論現代企業財務管理中的稅收籌劃

何麗宏

(深圳長城開發科技股份有限公司，廣東 深圳 518000)

1 引言

一個企業要想實現長久的發展離不開一套合理的管理制度，無制度，不方圓。企業發展的過程中財務管理是其中最為關鍵的一環，對于企業要引以為重，在管理方式上要突出管理的多樣化。在現代企業財務管理中稅收是一項重要的因素，稅收會對企業財務管理方面產生直接的影響，對此，討論現代企業財務管理中的稅收籌劃尤為重要[1]。

2 稅收籌劃概述

2.1 概念

在國家財政的收入中稅收所占的比例相當大，稅收也能直接反映出一個企業的財務狀況，加強對稅收籌劃概念的理解能夠一定程度上做好管理中的稅收籌劃。從概念上來講，稅收籌劃就是為了保證在企業財務正常運轉下且在國家的相關要求與規定下合理合法地繳納稅務，通過制定相關的方案來降低在稅務方面的一些負擔，避免企業在財務上遇到不同程度的風險[2]。

2.2 性質

國家在稅務方面有明確的規定，每個企業都要在相關的要求下繳納稅務，在原則上具有強制性。與此同時，對于企業來講在制定稅收籌劃上一定要突出其專業性，要遵守相關的法律法規，做到統籌規劃。首先，遵守相關的法律法規指企業在制定稅收籌劃時要遵紀守法；其次，稅收籌劃可能會涉及逃稅漏稅等違法現象，對此企業在實施的過程中要突出專業，在稅收方面不存在漏洞，確保企業不會在稅收層面出現任何問題；最后，做到統籌規劃，開展這項工作自身就是一個過程的實施，這也是本身自帶的一種特性。

3 財務管理和稅收籌劃的關聯性

3.1 財務管理和稅收籌劃的目的

稅收籌劃在含義上有很多種解釋，通常都是從稅收方面來解釋。由于稅收籌劃本身是企業避稅的一種，這其中涵蓋了稅收籌劃、規避稅收以及在稅收層面的相關法律法規，這一舉措并不是觸碰法律，而是在法律允許的范圍下進行合理的避稅。現如今很多企業這樣做的目的就是能夠在一定程度上降低企業在稅收層面的壓力，在不違反法律法規的前提下使企業的收益達到最大。稅收籌劃這一舉措使企業能夠不再受到稅收方面的壓力，讓企業能夠留出更多的資金用于各類項目的周轉，進而實現企業利益的最大化[3]。

3.2 稅收籌劃要遵循財務管理的相關要求

為了能夠合理避稅，相關財務管理人員制定了稅收籌劃這一舉措，這樣能夠更好地管理企業財務。稅收籌劃一定要遵循財務管理中的相關要求，將財務管理過程中的原則作為開展的基礎，在財務管理的相關規章制度下，開展較為優質的財務層面的管理工作。

3.3 財務管理和稅收籌劃是成比例的

企業開展稅收籌劃其根本目的就是降低企業在財政方面的支出，但是稅收籌劃在成本上要考慮在財政支出的合理范圍內。財務管理部門在開展稅收籌劃時，一定要考慮成本。在成本方面要適中，不應該過高或者過低，這樣做都是為了能夠獲益最大化，但是一定要在國家法律法規允許的情況下，對此企業要對稅收籌劃進行合理把控[4]。

3.4 稅收籌劃能使企業穩步發展

一個企業的穩步發展離不開稅收籌劃，它能給企業帶來不小的影響。企業發展得越好，在財務方面的收入就會越多，那么企業需要繳納的稅也就越多，這些會直接影響企業員工的自身利益，當一個企業蓬勃發展的時候最為受益的就是企業的員工，這就需要企業建立完善的稅收籌劃制度，降低企業的一部分負擔，提升員工薪資與待遇。只有員工的生活得到一定的保障，企業才會實現長遠的發展，對此，企業一定要意識到稅收籌劃給自身帶來的收益。

4 企業完善稅收籌劃制度的方法

4.1 開展稅收籌劃的規則

在現代的企業財務管理之中要想貫徹落實稅收籌劃制度就要建立一套完善的步驟以及方式。首先，稅收籌劃要遵循法律，并且在執行過程中要突出其專業性。遵循法律是指在依法納稅的前提下，企業的一種合理合法的避稅方式。突出專業性是指具體實施的過程中企業要在通過一些相關法律專家以及專業的財務人員協助工作。

4.2 一切要在遵紀守法下進行

一套成熟、完善的方案政策是企業財務管理中進行稅收籌劃開展的基礎。當企業要進行稅收籌劃的時候應該以企業的發展作為核心，從企業當下的實際情況與長遠的效益出發，不要只為了眼前的蠅頭小利。此外，當在財務管理中探究稅收籌劃時，要對降稅之后的財務方面帶來的風險進行分析與評估。要注意到，開展稅收籌劃并不是將企業的稅負降得越低越好，要確保企業財務能夠在正常的運轉下開展。

4.3 要注重稅收籌劃帶來的財務風險

從之前企業開展的稅收籌劃實際情況上來看，假設在實施過程中方案制定得不妥當，開展的方式有疏漏，很有可能帶來一定的風險。企業要想合理合法避稅離不開稅收籌劃，這種做法在一定程度上與國家推出的稅收政策相違背，在開展稅收籌劃時風險與收益是并存的，并且會對企業的財務管理帶來直接的影響。對此，在制定稅收籌劃時一定要將企業的財務風險降到最低。

4.4 可能會對納稅產生影響的因素

企業在開展稅收籌劃的時候一定會受到某些因素的影響，對此，建立一個完整的稅收籌劃的制度尤為關鍵，對于一個企業來講要了解分析在稅收中的影響因素。只有在稅收籌劃中找到關鍵問題所在才能進行針對性的解決。稅收籌劃要先從企業的財務中找到可以去節約稅收的部門，然后再開展稅收籌劃。

5 財務管理中稅收籌劃存在的問題

5.1 對于稅收籌劃意識薄弱

國內的企業管理制度相較于國外發展較慢，這其中財務管理是整個管理過程中最為弱勢的一部分。我國企業在財務管理中稅收籌劃的發展更是處于起步階段，當下國內很多的企業依然處在發展的初級階段，因此對于在財務上的稅收籌劃的意識還較為薄弱。很多企業剛剛處于發展的初期，在財務方面不完善甚至是對稅收籌劃還不了解，沒有意識到稅收籌劃給企業帶來的影響，以及對企業財務管理的重要性。有很多財務人員認為“稅收籌劃=偷稅漏稅”，這會給我國在稅收問題上帶來很大的弊端，這樣的制度與想法是國家相關的法律法規所不允許的。還有財務人員認為，僅通過稅收籌劃就去實現在財務方面的合理避稅在法律中是完全不可能的。這都是由于對稅收籌劃的意識較為薄弱造成了認識上的偏差。

5.2 企業的發展與當下收益之間的矛盾

在現代企業財務管理過程中，很多財務人員在進行稅收籌劃時很多時候只顧到當下的利益，沒有考慮到企業長遠的發展。企業的財務人員要將財務管理作為企業長久發展的關鍵目標，這樣才能夠始終保持一個穩定的稅收狀態。與此同時，在開展稅收籌劃時成本不應該過高，確保稅收籌劃開展得有意義。因此，企業中相關財務管理人員要以企業的發展為前提，根據企業自身實際開展稅收籌劃，保證企業長期穩定的發展，不要只顧及當下一時的收益。

5.3 企業缺乏一定的風險意識

企業開展財務管理方面開展稅收籌劃的制定首先要做到在國家的相關法律法規的允許下開展，這樣做能夠在一定程度上改善企業的內部財務結構，提升企業在納稅之后依然保持著一定的利潤。但是稅收籌劃是一項較為復雜的財務預算活動，對此，要進行系統化的研究，全面分析整合企業內部的全部財務信息，但是從實際情況來看，很多企業都在財務預算上缺少科學的分析與規劃，企業在進行財務預算方面還不完善，對此，開展企業經營模式也不夠全面，很容易因為對稅收籌劃的理解出現偏差進而讓企業走向誤區[5]。

5.4 在開展稅收籌劃時缺乏成本意識

當下企業在開展稅收籌劃時缺乏成本意識。在實際制度實施過程中，企業可以通過稅收籌劃來有效降低企業在財務上的稅負，從而變相地提升企業整體的經濟收益，有些時候，企業也需要在稅收籌劃上花費一些費用。企業在制定稅收籌劃時要花費一部門成本：第一，企業要支付在學習相關財務政策以及相關制度上的學習費用，這是稅收籌劃的財務相關人員在學習層面所花費的成本；第二，在企業之中還缺少對于財務稅收籌劃的專業人員，在實施這項制度的時候企業還需要向相關的財務代理部門預付財務上的成本。對此，如果在稅收籌劃方面所要預付的成本低于企業財務收益，這就說明在稅收籌劃方面所采用的這樣方式有很大的成效；如果稅收籌劃方面所要預付的成本高于企業財務收益，則說明稅收籌劃方面所采用的這種方式不可取。

5.5 企業中稅收籌劃人才短缺

在企業開展稅收籌劃的時候需要在專業人員的配合與操作下進行，對此，這就需要專業人員需要具備專業的職業素養和道德。從目前的實際情況來看，國內在注冊稅務人員中有一多半人員迄今為止仍然沒有獨立開展稅收籌劃的能力，幾乎在稅收籌劃上沒有具體的操作經驗，對于稅收籌劃的制度也僅停留在理論知識層面。除此之外，很多稅收籌劃人員的專業水平不足，并且還沒有一定的職業素養。在處理財務管理上有一些財務人員表現出耐心不足、不認真處理等消極的態度，職業操守的缺失使得企業內部的很多稅收籌劃工作沒有收到一定的效果。即使是在國內有很多稅務代理組織，但是從規模和專業程度上來講都較小。相關的工作人員的專業水平不足，開展財務業務的能力一般。當企業將稅收籌劃托付給這些代理組織辦理執行時，很多組織只是在表面提供了相關的意見，沒有提供具體的實質上的財務管理相關服務。

6 解決稅收籌劃中存在問題的措施

6.1 提升企業的稅收籌劃意識

要想提升企業的稅收籌劃意識，首先，企業要對稅收籌劃有一個基本的了解，要了解這項制度的原則以及對于企業未來發展的重要性，在日常的財務管理工作中也要加大其宣傳力度。其次，要將稅收籌劃與偷稅漏稅劃分開來，走出“稅收籌劃=偷稅漏稅”的誤區，在開展稅收籌劃時要在專業人士的配合下進行，因為這會直接影響到一個企業的財務支出。

6.2 凈化稅收籌劃的環境

在企業的發展過程中要凈化稅收籌劃的大環境，首先，要提升企業內部的財務管理人員稅收籌劃認識。其次，對于企業內部的所有員工都要提升稅收籌劃的認識，進而制定相關的財務方面的方案與對策，以期提升企業稅收籌劃帶來的收益。

6.3 稅收籌劃的規范化

當企業內部提升對稅收籌劃的認識之后，企業要在財務方面創建專業的稅收籌劃隊伍，并對籌劃團隊開展專業培訓，通過不斷地培訓與研究，讓企業在稅收籌劃方面達到一個規范化和合理化的水準，進而讓這項制度使企業達到一個較高的水準。

6.4 借鑒國內外優秀企業的稅收籌劃案例

在國外有很多優秀的企業利用稅收籌劃這一手段合理避稅，進而實現企業的飛速發展。例如，現在火熱的特斯拉公司，國外利用某個州在財務稅收上的優惠政策在該州建廠，該州在稅收政策上給予了十數億美元的財務減免，使得企業在短短的幾年迅速實現了較大的財務收益。與此同時，特斯拉公司還利用國內政府的稅收扶持政策在上海建廠，這樣能夠享受到在自貿區海關以及零配件等方面的相關政策。通過這個案例可以看出，對于國內當下的很多企業都可以在財務管理方面借鑒特斯拉企業在稅收財務方面的相關經驗，要仔細分析，詳細比對各個省份在稅負層面的差異，再根據企業發展的實際情況，在財務管理中的稅收籌劃政策上適當做出修訂使之符合企業的發展，將利潤朝著低稅負的省份靠攏，這樣能在一定程度上降低企業對于稅負方面的壓力，進而提升企業的經濟收益。

7 結論

在現代企業財務管理中開展稅收籌劃制度尤為重要，對于我國企業中的稅收籌劃制度相較于國外還依舊處于起步階段。當前很多中小型企業對于稅收籌劃的意識相對淡薄，而稅收籌劃對于企業長遠發展有著至關重要的作用。對此，首先要擴大對稅收籌劃的宣傳，企業定期開展和學習有關稅收籌劃的相關方式和理念，提升意識。其次在日后的財務管理中大力開展實踐工作，盡管在開展初期會遇到一些問題，但是要針對這些問題制定一些相關對策，以此來保證企業的長久發展。