出口跨境電商企業財務業務一體化的挑戰與對策

李光東 寧波索邁視聽科技有限公司

與傳統商業模式相比，出口跨境電商企業業務涉及到全球不同的國家和地區，其業務流程更為復雜、交易風險也相對加大，這就需要企業及時調整管理方式，特別需要加大財務與業務融合和協作力度。財務業務一體化是企業精細化管理的重要手段，在提升企業風險管控能力、提升企業經營效益、提升企業財務管控能力等方面的作用較為明顯，因此，在越來越多的企業中得以應用。出口跨境電商歸屬于線上外貿業務類型，通過跨國商品銷售的方式實現其經營目標，雖然跨境電商在我國發展時間不長，但跨境電商得到了國家政策的大力支持，同時，該商業模式還具有市場空間非常巨大的優勢，因此，吸引了大批企業和其它主體參與，隨著出口跨境電商企業數量的增加，業內競爭程度也隨之加大，而競爭必然會在一定程度上壓縮了企業利潤空間，為此，轉變長期以來所形成的粗放經營模式，以更加精細化手段優化內部控制環境，特別是從業財一體化改革層面進行內控優化改造，是出口跨境電商企業應對行業競爭、提升利潤率的必然舉措。

一、相關概念闡述

(一)財務業務一體化概念

財務業務一體化，亦可以稱之為業財融合或業財一體化，指的是指業務和財務兩個不同部門基于共同的價值目標而進行的相互交融、相互配合的工作行為模式，通過在業財融合過程中嵌入信息化技術手段，可以使業務部門數據信息與財務部門信息達到無縫對接與及時共享，從而達到規避風險、推動業績增長、效率提升的經營目標。業財融合的融合主體包括業務部門和財務部門，不同的部門在業財融合過程中的職能和優勢有所差異，業財融合的目的就在于縮小差異、優勢互補和共同提升，這就對業務和財務部門在業財融合中過程中提出了不同的要求。

一是要求財務部跳出傳統事后核算的窠臼，財務管理的功能并不僅僅限于記賬、報表等淺層面的事務工作，在業財融合環境下，財務部門被賦予了更多的數據預測、數據分析以及參與決策職能，這就要求財務部門熟悉并主動介入到業務經營全過程，以其財務專業優勢為業務部門提供風險防范、成本管理服務。

二是要求業務部門強化風險意識和成本意識，在合同簽訂、貨物進銷存管理、賬款結算、涉稅交易操作等方面主動與財務部門對接，聽取并參考財務部門的建議，通過與財務部門協作配合達到業務效率的最大化。

(二)出口跨境電商的概念

出品跨境電商指的是從事跨境出口電子商務的經濟組織，作為一種國際范圍內的商業活動，來自不同地區的交易主體能夠通過電子商務這一線上交易平臺，并采用網絡第三方平臺的結算形式，來完成商業交易，其貨物的運輸也是以跨境物流的方式得以實現，從而產生完整的貿易流程。出口跨境電子商務的發展離不開網絡技術的提升，網絡空間是較物理空間外的一個嶄新的空間，網絡空間所具備的特有的價值標準以及行為方式，對跨境電子商務產生了深刻的影響，使得跨境電子商務呈現出于傳統貿易交易方式所不同的特征。

二、出口跨境電商企業財務業務一體化動因分析

由于出口跨境電商業務部門與財務部門大多處于相互分離狀態，而電商業務存在業務訂單數據大且數據來源復雜，財務、業務部門之間實時數據交換、數據信息共享難度極大，造成內部控制管理短板，對企業財務管理造成了很大困擾，實現業財一體化管理已是出口跨境電商企業的當務之急。出口跨境電商企業業財無法融合對企業所形成的負面影響主要表現以下方面。

(一)庫存管理難度高，存貨風險大，成本核算無法實時響應

出口跨境電商企業面向全球進行貨物銷售，為確保供貨及時以及貨物品類齊全，通常需要企業投入大量資金用于貨物儲備。庫存管理在很大程度上決定一家出口跨境電商企業的競爭力，主要體現在資金成本占用、成本實時核算、貨物降價風險的管控。跨境電商企業的存貨分布于全球各地，如果不能建立業務、財務環環相扣的內控機制，對于存貨實時數量、價值難以實時準確統計，貨物賬實相符無法有效保證；出口跨境電商的產品存在品類多、迭代要求較高的特點，滯銷商品將面臨跌價風險，業財不融合，庫存的庫齡分析無法有效開展，企業將無法有效管控存貨跌價風險；同時，出口跨境電商存貨成本中國際貨運成本占比高，該部分成本波動大，而平臺銷售端的銷售價格也隨時變化，業財分離導致不能實時核算存貨成本，影響銷售定價決策的及時性。

(二)資金結構不合理，負債比例過高

由于出口跨境電商企業發展過快，企業自有資金有限，因此，大多數企業都依賴于舉債經營，跨境電商資產負債率指標大多在60%以上，采購、銷售、物流以及海外倉運營等環節都需要大量的資金支撐，一旦出現資金鏈斷裂或融資渠道受阻，很容易給企業帶來資金短缺風險。資金結構不合理現狀的形成，與業財不融合，信息實時傳遞不暢，財務對業務缺乏前瞻性分析有著密切關系。

(三)應收應付款管理失控，現金流不佳

出口跨境電商企業在銷售實現后與平臺之間存在回款結算期，雖然與傳統企業相比，應收風險相對可控，但與平臺之間存在應收余額的確認及回款追蹤問題，如果財務與業務信息傳遞不及時，很容易形成應收款管理混亂，回款無法及時準確跟蹤，造成應收款管理風險。在采購端，大部分的跨商電商企業采用賒購方式，與供應商之間存在賬期，如果企業財務部門對采購端的在制訂單總額不實時掌控，企業超越資金能力盲目備貨，會導致現金流不足的風險。因此，跨商電商企業業財不融合，將導致財務預算不精準、應收應付賬管理失控。

(四)監管趨嚴，財稅合規壓力大

出口跨境電商企業業務鏈條長，從國內到全球，涉及到全球各國家的稅務申報，同時涉及所得稅、流轉稅、關稅等多稅種的申報，如果缺乏業務系統與財務系統之間嚴密的數據一致性邏輯，不能實時準確地顯示業務數據，出口跨境電商企業將面臨極大的稅務風險。

三、跨境電商企業財務業務一體化難點分析

跨境電商企業對于業財融合有著普遍的需求，但從行業現狀來看，業財一體化的推進并不順利，結合對行業企業的觀察，主要存在以下困難點。

(一)業財溝通不暢

采購、倉儲、物流、銷售、客服等業務部門都是出口跨境電商企業的重要業務部門，各部門分工協作，共同為企業提升銷售業績提供職能服務，而財務部門則側重于票據整理、憑證記賬、成本核算、報表報稅以工資發放等后臺工作，表面上看，業務、財務在各自的職責范圍履職，企業便可正常運營。而事實上，由于業務環節同樣牽涉到資金活動、成本支付等財務內容，如果缺乏財務專業指導，業務部門的資金、成本管理將處于無序狀態，而由于出口跨境電商企業的業務部門大多將財務部門視為與業務活動無關的后臺服務部門，缺乏與財務部門溝通的意識和意愿。

(二)財務數據與業務數據處于分割狀態

當前，隨著國家政策對出口跨境電商企業的扶持政策加大，以及全球疫情給我國出口跨境電商企業所帶來了巨大的外貿機遇，促進了出口跨境電商企業銷售業績的大幅增長，采購、銷售業務的快速增長以及財務數據的更加多源化和復雜化，業財信息分離的現狀極大制約了企業運營效率的提升，迫切需要出口跨境電商企業基于業財一體化管理需要而構建統一化信息管理系統。當前，出口跨境電商企業業務系統大多采用了獨立于財務系統之外的ERP系統，由于出口跨境電商企業近年來的訂單數量普遍處于增長狀態，業務數據的整理與核算難度進一步加大，雖然上線并應用了ERP系統，但因跨境電商業務存在客單低、訂單量大的零售特點，ERP系統在業務處理過程中無法用人工再一一重復確認訂單數據，往往通過與亞馬遜等各大電商平臺之間的數據接口來實現數據交換，而財務部門往往通過各平臺提供的賬單來確認財務數據，業務系統與財務賬單之間的結算日期差異、平臺賬單本身的數據差錯、業務系統接口的穩定性因素都會造成財務、業務數據存在一定的差異，僅依賴于業務部門難以有效發現業務數據異常，而與ERP系統相脫離的財務系統也難于有效確認賬單數據的準確性，同時也難以全面采集、統計和分析業務系統數據信息，對業務部門的稅負籌劃、成本計算難于進行及時指導與監督。

(三)各自為政，忽略整體性

業財一體化管理模式的應用，需要各層級、各部門以及各崗位協同配合，如果只關注各自的任務指標或或各自的職責分工，那么必然導致各自為政、缺乏整體化、協同化的管理弊端。根據出口跨境電商企業部門構建，通?？蓪⑵鋭澐譃閼鹇詫?、管理層和執行層三個維度，戰略層具有統轄管理其它層級或部門的職責，但由于戰略層大多習慣于部門分工管理，業財融合的意識還較為淡??；管理層的業績任務重，側重于將不同的任務指標分解到不同的部門，難以整合業財合力；而執行層關注的是業績指標，更是缺乏業財融合內驅力。業財一體化模式的運行，需要各層級通力協作和配合，才能更有效、更快速實現企業整體戰略目標，而出口跨境電商企業各部門、各層級之間各自為政現狀，增加了業財融合阻力。

(四)缺乏復合型跨境電商人才

雖然我國出口跨境電商企業發展歷史不長，但經過近幾年的快速發展，跨境電商規模取得了快速擴張，然而，在企業快速發展的背后，復合型人才短缺問題成了企業高質量發展的瓶頸。因為跨境電商業務不僅涉及到與供應商合作伙伴的合作談判、貨物選品、退換貨以及海外倉運營等方面的問題，而且還需要處理報關、退稅、結算、匯率管理等財務層面的問題，雖然具有單方面專業能力的人才相對充足，但既懂業務、又懂財務的復合型人才則相對奇缺。

四、出口跨境電商企業財務業務一體化對策

(一)加強業務財務一體化的頂層設計和執行管理

業財一體模式的推進，僅僅依靠財務部門的主動作為或財務部門單方面力量驅動，都難有效果，而應采用戰略主導型業財融合模式，通過最高管理層對業財一體化的重要性認同，對業財一體運作模式進行頂層設計，方能取得成功。在企業最高管理層對業財一體管理取得共識的基礎上，企業則可以通過資源整合的方式，給業財一體化運作提供更多的支持，比如：設置業財一體化運作管理機構、從財務和業務部門抽調專人負責業財融合協作事宜、保證充足的預算用于引入業財一體化系統和解決方案等等。由管理層推動的業財一體化運作模式，可以更好地協調好業務部門與財務部門之間的磨合阻力，為業財融合的具體執行創造了良好的外部環境。

業財一體化運作的具體執行，不僅需要調整和端正各部門、各崗位員工的工作態度，以企業發展大局為重，在工作中相互協合、相互配合，而且對員工的專業能力、交叉融合能力也提出了更高的要求，如果員工在業財一體化運作過程中采取不合作態度，那么業財融合效果難于顯現，因此，在業財一體化的項目執行過程中，需要建立正式的項目組織，對項目推進進行合理地分工，建立科學有序的項目推進計劃，結合企業的績效管理體系，對項目計劃推進情況定期評估檢查，根據項目成員的表現進行相應的獎懲。

(二)財務部門與業務部門之間的主動融合

最高管理層主導推進業財一體化模式的用意是希望能有效打破業務部門和財務部門的部門壁壘與部門偏見，形成戰略協作合力。實際推進過程中，財務部門與業務部門之間需主動融合。首先，需要財務部門轉變思維模式和財務管理模式，主動與業務部門溝通聯系，將財務管理嵌入到企業采購、物流、銷售以及倉儲等業務活動全流程，對業務活動的事前、事中和事后進行全程指導與監督，比如，財務部門利用自身的專業優勢，對貨物庫存額度、結構規律進行分析，可以為倉儲部門提供庫存管理數據信息，從而有利于提升資金周轉率；再比如，財務部門通過對平臺應收賬款的異常分析，有效解決回款異常。

其次是要求業務部門正確認識財務部門在業務活動中的作用，并主動尋求財務部門的工作協助。無論是倉儲、物流以及貨物配送與銷售業務，每一個業務環節都與都牽涉到成本管理問題，通關商檢關稅申報時還需要對進行合理的稅務籌劃，與財務部門相比，業務人員對涉及到成本、稅負等財務層面問題的處理能力相對有限，而通過尋求財務部門的協助，則能更為合理地解決此類問題。

(三)在業務財務一體化管理中引入數字化管理工具

一些傳統企業實現了業財一體化，在推動業財一體化的過程中，離不開業財一體化的系統和解決方案。出口跨境電商企業大多起步晚、起點低，內部控制體系相對薄弱，雖然業務部門大多采用線上作業模式，通過網絡平臺進行商品交易，通過ERP業務進行業務管理，但是，由于跨境電商行業規?；l展時間較短，前期處于粗放式發展階段，行業企業對財稅合規及精細化管理重視不夠，業務數據來源復雜，所以行業內缺少成熟的業財一體化系統，出口跨境電商企業大部分ERP系統與財務系統并沒有實現系統互通，兩大系統的數據信息相互獨立，無法共享，不僅財務部門無法及時、全面獲取業務備貨、庫存、客戶貨物退換、索賠核算等方面的運營數據，而且業務部門在獨立的系統平臺操作中也容易引發多種風險隱患。為此，部分跨境電商頭部企業嘗試利用SAP、Oracle等大型ERP系統實施業財一體化解決方案，將財務數據與業務數據信息集成于同一系統平臺，業務部門在業務活動中所發生的涉及資金、收入、成本等數據信息，都可以及時轉換為財務信息，并通過BI軟件進行財務信息的可視化呈現，取得了一定的成效。近年來，部分軟件服務商了看到了這個領域的商業機會，國內跨境電商ERP公司通過與金蝶等大型軟件商合作，推出了跨境電商業財一體化解決方案；Oracle等國際知名ERP廠商通過與中國境內的業務伙伴合作，推出了跨境電商業財一體化解決方案。而且以上廠商提供的方案大都基于云應用，對企業IT的基礎維護要求不高，有利于中小型出口跨境電商企業高效推進業財一體化。當前，已有部分頭部企業通過業財一體化系統平臺的應用，有效提升了財務核算效率，強化了全業務過程的成本管理和風險控制，為行業應用積累了一定的經驗。

(四)人才培養和引進策略

出口跨境電商企業業財一體化模式的應用，需要財務人員具備多種管理會計工具的運用能力以及對業務全程的理解能力，具有復合型的要求。而出口跨境電商企業大多屬于中小型企業，人才吸引力相對不足，這就需要企業通過培養和引進相結合的方式，加快多元化、復合型人才儲備。一是通過項目的實施培養人才，通過與系統實施商的合作，在項目中梳理全業務流程，熟悉業、財一體全過程；二是在加大員工的能力培訓力度的同時，更要著重培養員工的合作意識和協作精神；三是通過營造企業文化、加大力資本投入，增強企業的人才吸引力，吸引更多外部優秀人才加入。

五、結語

出口跨境電商在全球范圍內從事商品買賣交易，與傳統商業模式不同，出口跨境電商交易渠道是采用線上交易完成，由于線上商品交易的數據來源更為多源和復雜，這不僅加大了財務核算難度，而且對財務管理提出了更高的要求，而采用業財一體運作模式，則可以進一步促進業務和財務效率的提升。所謂業財一體化，指的是指的是指業務和財務兩個不同部門基于共同的價值目標而進行的相互交融、相互配合的工作行為模式，目前，由于業務財務部門溝通渠道不暢、平臺系統相互獨立，以及業務財務部門各自為政、人才匱乏等方面的原因所致，業財一體化運作模式難于有效應用，為此，本文提出了提出有針對性的解決方案?！?/p>