大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計的常見問題及解決對策

殷琦琦 上海榮審會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

一、大數(shù)據(jù)對企業(yè)審計工作造成的影響

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計工作中的應(yīng)用，是當(dāng)前我國審計行業(yè)發(fā)展的重要趨勢，因為借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助，不僅可以有效地完善審計方式，提高審計效能，還能減少審計風(fēng)險的發(fā)生，促進(jìn)審計工作的信息化發(fā)展。因此，為了進(jìn)一步提高企業(yè)的審計質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，樹立良好的大數(shù)據(jù)審計意識，完善審計方式，加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)等，從而更好地推動審計工作的數(shù)字化發(fā)展。

(一)對企業(yè)審計風(fēng)格造成的影響

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，對于各個行業(yè)的工作都造成較大的影響，對于企業(yè)的審計工作也造成了一定的影響。大數(shù)據(jù)會影響企業(yè)的審計工作。大部分企業(yè)一般是采用階段性的方式來開展審計工作，但是在整個審計過程中，并未能夠做好企業(yè)數(shù)據(jù)的全面分析和處理。部分企業(yè)也會使用事后審計的方式來開展審計工作，但是該方式不能起到有效的事前預(yù)測作用，難以保證審計質(zhì)量。但是隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計工作中的應(yīng)用，能夠收集到企業(yè)以往的審計信息，從而為審計工作提供重要的事前參考，方便審計人員制定更具針對性的審計方法，切實提高審計質(zhì)量。

(二)對企業(yè)審計結(jié)果造成的影響

大數(shù)據(jù)也會對企業(yè)的審計結(jié)果造成一定的影響。因為大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)能夠獲取更多的審計信息，使得審計的綜合性不斷增強(qiáng)，審計人員也可以從多個角度來詳細(xì)分析審計結(jié)果。大數(shù)據(jù)背景下，工作人員之間的溝通變得更加簡單方便，工作人員可以隨時讀取審計結(jié)果，也可以大大地提升審計結(jié)果的存檔效率[1]。

(三)對企業(yè)審計信息來源造成的影響

大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生和應(yīng)用，對于企業(yè)審計信息的來源也會造成相關(guān)的影響。因為傳統(tǒng)的審計方法，主要重視分析和處理結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)，但是在大數(shù)據(jù)背景下，審計數(shù)據(jù)的來源變得更加廣泛，不僅包含有結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，還包含有較多的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，使得審計信息的來源非常多面化，審計信息更加豐富。所以，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計中的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)會越來越多，而且審計人員會越發(fā)重視審計信息之間的相關(guān)性，而不是僅關(guān)注審計信息之間的因果關(guān)系。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計的常見問題

(一)工作理念存在問題

大數(shù)據(jù)時代的到來，給企業(yè)審計工作帶來了較大的影響，也將一些審計問題更加清晰地反映出來。當(dāng)前許多企業(yè)在開展審計工作時，都存在著工作理念落后的問題，未能很好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)帶來的變化，在工作時缺乏良好的創(chuàng)新意識和大戶數(shù)據(jù)意識，難以發(fā)揮出大數(shù)據(jù)在企業(yè)審計中的重要作用。許多審計人員并未能夠正確地認(rèn)識到大數(shù)據(jù)的價值，未能認(rèn)識到審計數(shù)據(jù)的動態(tài)性特點，不能有效地挖掘出更多有價值的審計信息，所以不能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營中存在的問題。部分審計人員對于數(shù)據(jù)的敏感性并不高，不能有效地結(jié)合大數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)審計工作存在的風(fēng)險因素，導(dǎo)致不能有效地排除干預(yù)因素，不能有效地保證審計工作質(zhì)量。而且大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，也轉(zhuǎn)變了企業(yè)審計工作的落后模式，對于審計人員的信息技術(shù)能力也提出了更高的要求，但是依然有部分審計人員缺乏良好的信息技術(shù)意識，沒有重視提升自身的信息技術(shù)水平，導(dǎo)致審計效率下降[2]。

(二)平臺建設(shè)存在問題

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)的各項信息也面臨著更加嚴(yán)重的安全問題，因此審計人員要提高審計信息的安全性，加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，切實提高信息的安全性。但是當(dāng)前一些企業(yè)的審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)存在一定的問題，在建設(shè)過程中，工作人員缺乏良好的安全意識，企業(yè)也缺乏投入足夠的資金來開展審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，導(dǎo)致平臺的安全性較低，部分機(jī)密的審計信息極容易出現(xiàn)泄露的危險，從而對審計工作造成較大的影響，降低審計工作的有效性。

(三)審計模式存在問題

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的審計模式也存在著一定的問題，影響了審計質(zhì)量。在以往的審計工作當(dāng)中，審計人員一般是采用抽樣的方式來提取審計數(shù)據(jù)，但是數(shù)據(jù)抽樣的難度較大，也很難確保抽樣的科學(xué)性，所以會影響審計依據(jù)的可靠性。而且在進(jìn)行抽樣數(shù)據(jù)分析時，主要是使用人工分析的方式，導(dǎo)致在分析過程中容易出現(xiàn)較大的誤差，進(jìn)而影響整體的審計質(zhì)量。但是隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，許多企業(yè)的審計模式都發(fā)生了轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的人工模式已經(jīng)不再適用，需要加強(qiáng)數(shù)字化建設(shè)，提高審計的數(shù)字化水平以及信息化水平。然而許多企業(yè)尚未能夠樹立良好的大數(shù)據(jù)意識，未能及時轉(zhuǎn)變好審計工作理念，從而影響了審計工作的發(fā)展。

(四)取證方式存在問題

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是海量的，而且數(shù)據(jù)也是實時更新的，導(dǎo)致審計人員在開展審計取證時，需要面臨較大的困難。以往審計人員在進(jìn)行審計取證時，一般都是采集一些因果數(shù)據(jù)，十分重視數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，數(shù)據(jù)的類型較為單一。但是大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)類型不斷變多，企業(yè)不僅要做好關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)的取證，也要做好一些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的取證，而這些數(shù)據(jù)的取證需要專門的分析工具，審計人員也需要具備良好的信息素養(yǎng)才能確保數(shù)據(jù)取證的有效性。然而當(dāng)前許多企業(yè)在進(jìn)行審計取證時，還存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，缺乏對數(shù)據(jù)的深度挖掘，也缺乏對數(shù)據(jù)的深入分析，未能有效地分析數(shù)據(jù)來源的可靠性，導(dǎo)致審計取證難度不斷增加，影響了審計工作的數(shù)字化發(fā)展和信息化發(fā)展。

(五)人員能力存在問題

在企業(yè)審計工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠很好地提升企業(yè)審計的質(zhì)量，但是對于審計人員的綜合素質(zhì)能力也提出了更高的要求，要求審計人員應(yīng)當(dāng)具備良好的信息技術(shù)能力，具有良好的數(shù)據(jù)挖掘能力和應(yīng)用能力。但是實際上，當(dāng)前企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)普遍較低，雖然具有較高的專業(yè)素質(zhì)，但是對于大數(shù)據(jù)的收集、處理分析能力并不高，很難提高審計數(shù)據(jù)的處理質(zhì)量。此外，大數(shù)據(jù)模式下的審計工作和傳統(tǒng)的審計工作之間有著很大的差別，如果審計人員缺乏良好的大數(shù)據(jù)能力，將很難適應(yīng)新的審計模式，不僅不能發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢作用，反而會降低整體的審計質(zhì)量[3]。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計常見問題的解決方法

(一)加強(qiáng)審計工作理念的優(yōu)化

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)要做好審計工作理念的優(yōu)化工作，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計工作中的應(yīng)用，使得審計工作效率得到較大的提升。第一，企業(yè)審計人員要加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的正確認(rèn)識，認(rèn)識大數(shù)據(jù)技術(shù)給企業(yè)審計工作帶來的優(yōu)勢合作用，認(rèn)識大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計數(shù)據(jù)發(fā)生的變化。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，雖然可以為促進(jìn)審計質(zhì)量的發(fā)展帶來較大的優(yōu)勢，但是隨著企業(yè)審計數(shù)據(jù)的增多，也會給審計工作帶來一定的風(fēng)險，影響審計信息的安全性。因此，在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作時，審計人員要形成辯證使用的意識，充分發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢和作用，盡量減少大數(shù)據(jù)帶來的威脅，從而更好地提升審計工作水平。第二，審計人員要樹立良好的大數(shù)據(jù)意識，做好審計數(shù)據(jù)的挖掘和處理。例如，要學(xué)會借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來做好審計數(shù)據(jù)的收集，學(xué)會從多個渠道來收集到不同的審計信息，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)分析工具的利用，提高審計數(shù)據(jù)的分析效率，為提升審計工作效率奠定重要的基礎(chǔ)。

(二)加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)

基于大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)要做好審計工作，發(fā)揮好審計的監(jiān)督作用，應(yīng)當(dāng)做好審計數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)工作，加強(qiáng)對審計數(shù)據(jù)的收集、分析和處理。第一，企業(yè)要加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，加強(qiáng)對企業(yè)各項經(jīng)營數(shù)據(jù)、內(nèi)外環(huán)境數(shù)據(jù)的收集，為審計工作的開展提供重要的參考數(shù)據(jù)，也確保審計人員能夠快速地收集不同的數(shù)據(jù)來開展審計工作，提高數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性。第二，企業(yè)在建設(shè)審計數(shù)據(jù)平臺時，要做好安全預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，提高數(shù)據(jù)平臺的安全性。由于審計數(shù)據(jù)平臺需要借助網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和傳輸，因此會存在一定的網(wǎng)絡(luò)安全隱患，平臺的數(shù)據(jù)會面臨著盜竊和泄露的威脅。所以，企業(yè)需要加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)平臺的信息安全建設(shè)工作，加強(qiáng)安全技術(shù)在平臺建設(shè)中的應(yīng)用。作為企業(yè)的技術(shù)人員，應(yīng)當(dāng)定期做好數(shù)據(jù)平臺的系統(tǒng)升級工作，定期開展網(wǎng)絡(luò)檢查和維護(hù)工作，減少網(wǎng)絡(luò)安全問題的發(fā)生。

(三)加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)來源的拓展

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)產(chǎn)生的信息越來越多，審計信息的來源渠道也越來越多，因此，企業(yè)需要做好審計信息真實性的考核，做好信息的篩選工作。為了更好地保證審計信息的有效性和全面性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)來源的拓展。當(dāng)前企業(yè)審計的方式主要有兩種，分別是現(xiàn)場審計方式和場外審計方式，現(xiàn)場審計方式需要審計人員做好企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的收集，例如，加強(qiáng)收集企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，并做好數(shù)據(jù)的審核。而場外審計方式，則要求審計人員做好企業(yè)各類數(shù)據(jù)的審核，包含有財務(wù)報表審核、經(jīng)營數(shù)據(jù)審核等，但是這些數(shù)據(jù)的審核不需要在企業(yè)內(nèi)部開展。因此，采用現(xiàn)場審計的方式，能夠更好地提高審計人員對于企業(yè)經(jīng)營情況的了解，但是審計的靈活性不高，需要緊隨企業(yè)的經(jīng)營節(jié)奏。而場外審計方式的工作靈活性較高，但是對于企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的掌握程度不高，難以保證數(shù)據(jù)的可靠性。所以在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計人員要進(jìn)一步拓展審計數(shù)據(jù)的來源，做好多方面數(shù)據(jù)的收集和分析，加強(qiáng)和第三方審計單位的合作，進(jìn)一步提高企業(yè)的審計水平[4]。因為第三方審計單位，能夠獲取更加全面和更加精準(zhǔn)的審計數(shù)據(jù)，從而可以更加精準(zhǔn)地分析企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的不足，并提供解決建議。但是在和第三方審計單位進(jìn)行合作時，需要制定良好的信息保密協(xié)議，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營信息的保護(hù)。

(四)提高電子取證的規(guī)范性

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的審計取證方式逐漸變成為了電子取證的方式，不僅提高了取證的效率，也確保取證信息的全面性。但是電子取證的方式，也存在著一定的安全隱患，難以確保電子取證的真實性和有效性，所以大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)要提高電子取證的規(guī)范性。第一，審計人員要提高自身的數(shù)據(jù)敏感性，能夠做好審計數(shù)據(jù)的梳理工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的變化。為了確保審計數(shù)據(jù)的有效性，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立信息溯源機(jī)制，加強(qiáng)對信息的溯源。第二，審計人員要做好審計結(jié)構(gòu)的記錄工作，做好審計數(shù)據(jù)的分析工作，并且建立好審計數(shù)據(jù)目錄，提高審計數(shù)據(jù)的搜索水平，確保審計人員能夠隨時在審計系統(tǒng)中查詢到審計數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高審計取證的效率和可靠性。

(五)提高審計人員的能力

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，雖然能夠有效地提升審計工作水平，但是對于審計人員能力的要求也不斷提高，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對審計人員的能力培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型的人才，確保審計人員能夠具備豐富的知識和經(jīng)驗來開展審計工作[5]。第一，企業(yè)需要重視提升審計人員的數(shù)據(jù)挖掘和分析能力，確保審計人員能夠熟練地使用信息技術(shù)來做好審計數(shù)據(jù)的收集和整理，能夠從中挖掘出更具有審計價值的數(shù)據(jù)，為提高審計質(zhì)量提供重要的參考。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對審計人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)培訓(xùn)，定期開展培訓(xùn)活動，提高審計人員的信息應(yīng)用水平。在完成培訓(xùn)后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)考核，如果審計人員不能通過培訓(xùn)考核，則需要繼續(xù)培訓(xùn)，直至通過考核，從而更好地提升審計人員的信息素養(yǎng)水平，更好地推動審計工作的數(shù)字化發(fā)展和信息化發(fā)展。第二，企業(yè)要加強(qiáng)對復(fù)合型審計人才的引進(jìn)，加強(qiáng)和高校之間的合作，協(xié)助高校完善審計人才的培養(yǎng)方案，從而為企業(yè)輸送更多高素質(zhì)的復(fù)合型審計人才。此外，企業(yè)還要適當(dāng)?shù)靥岣邔徲嬋瞬诺恼衅笜?biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對應(yīng)聘人員的審計專業(yè)素養(yǎng)考核、加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)考核、加強(qiáng)信息技術(shù)考核等，從而招聘到更多綜合能力強(qiáng)的審計人才，切實提高企業(yè)審計人才隊伍的綜合素養(yǎng)水平。

綜上所述，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計工作中的應(yīng)用，不僅可以提高企業(yè)審計數(shù)據(jù)的收集和處理效率，還可以提高企業(yè)整體的數(shù)據(jù)分析能力，進(jìn)而為審計提供有價值的參考數(shù)據(jù)，進(jìn)一步提高企業(yè)的審計水平。■