通信行業企業稅收籌劃研究

陳建蓉 中國鐵塔股份有限公司宜賓市分公司

從當前我國通信行業發展的實際情況來看，我國通信行業在發展中面臨的競爭壓力較為巨大，通信行業企業在發展中長期依賴技術進口缺乏足夠的自主創新能力，從而導致通信行業企業在實際運營的過程中有著較高的運營成本，這就使得我國的通信行業企業的發展受到一定的影響。特別是在5G時代下，通信行業企業更是需要不斷加大科技研發力度，增加研發成本才能獲得更強的核心競爭力。所以為了更好地推動通信行業企業的發展，減輕通信行業企業運營過程中的資金壓力，就需要做好通信行業企業的稅收籌劃研究工作，從而有效地降低企業運行中的稅收負擔，推動企業的可持續發展。

一、通信行業企業稅收籌劃的特點

(一)積極性

通信行業的企業也在開展稅收籌劃工作的過程中，根本的目的就是為了有效地減輕企業的經營過程中的稅負壓力，所以通過開展科學的稅收籌劃工作可以有效地提高通信行業企業經營管理工作的質量，幫助企業更好地實現可持續發展。正因如此，很多通信行業的企業在日常工作的過程中都更加積極地開展稅收籌劃工作，可以利用各項稅收優惠政策以及做好相應的生產經營管理活動，在有效降低企業經營成本的同時提升企業的競爭力。

(二)全面性

通信行業企業在開展稅收籌劃工作的過程中，不僅僅需要針對企業每年度需要繳納的稅負進行相應的籌劃管理，同時還需要對于企業整體的生產經營活動進行調整，從而將通信企業的生產經營成本控制在合理范圍以內，有效地提高通信企業的經濟效益。所以實際上通信企業開展的稅收籌劃工作有著非常強的全面性的特點，并且稅收籌劃工作對于企業的內部控制來說，有著非常重要的意義。

(三)前瞻性

通信行業的企業開展的稅收籌劃工作往往具有較強的前瞻性的特點，因為在開展稅收籌劃工作時，需要對于企業未來可能要發生的納稅義務進行相應的規劃，然后根據所做出的規劃結果來制定后續的工作方案，所以通信企業的稅收籌劃工作具有較強的前瞻性的特點，這種稅收籌劃工作從本質上來看就是對于企業未來的發展狀況進行相應的預測，從而根據預測的結果采取合適的手段降低企業經營過程中的稅收壓力。

二、通信行業企業稅收籌劃的風險

(一)執行稅收籌劃過程中存在經營性風險

通信企業在制定了企業全體的稅收籌劃方案之后，企業內部的各個部門都應根據制定出的稅收籌劃工作方案開展各項經營管理工作。但是很多企業內部各分支機構的工作人員，對于稅收籌劃計劃的理解卻存在一定偏差。并且由于有關工作人員個人能力之間存在差異，從而導致在稅收籌劃工作實際執行的過程中很容易產生各種風險。并且還有部分通信企業內部分支機構的負責人，為了在更短的時間內完成各項生產經營目標，往往會更加重視眼前的短期利益，而忽視了長遠的規劃，從而使得在實際生產經營過程中所產生的成本高于稅收籌劃工作帶來的經濟效益，從本質上影響了通信企業的進一步發展。除此以外，由于通信企業在實際經營的過程中很容易出現各種不可抗力，例如，通信企業市場經營環境的變化等等，而這些不可抗力的存在都會對于企業稅收籌劃工作的質量產生影響，從而導致稅收籌劃方案和企業的實際情況不匹配，引發企業生產經營過程中的各項風險。

(二)稅收籌劃過程中的政策性風險

在通信企業開展稅收籌劃的過程中所開展的各項工作，往往是依賴于國家現有的稅收政策所進行的。所以當企業在制定好了相應的稅收籌劃工作方案時，但國家有關的稅收政策發生了變化，那么就很容易導致在執行稅收籌劃工作方案時，出現各種違法違規的問題。并且還有部分企業的經營管理人員，為了降低企業經營過程中的經營成本提高企業的經濟效益，甚至還會以稅收籌劃的名義進行各項偷稅漏稅的活動。而如果通信企業在工作的過程中做出偷稅漏稅的行為，那么很容易被有關部門給予非常嚴厲的處罰。而且我國現行的稅收政策是會隨時根據社會發展情勢的變化而進行調整和優化的，所以我國的稅收政策有著較為多變的特點。如果通信企業在制定稅收籌劃的過程中設計的工作周期過長，那么就很容易導致在執行稅收籌劃的過程中各種風險，影響企業的可持續發展。

(三)在認定稅收項目過程中的風險

在認定稅收項目過程中存在的風險，主要就是因為很多企業當中負責稅收籌劃工作的財務工作人員和國家稅務部門的工作人員，在對于某些稅收籌劃工作的性質認定方面存在偏差，在很多情況下還會出現稅收工作人員將稅收籌劃工作認定為偷稅漏稅的情況，而一旦出現這樣的情況，那么就會直接導致企業受到較大的損失。

三、當前我國通信行業企業的稅收籌劃方法

從當前我國通信行業企業稅收籌劃工作的實際情況來看，現階段在開展稅收籌劃工作的過程中所使用的工作方法，主要分為以下幾種。第一種工作方法就是延期納稅方法。延期納稅方法指的就是在法律允許的范圍之內延長企業所需繳納稅款的具體繳款時間，從而使得企業可以減少短時間內的資金壓力，幫助企業可以更好地將資金投入到其他領域內進行發展。第二種工作方法就是免稅工作方法。這種工作方法就是利用國家當前對于通信行業企業所提出的各項稅收優惠政策，使得通信企業可以成為免征稅款的納稅人，從而直接將企業的應納稅款合法地降低到最低的水平。第三種方法就是減稅方法。當前我國對于通信行業企業都提出了各項稅收優惠政策，減稅方法指的就是在企業發展的過程中，根據企業的實際情況靈活地運用我國為通信企業提出的各項優惠政策，有效地減免企業運行過程中的稅負。第四種方法就是稅率差異方法。稅率差異方法指的就是在通信行業企業實際運行的過程中，在法律允許的范圍之內利用好不同區域、不同行業、不同類型的企業和不同國家的稅率差異進行稅收減免，從而實現降低企業運營成本的目標。

四、通信行業企業稅收籌劃存在的問題

(一)企業工作人員對于稅收籌劃理解存在問題

從當前我國通信行業企業稅收籌劃工作的實際情況來看，在很多企業當中都存在財務工作人員對于稅收籌劃工作理解不足的問題。實際上稅收籌劃工作是起源于西方國家，在我國稅收籌劃工作的應用時間相對不長，使得在國內很多企業當中都沒有建立起完善的稅收籌劃工作制度，導致很多企業都沒能正確地認識到開展稅收籌劃工作對于企業發展的重要意義，甚至還有部分企業簡單地將稅收籌劃工作等同于偷稅漏稅。這種情況的存在就使得很多企業在實際運行的過程中，并不愿意做好相應的稅收籌劃工作，不僅影響了稅收籌劃工作的質量，同時對于通信行業企業的發展也有著不利影響。

(二)現有的稅收環境存在一定不足

我國長期以來為了推動通信企業的發展，都為通信行業企業制定了許多的稅收優惠政策，但現階段我國還沒有建立起足夠完善的通信企業的稅收管理工作制度，并且也沒有建立起相應的法律體系，這種情況就使得稅務部門在日常工作的過程中，并不會將通信行業企業的稅收管理工作作為工作的重點內容。在這樣的情況下就有部分通信行業企業，為了降低企業在運營過程中的成本會選擇直接采取偷稅漏稅的方式來減輕企業的稅負，從而使得這些企業也不會去根據企業的實際情況來做好相應的稅收籌劃工作。

(三)大多數稅務代理機構無法滿足通信企業實際需求

很多通信行業企業在開展日常的稅收籌劃工作時，往往都是選擇聘請有關稅務代理機構的專業工作人員來開展相應的工作，但是從當前我國稅務代理機構發展的實際情況來看，現階段我國很多稅收代理機構整體的規模都相對較小，并且其中很多工作人員的專業技能水平也很難完全滿足通信企業稅收籌劃工作的實際需要。雖然也有小部分稅務代理機構可以滿足通信企業稅務籌劃工作咨詢需求，但是卻很難根據通信企業的實際情況，為企業后續開展的稅務籌劃工作制定詳細的工作方案，從而導致通信行業企業日常的稅收籌劃工作質量相對較差。

(四)企業對于各項會計政策應用存在問題

從當前我國大多數通信企業發展的實際情況來看，很多企業當中都存在著沒有安排專門的工作人員進行稅收籌劃工作的問題，即使有部分通信企業安排了工作人員負責企業對稅收籌劃實際工作情況進行研究，但是由于很多財務管理工作人員缺乏足夠的稅收籌劃專業知識儲備，對于國家現有的會計優惠政策了解不足。導致很難在企業當中，實現高質量的稅收籌劃工作。并且從我國通信行業企業財務管理工作的實際情況來看，在大多數企業當中所采取的會計管理制度都是簡單地通過加權平均法來對于企業當中的財務狀況進行調查和分析。這種方法在實際應用的過程中，主要就是根據企業現有的貨品存量來計算企業應納的稅額。雖然這種計算方法在短時間內可以計算出不同的存貨量，但是從長遠上來看，企業當中貨品數量的多少對于企業應納稅款的總額度并不會產生過大的影響。所以為了更好地幫助企業做好稅收籌劃工作減少企業運行過程中的稅負成本，企業就必須做好相應的稅收籌劃工作，建立起符合企業實際需求的稅收籌劃工作模式。

五、通信行業企業稅收籌劃策略

(一)根據企業發展的實際情況做好稅收籌劃

通信行業企業在不同的階段都有著不同的生產經營活動，而在不同的生產經營活動中所需要承擔的稅負也是不同的，所以在通信企業當中開展稅收籌劃工作，最為重要的就是必須根據企業發展的實際情況來開展稅收籌劃工作。通信行業企業在成立的初期大多也要投入大量的資金，所以在這一時期企業應當利用好政府給予的各項優惠政策來降低企業的稅負成本，緩解企業的資金壓力，而到企業逐步進入到了穩定的發展階段后，企業就應當根據經營過程中的不同環節的實際情況為基礎，采取針對性的稅收籌劃方案，從而有效地降低各個環節具體的稅負壓力，最終實現減少企業稅負的目標。

(二)從全局出發開展稅收籌劃工作

通信行業企業在發展的過程中，為了保證企業稅收籌劃工作的質量，就應當從全局出發，把握好企業發展的整體狀況來進行稅收籌劃工作。因為不管企業是采取怎樣的方法進行稅收籌劃工作，根本目的都是為了實行降低企業稅負，減輕企業運營成本。所以這就要求企業制定的稅收籌劃方案，不能僅僅局限于某一部分的稅務額度的增加或者減少，應當同時考慮到各個環節之間的影響，從全局出發采取合適的手段實現企業整體稅負的減少。

(三)提升財務工作人員的專業技能水平

當前很多通信行業企業在開展稅收籌劃工作時，之所以整體的工作質量不佳，主要還是因為企業內部現有的財務工作人員并不具備稅收籌劃工作所需要的專業素質。所以針對這一情況通信行業企業在日常的工作過程中，就必須有意識地提高財務管理工作人員的專業技能水平，確保現有的財務工作人員可以掌握稅收籌劃工作所需要的各項專業技能和專業理論知識儲備，從而有效地提高企業的稅收籌劃工作質量。

(四)選擇最合適的財稅政策

雖然我國為通信行業企業制定了非常多的稅收優惠政策，但是為了最大限度地提高稅收籌劃工作的質量，減少企業運行的稅負壓力，企業當中的財務管理人員應當根據企業發展的實際情況，選擇最合適的財稅政策來開展日常的財務管理工作。特別是在當前時期，我國針對通信行業的各種財稅優惠政策也在不斷地變化，所以企業在這種情況下進行的稅收籌劃工作，必須要確保企業的生產經營活動可以滿足國家最新財稅政策的要求，從而推動企業的進一步發展。

(五)將企業的稅負控制在合理水平

將企業的稅負控制在合理水平，是通信行業企業進行稅收籌劃工作中的重點內容。只有在把企業的稅負控制在合理水平的前提下，才能夠保證通信企業實現健康的可持續發展。在通信企業中，負責稅收籌劃的財務管理人員應當隨時對于企業的稅負狀況進行監測，因為如果企業承受過重的稅負壓力，那么將會導致企業的正常生產經營活動受到影響。這就要求了通信企業的財務管理人員開展稅收籌劃工作時，應當靈活地運用各種財務管理方法，將企業的稅負水平控制在較低的范疇，從而保證企業隨時擁有足夠的資金進行發展。同時，企業當中負責財務管理工作的人員在進行稅收籌劃工作時，必須要確定好明確的稅收籌劃工作目標，并且以稅收籌劃工作目標為基礎，做好稅收籌劃工作的規劃。在制定稅收籌劃工作目標時，應當認識到進行稅收籌劃工作的目的是幫助企業后續更好地開展各項財務管理工作，并且使得企業可以獲得長期的利益，而在短時間內將企業繳納較少的稅款，以及承擔較低的稅負的稅收籌劃工作，并不有利于企業的可持續發展。所以通信企業中負責財務管理工作的工作人員在進行稅收籌劃時，必須充分地考慮到企業的實際情況以及通信行業的發展狀況，從而做好資源的調配工作，為企業的可持續發展打下良好的基礎。

六、結語

通信行業企業是推動社會發展的重要驅動力，為了有效地減輕通信行業企業運行過程中的經濟壓力，就應當以企業的實際情況為基礎做好稅收籌劃工作，從而有效地緩解企業的稅收負擔，推動企業的可持續發展。■