支持中小企業發展的財稅政策研究

于 泉

(阜陽市太和縣高廟鎮財政所，安徽 阜陽 236630)

1 引言

中小企業是我國市場經濟建設的重要主體，其不僅推動了市場經濟發展，同時也為社會提供了諸多就業崗位。中小企業在發展中由于存在一些天然的劣勢，如融資困難、發展資源少、管理能力弱等，在很大程度上影響到中小企業的長久發展[1]。在這種情況下，為了推動中小企業發展，同時也為了發揮出中小企業的市場主體作用，國家就需要從宏觀上做出干預。財稅政策是國家扶持中小企業發展的主要方式之一，因此在實踐中加深對支持中小企業發展的財稅政策的研究具有十分重要的現實意義。

2 中小企業發展存在的困境

中小企業是市場經濟建設的主體，而從當前中小企業發展實際看，還面臨著一些困境，主要表現在以下三方面。

(1)中小企業融資難度比較大。在我國，所有的中小企業發展都面臨著融資難的問題，中小企業本身由于自身的經營規模比較小、市場競爭力弱，很多商業銀行覺得給中小企業貸款會有很大風險，給予中小企業的貸款幫助比較少，導致中小企業缺失了最穩定的融資來源[2]。近幾年國家雖然針對中小企業融資問題頒布了一系列政策，但是并沒有從根本上解決其融資困難的局面。

(2)中小企業創新意識不強。很多中小企業都是從家庭式企業發展來的，其經營理念、經營方式都受家庭因素的影響，不太注重高端人才的引進[3]。加上中小企業的發展規模比較小，薪資待遇比較差，難以充分吸引優秀人才，這也造成了中小企業在發展中缺乏創新力，無法擁有自主品牌及核心技術。

(3)稅費負擔比較高。中小企業在發展中需要繳納的稅收比較多，如城市維護建設稅、企業所得稅、增值稅等。此外，中小企業還需要繳納社會保險費用、行政事業性收費等，甚至有的中小企業還需要繳納社會性收費，這無疑會加重中小企業的稅負，對其良好發展造成不利影響。

3 財政稅收支持中小企業發展的原則

3.1 財政稅收支持需要與市場競爭環境契合

從我國市場經濟發展現狀看，從改革開放至今主要經歷了以下兩個階段[4]：一是處理構建市場經濟體制，這一階段的重心主要是處理政府與企業之間的關系方面；二是完善市場經濟體制，這一階段的重心是和洽政府與市場的關系。對中小企業而言，要想在激烈的市場競爭中站穩腳跟，就要政府部門通過宏觀調控的方式對市場進行合理干預，如放寬市場準入門檻，讓中小企業有更多的機會與大企業同場競技、相互學習。在實踐中利用財稅政策支持中小企業發展時，應該嚴格遵守市場經濟的發展規律，要尊重中小企業本身的自主決策權。在國際上，不管是哪個國家，對于中小企業的財稅政策支持都是以市場規律為根本，進行經濟引導和經濟干預，這樣才能真正地發揮出財稅政策支持的作用。

3.2 財稅政策與區域產業政策相融合

財稅政策支持中小企業發展要注重公平的市場環境打造，需要注意的是在此過程中應該分區域對中小企業進行扶持，保證財稅政策與區域發展政策、區域產業政策相互結合，這樣才能形成各項政策合力[5]。在市場經濟中，產業結構的升級是需要依靠財稅政策相扶持的，而中小企業的產業扶持政策導向應該放在鼓勵中小企業科技創新上，引導中小企業能積極創業。同時在財稅政策支持上還應該鼓勵中小企業朝著綠色可持續發展、資源綜合利用的方向發展，以此滿足中小企業長遠發展需求。

4 支持中小企業發展的財稅政策建議

4.1 形成財稅政策策略組合

首先，要落實有助于中小企業創業的財稅政策。很多中小企業在創業過程中會遇到各種問題，甚至會出現企業破產的情況，對此相關部門需要加強對中小企業創業財稅政策優惠力度，對稅收體系進行科學的調整，并對正處于創業階段的中小企業進行相應的內部格局優化，構建良好的營商環境。政府相關部門可以在當前財稅政策的基礎上，拓寬中小企業的發展渠道，調整中小企業的稅務處理機制，協調好相關工商行政機構的各項事務[6]。同時在實踐中還可以參照其他地區可行的執行標準，對中小企業實施選擇繳納個人所得稅和企業所得稅，讓企業能妥善處理內部稅務問題，緩解自身的經營壓力。

其次，要優化中小企業人力資源開發稅收政策。中小企業與大型企業相比較，不僅在經營規模上比較落后，同時本身也缺乏充足的優秀人才，在發展中難免會遇到各種問題。加上中小企業的經營范圍有限，經濟實力也沒有達到相應的標準，難以引起優秀人才的重視。對此相關部門需要結合中小企業的實際情況，出臺有利于中小企業人力資源管理的稅收政策，促使中小企業可以更好地分配人力資源。一方面可以對中小企業的教育成本進行相應的優惠；另一方面對于進入中小企業就業的人才，要合理地安排其所得稅。此外相關部門還可以設立相應的培訓中心，專門為中小企業提供培訓服務，滿足中小企業發展的人力資源需求。

最后，需要進一步完善中小企業就業稅收優惠政策。在實施新的企業所得稅法以后，依舊保留了原來企業所得稅中關于殘疾人就業的優惠政策，但是相關內容卻做出了調整，企業所得稅法對部分福利企業的稅收減免優惠變成了根據企業給予殘疾人員發放的工作標準進行調整，同時殘疾人的范圍也重新進行了劃定[7]。中小企業在處理社會閑散勞動力達到相關指標后，應該積極地按照相關稅收優惠政策給予其相應的福利補償，在發揮出中小企業解決就業問題的基礎上，推動中小企業的發展。

4.2 財稅政策支持中小企業科技創新

首先，提高中小企業在研發投入方面的財稅優惠幅度。在實踐中相關部門可以制定相應的稅收政策，提升中小企業在新技術、新產品等方面的積極性；同時相應部門也需要對協助中小企業研發新技術、新產品的其他企業給予稅收優惠，這樣可以很好地提高中小企業的創新實力，促進中小企業的發展。相關部門可以針對中小企業前期的研發費用，允許其在沒有形成無形資產前計入當期損益，并按照研究開發實際費用的55%做出稅前扣除；而對于已經形成的無形資產，則按照相應比例作出攤銷。此外，相關部門還可以鼓勵中小企業進行升級改造，對升級改造的固定資產投入通過加速折舊的方法進行稅收政策支持。

其次，對中小企業科技創新人才財稅優惠政策進行完善。在實踐中為了進一步提高中小企業員工的綜合素養，一方面需要中小企業加強對在職員工的教育培訓；另一方面需要相關部門幫助中小企業引進科技創新人才，并且要提高科技創新人才的薪資水平[8]。在引導中小企業對員工進行培訓教育時，相關部門可以推行員工教育資金實行據實全額稅前列支的方式，這樣可以很好地減少企業職工教育開支。另外，如果是通過參與自主創新而獲得收入的中小企業科研人員，要給予其相應的稅收優惠，實施稅后財政補貼。

最后，優化中小企業技術創新稅收政策。在中小企業發展中創新起著十分重要的作用，中小企業可以通過新技術和新設備來提高自身的市場競爭力，滿足自身發展需求。通過優化中小企業創新稅收政策，也可以在很大程度上推動中小企業的技術革新。對于中小企業應用高新技術時涉及的設備折舊處理問題，可以通過降低對折金額的增值稅、稅收抵免等方式幫助中小企業承擔技術創新時的風險，降低其技術創新成本，促進企業技術革新能力的提升。在中小企業技術創新上，可以用到的稅收優惠方法有很多種，如投資抵免、所得稅抵免等，在實踐中可以結合具體情況來做出優化調整，從而推動中小企業的發展。

4.3 提升財稅政策與金融政策的融合

首先，要構建相應的中小企業信用擔保體系。中小企業的資本積累不足，信用評價相對比較低，自身抵押品相對比較少，導致很多商業銀行都不愿意承擔為中小企業提供貸款的風險。從商業銀行本身的發展實際情況看，在其持續運作、持續改革中，其向外界提供貸款的趨勢逐漸降低，而擔保業務、抵押業務卻逐漸增加，但是商業銀行能為中小企業提供的融資業務則存在比較大的局限。對此相關部門需要結合市場情況，構建一套完善健全的融資信用擔保體系，以此為出發點，實現財稅政策和金融政策的良好銜接[9]。在實踐中可以對不同區域的愜意資本進行融通整合，并與政府部門聯合，共同成立中小企業信用擔保公司，準備中小企業信用擔保基金，這樣既可以改變過去分散操作中存在的風險，也能拓寬中小企業發展中的資金運營渠道，并能在整個經營過程中達到規模效益，對于風險管控有良好的優勢。

其次，相關部門還應該制定相應的財稅政策，鼓勵支持金融機構為中小企業發放貸款，如給金融機構實施優惠所得稅稅率、補償風險損失等政策；還可以為提供給中小企業資金扶持的金融機構，給予相關資產購入減免稅款的政策。此外，對于向中小企業進行投資的組織和個體，也要給予其相應的稅收優惠，相關組織及個人從中小企業投資中獲得的收益，在繳納企業所得稅、個人所得稅時，可以享受相應的減免優惠。

4.4 提升中小企業稅收優惠獲得率

中小企業的財會人員綜合素質相對比較低，在實踐中中小企業一方面需要特別注重提高財會人員本身的綜合水平，強化其業務能力；另一方面需要相關部門根據不同時期、不同階段的中小企業發展情況，對稅收優惠政策進行簡化和調整，并且要強化政策本身的可操作性。在此過程中可以參照日本、德國等發達國家對中小企業的稅收方式，對稅收體系進行完善，并且要增強稅收優惠政策的實效性和連貫性。對稅務機關的工作人員而言，也需要樹立良好的服務意識，要幫助中小企業的財務會計人員充分理解各項稅收優惠政策，引導中小企業合理地開展稅務籌劃活動，促使中小企業可以在合法的范疇中減少稅負。在實踐中，相關部門需要堅持稅收法定原則，明確稅收立法的層次，避免稅務機關在完成預算任務后，出現“打折扣”執行稅收優惠政策的情況。總體來說，相關部門可以通過簡化稅收優惠政策、提升稅收優惠政策操作性、強化稅收優惠制度等手段，指引中小企業可以在發展中節省成本。

5 財稅政策支持中小企業發展的相關注意事項

近幾年，為了進一步促進中小企業的良好發展，國家頒布實施了一系列扶持政策和措施，單是在財稅方面就有幫助中小企業增加營收、減輕中小企業稅費負擔、增加對中小企業的財政資金支持等措施，特別是對微小企業，在所得稅優惠政策上力度更是很大[10]。國家針對年應稅所得額不超過100萬元的微小企業給予了在現有優惠政策的基礎上，減半增收的優惠，使得其真正稅率降到2.5%，是一般企業所得稅稅率的1/10。在實踐中好的政策制度必須在全面落實下來才能體現出來，所以要明確不同政策、制度在執行中的職責范圍，避免出現多個部門相互推諉、互相“踢皮球”的情況。相關部門需要明確自身職責，做好考核工作，對成績優異的部門和個人進行獎勵，而對于行動不積極、相關政策落實不到位的部門要追究其責任，保證支持中小企業發展的財稅政策能落到實處。另外，在政府采購方面，由于中小企業參與政府采購的份額相對比較小，甚至是沒有，所以政府部門可以針對一些大型采購項目，給予中小企業一定的采購份額比例，政府根據采購項目設置不同梯度，明確中小企業在相應梯度中的份額比，以此扶持中小企業更好的發展。

6 結語

總而言之，中小企業是社會經濟發展的關鍵力量之一，也是推進市場轉型的重要主體，其推進市場經濟改革、滿足社會就業等方面起著良好的作用。當前我國經濟體制還不太穩定，要想進一步優化經濟結構、改善產能落后的局面，就需要將更多的注意力放在中小企業發展中。而財政稅收政策在推進中小企業發展上有著至關重要的作用，所以在實踐中必須按照相應的原則，對當前的中小企業發展支持財稅政策進行優化調整，借助財稅政策來激活中小企業的發展潛力，推動中小企業健康發展。