合企業(yè)的發(fā)展會發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)沒有關注內(nèi)部管理制度的建設，即使建設也存在不完善現(xiàn)象，制度設置呈現(xiàn)出形式化現(xiàn)象，難以滿足企業(yè)的實際發(fā)展需要，造成發(fā)展中的風險加劇。

4.稅收籌劃不合理

在企業(yè)發(fā)展中進行稅收籌劃的主要目的是在遵守國家稅法規(guī)范的前提下對企業(yè)的發(fā)展行為以及經(jīng)營方法進行籌劃，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，減輕稅務負擔。但是在實際的籌劃中，由于企業(yè)籌劃中受到多種因素影響產(chǎn)生不合理、不科學現(xiàn)象，稅務籌劃不合理對企業(yè)發(fā)展也會產(chǎn)生阻礙現(xiàn)象，消極影響顯著。

5.國家稅收政策運用實效不高

為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展進步的目標，國家會根據(jù)社會的發(fā)展情況對相應的稅收政策進行調(diào)整，能夠幫助企業(yè)減輕稅務負擔，此時需要企業(yè)及時了解國家頒布的優(yōu)惠稅務政策并進行經(jīng)營調(diào)整，準備好相應的材料，從而享受相應的優(yōu)惠政策。但是部分企業(yè)在實際的財務管理中并沒有關注稅務政策的變化，不能及時調(diào)整，或者在稅務政策的分析中產(chǎn)生偏差現(xiàn)象，也會導致稅務管理中的風險加劇[1]。

三、企業(yè)稅務風險控制價值分析

(一)是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關鍵舉措

綜合企業(yè)的發(fā)展與運營能夠發(fā)現(xiàn)，近些年在科學技術(shù)以及國際形勢的變化影響下，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出多元化、復雜化特征，想要獲得持續(xù)發(fā)展目標，必須要關注管理優(yōu)化，更好地適應當前社會的發(fā)展需要，由此才能夠為企業(yè)更好的發(fā)展進步奠定基礎。換句話說，稅務風險管理質(zhì)量會直接影響企業(yè)風險管理水平，因此在實際的企業(yè)發(fā)展中關注和重視稅務管理人員專業(yè)素養(yǎng)以及財務水平的提升，能夠促使企業(yè)財務實現(xiàn)規(guī)范化、全面化目標，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響顯著，因此在企業(yè)的發(fā)展中，必須要關注和重視稅務風險，對其中存在的問題以及風險因素等進行分析，有針對性地進行處理，由此能夠為企業(yè)更好的發(fā)展進步提供助益。

(二)是提升企業(yè)財務管理水平的重要手段

作為企業(yè)發(fā)展中的關鍵，財務管理水平的高低會直接影響企業(yè)的發(fā)展實效，因此，財務管理工作是企業(yè)發(fā)展中重點關注的內(nèi)容。但是部分企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)重效益、輕管理的現(xiàn)象，一味地節(jié)省成本增加經(jīng)濟效益，導致部分企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)財務管理重點偏移現(xiàn)象，甚至會產(chǎn)生偷稅漏稅現(xiàn)象，不但會影響企業(yè)持續(xù)的發(fā)展目標，甚至會對企業(yè)管理人產(chǎn)生消極的影響。針對此，關注和重視企業(yè)稅務風險的控制與管理，能夠?qū)ω攧展芾砉ぷ髦写嬖诘膯栴}以及不足等進行處理優(yōu)化，并對其中產(chǎn)生的不正確稅務思想進行優(yōu)化，有助于規(guī)避偷稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，企業(yè)財務管理水平提升，對企業(yè)發(fā)展進步產(chǎn)生的積極作用顯著。并且在相應的管理優(yōu)化中，能夠?qū)ω攧杖藛T的管理意識進行優(yōu)化，幫助財務人員樹立納稅意識和風險防范意識，在實際的經(jīng)營管理中嚴格依據(jù)管理規(guī)范進行。

(三)是完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要路徑

結(jié)合當前的企業(yè)發(fā)展特征能夠發(fā)現(xiàn)，一部分企業(yè)的管理人員并沒有正確認識到企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展進步產(chǎn)生的影響，采用的內(nèi)部控制和管理體系滯后或者呈現(xiàn)出不全面現(xiàn)象，并不能凸顯出具體的管理效用，即使應用在企業(yè)發(fā)展中也會呈現(xiàn)出管理效率低下現(xiàn)象。而且部分企業(yè)在管理中存在職能不清晰現(xiàn)象，工作中的隨機性較強，相應的管理體系和機制呈現(xiàn)出形式化現(xiàn)象，無形中也會加劇企業(yè)發(fā)展中的風險。針對這一現(xiàn)象，關注和重視企業(yè)稅務風險控制，能夠幫助企業(yè)管理人員正確認識到自身存在的問題以及不足，并發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制體系存在不完善、不健全現(xiàn)象，有針對性地進行管理優(yōu)化，能夠幫助企業(yè)正確認識到自身的不足，有針對性地進行管理優(yōu)化，對助推企業(yè)實現(xiàn)長效、持續(xù)發(fā)展目標有著非常積極的作用。

四、企業(yè)稅務風險的防控策略

(一)注重稅企關系創(chuàng)建

為保障企業(yè)的稅務風險能夠獲得高效的控制，在實際的管理中需要關注和重視稅企關系的創(chuàng)建，這一環(huán)節(jié)產(chǎn)生的影響重大而深遠。企業(yè)管理人員應當關注和重視稅務風險的控制，在實際的風險控制中熟練掌握稅務機關的工作內(nèi)容以及具體流程，積極配合相應的稅務工作，由此樹立良好的納稅人形象。關注稅企關系的創(chuàng)建能夠為企業(yè)未來的發(fā)展奠定基礎，一旦發(fā)生突發(fā)情況，能夠獲得稅務機關的信任并及時解決問題，同時還能最快了解到國家的稅收優(yōu)惠政策，享受更多的優(yōu)惠。另外，企業(yè)在進行稅務籌劃工作時也要與稅務機關及時溝通，能夠最大化避免風險的產(chǎn)生。

(二)提高企業(yè)管理綜合水平

企業(yè)管理水平以及管理層的決策會直接影響企業(yè)的發(fā)展實效，因此，在實際的稅務風險防范中需要關注和重視企業(yè)綜合管理水平的提升，并且在實際的防范中需要關注企業(yè)各個部門相互配合、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，由此能夠最大化規(guī)避風險的產(chǎn)生。同時在風險防范中需要對各個執(zhí)行方案中存在的潛在風險以及方案等進行深度剖析，對其中存在的稅務風險進行分析優(yōu)化，由此能夠降低風險產(chǎn)生的影響，對提升企業(yè)經(jīng)營效益起到的積極作用顯著。

(三)增強員工稅務風險防范意識

稅務風險是企業(yè)發(fā)展中必須要經(jīng)歷的，很難受到人主觀意識的影響而消除，因此，在實際的管理中需要關注和重視稅務風險的防范，將風險產(chǎn)生的影響降至最低。稅務人員的風險管理意識是保障風險控制的關鍵，只有關注和重視稅務人員的意識改變，正確認識到風險控制的重要性以及積極作用，才能夠在稅務風險控制中嚴格依據(jù)規(guī)范進行，采取積極有效的應對措施，有助于保障企業(yè)的經(jīng)營效益和社會效益，對企業(yè)發(fā)展有著積極的作用。如稅務人員應當熟悉并掌握相關的稅法內(nèi)容，并關注國家稅法政策的變化，結(jié)合實際情況及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部會計核算機制，堅持誠信納稅。

(四)注重基礎信息系統(tǒng)建設

為保障稅務風險控制的有效性，應當關注和重視基礎信息系統(tǒng)的建設，確保在進行財務會計核算和財務管理工作時減少稅務信息的錯誤傳遞，對保障風險控制實效有著積極的作用。在實際的管理中，企業(yè)應對自身的發(fā)展情況進行分析，及時了解稅法的變化以及最新的優(yōu)惠政策，在此過程中可以建設完善相應的法規(guī)政策收集和更新系統(tǒng)，并注重財務會計系統(tǒng)的設置，其中更改與法律法規(guī)的要求同步，這樣就能夠確保會計信息的輸出與當前政策法規(guī)一致。另外，企業(yè)還要關注風險管理，立足全面、科學視角實現(xiàn)管理優(yōu)化，確保其中的風險得以控制，降低對企業(yè)產(chǎn)生的消極影響。

(五)完善內(nèi)部稅務管理機制

綜合實際的管理會發(fā)現(xiàn)，具體的風險管理機制包括稅務籌劃、稅務風險評估、應對不同風險的措施和風險控制四個方面，因此在企業(yè)進行稅務風險的控制時需要注重完善內(nèi)部管理機制完善，不但要與企業(yè)發(fā)展相適應，并且還要確保能夠落實到位，避免形式化現(xiàn)象的產(chǎn)生，這樣能夠提高企業(yè)稅收籌劃的合理性和可行性，對企業(yè)發(fā)展有著積極的助益[2]。

(六)保障稅務籌劃合理性

綜合來說，合理的稅務籌劃能夠顯著減輕企業(yè)的稅收壓力，對企業(yè)發(fā)展有著積極的作用。其中稅收籌劃主要包含避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等內(nèi)容，在此項工作的開展中，企業(yè)應當關注合理性、可行性原則，助推企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，稅務風險控制對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響重大，不但會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，也會造成社會效益受損，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此在企業(yè)的發(fā)展中，應當關注和重視稅務風險的控制，在了解稅務風險的基礎上分析其產(chǎn)生的具體原因，認識到風險控制對企業(yè)發(fā)展的具體作用，最終采用針對性的控制措施，將稅務風險產(chǎn)生的影響降至最低，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)推動企業(yè)持續(xù)、長效發(fā)展的目標。