石油企業內部控制建設的現狀和對策

劉瑞泳

(中海油石化工程有限企業，山東 青島 266101)

1 前言

隨著石油企業的創新發展，企業內部管理機制面臨著變革與挑戰。企業內部控制體系初步建立，但仍存在著缺陷，如信息失真、成本消耗、資產流失等現象。與此同時，企業管理層對企業內部控制的理解也在不斷提高。但在內部建設中，還是需要不斷加強制度體系設計。網絡覆蓋廣泛的地理區域，并擁有與該地區廣泛分布相關的不同用戶。在此背景下，特別強調信息的及時性和內部控制制度的充分性，以實現企業整體內部控制過程的目標。由于現行的內部控制制度本身受制于企業網絡和信息系統的分布，對信息的及時傳遞存在一定的限制。石油企業在發展過程中擴大了管理范圍，并逐漸暴露出自己的短板。這不僅影響了石油企業的業務運營，也對運營效率產生了一定的影響。現代石油企業的發展需要進一步完善內部管理體系，按照嚴格的管理模式合理進行運營。

2 石油企業內部控制建設的特點

石油企業在人力資源管理方面具有較強的優勢，石油企業對于企業員工的管理較其他企業來說比較先進，所以石油企業在發展上也相較于其他企業來說，人員比較穩定，促進了內部控制制度的有效建設和有效實施。治理機制不斷朝著系統化、模式化和體系化方向發展，規范實施法律法規。由于整個企業成立時間早，發展時間長，管理機制需要不斷適應時代的發展，在不斷優化過程中，管理模式更加制度化。企業管理者需要主動貫徹落實國家和地方法律法規。先進的企業文化和優秀的員工有助于內部控制的順利實施。石油企業建立了較為完善的相關內控體系，尤其是三大石油企業，僅限于按照相關法律法規的指引確保內控體系的有效實施。高度的現代化和上下級信息的順暢流動，可以保證各項內部控制制度的有效溝通和執行。石油企業建立時間較早，發展周期長，承載著光榮的歷史，傳承著優秀的企業文化，員工工作熱情和工作效率高。管理體系完善，內部控制措施正確實施，節省工作時間。基礎管理工作到位，內部控制制度合理規范，保障內部發展。多層整體設計、制度一體化、信息服務化的管理平臺，逐漸實現內控業務流程管理的規范化。實用的內部控制方法，包括經營計劃管理、預算管理、利潤計劃等，并采用和運用政策、控制措施來制定和完善內控制度。明確糾正程序或行動接口，糾正調查預期偏差的原因等。石油企業作為大型企業，管理水平、管理制度、管理方法先進，信息化水平不斷提升，擁有強大的硬件優勢。

3 石油企業內部控制建設的意義

加強內部控制建設對完善現代企業制度、企業治理、企業經營管理方面具有建設意義。石油企業為順應變革與發展，重組、深化企業問題，建立完善的內部控制體系，評估經營效率，完善企業治理和企業科學運行機制。推進和實現企業價值最大化目標的迫切需要，參與高風險金融投資項目，企業數量不斷增加[1]。全員可以提高風險防范意識，尋求和創新風險防范方法。風險可以有效防范企業要在生產管理中實現生存和發展的目標，就必須防范和控制各種風險，企業內部控制可以對企業風險起到一定的防范作用。通過了解企業的狀況，風險可以有效控制企業的經營風險，規避各種風險，因此企業內部控制是防范風險的重要手段。隨著市場經濟的不斷完善，成品油批發零售、倉儲、零售聯動進入市場。近年來，由于營銷的專業化運作，管理鏈條越來越長，監管水平降低，管理內容越來越細化，企業的財務管理也越來越細化。在成品油零售業營銷體制改革過程中，構建管理體系，控制內部風險管理，全面提升企業、倉庫、加油站點的管理意識和制度意識，提高管理水平，確保資金安全是目前石油銷售企業管理中亟待解決的問題。

4 石油企業內部控制建設的現狀

一是內部控制制度的適用性與信息傳遞的及時性還存在差距。內部控制制度應發揮作用，并根據實施過程中的效果和問題，不斷完善管理制度。現行的石油企業內部控制制度更側重資本市場的理論化，不能根據實施過程中出現的問題及時更新，相關性相對較弱[2]。網絡覆蓋廣泛的地理區域，并擁有與該地區廣泛分布相關的不同用戶。在此背景下，特別強調信息的及時性和內部控制制度的充分性，以實現企業整體內部控制過程的目標。由于現行的內部控制制度本身受制于企業網絡和信息系統的分布，對信息的及時傳遞存在一定的限制。二是企業內部控制制度不完善。目前，各大煉油企業對內部控制制度高度重視，已在集團和銷售企業層面制定了相關的內部控制制度和規定。石油企業根據總部布局及時更新內部控制制度，向國內外資本市場披露內部控制執行情況。企業更注重垂直管理，但總部制定的制度關注日常工作的原則和規定，沒有充分結合不同地區各分站和站點的實際情況，所以內部控制不充分，可操作性不強，執行效果不理想，沒有起到應有的作用。在發展過程中，意識到企業內控管理存在缺陷。尤其是在內部控制方面，對其重要性認識不足，執行效率低下，忽視制度管理方法，對企業的發展造成了負面影響。而當前的業務流程主要是風險方面，與覆蓋股份企業相比，業務流程管理標準與各項制度規范存在差距[3]。

5 石油企業內部控制建設對策

5.1 系統化建設模式

一是企業層面的控制。組織架構、職責及適用規章制度，不斷優化控制措施，繼續研究控制措施，逐步完善和更新管理要求，根據企業管理的措施與方法，不斷優化與改進，提升企業內部創造力。二是加強企業內部的優化。利用先進的管理控制辦法，結合具體實施控制，提高業務的風險控制有效性。三是結合具體的工作項目，對業務控制運作進行具體改進，規范工作流程，提升業務風險控制。四是強化風險管控。緊盯企業層面重大運營風險，建立并不斷優化風險數據庫，持續開展風險識別、風險評價和風險應對工作。

5.2 加強企業內部控制環境建設

受控環境是指影響特定政策、程序和效率的建立、加強或削弱的各種因素。強調董事會在建立和完善內部會計管理制度中的關鍵作用，董事會內控制體系缺失，內部控制環境難以改善。因此，需要加強董事會在企業中的引導作用，健全內部控制管理制度的核心作用[4]。引入外部董事，監督和限制內部人員，保護全體股東的權益。與此同時，需要成立專門委員會，加強內部管控。根據企業運營情況，合理組建組織架構，建立合理完善的組織體系。企業應該擁有能夠抵抗市場風險的能力，為了提升企業抵御市場風險的能力，企業應該努力增強自身的內部管理與控制，企業在面對市場風險的時候，應該努力的建立一套完善的內部控制和監督的模式，從治理結構入手，建立完善的董事會制度，流程一體化操作，滿足集中控制、界面清晰、簡潔高效的要求。分層整體設計、制度一體化、信息服務化的管理平臺，逐漸實現內控業務流程管理的規范化。加強石油企業內控實用控制方法的制定，包括經營計劃在內的管理，以及一些其他的內部控制方法，并采用和運用政策或控制措施來制定和完善內控制度；明確糾正程序或行動接口，糾正調查預期偏差的原因等，分類明確各管理節點的工作內容、工作標準、評價方法，實現縱向清晰明確的工作聯系和業務步驟[5]。在內部控制管理中，企業以資金管理為重要核心，技術平臺依托于信息系統。提升融資運作效率和金融監管職能，防范金融風險。

5.3 開展審計工作，加強企業內部控制

石油企業的內部控制應該貫穿石油企業生產經營權方面，對于石油企業來說，加強石油企業內部的控制，能夠更好地促進石油企業的生產經營管理，并且保證石油企業在生產經營過程中能夠更好地發揮自身的優勢，從而更好地在市場中占據有利地位。加強石油企業內部控制，需要從以下三個方面進行：一是事前控制。事前需要石油企業的管理領導層，加強對石油企業生產經營方案的決策和管理，并且在項目開始進行之前，要進行市場價格的比較和管理，獲取最佳的生產經營方案，同時按照石油企業的經營特點，以及行業的市場情況，制定一個行之有效的實施方案。二是事中控制。在石油企業項目進行中，項目管理人員需要對項目進行嚴格的把控，杜絕以及預防以前會影響項目正常運行的風險因素，并隨時跟蹤項目實施的情況和進度，再通過一定的數學模型或者利用數據信息技術，加強對項目情況的整體分析，以此來杜絕項目出現虧損或者是影響進度的情況出現。三是事后控制。在項目即將結尾時，項目管理者應該對項目進行整體的風險評估[6]，通過風險預估，并加強對財務的管理，避免石油企業項目在實施過程中，有出現一定的欠款和拖賬行為，導致石油項目的款項不能及時到賬，對石油企業的財務造成一定的管理風險，加強對石油企業項目跟蹤管理，提升企業項目的內部控制強度，能夠有效地提升石油企業的核心競爭力，并保證石油企業能夠穩定持續的生產經營。

6 結語

石油作為國家重要的戰略物資之一，對于石油的管控必須加強，石油企業的內部控制也需要不斷加強，建立一個完善的監督監管機制，從石油行業的行業特征出發，建立一個符合石油行業生產經營管理的內部控制機制，在滿足市場需求的基礎上，并加強石油企業的內部控制，保證石油企業能夠在市場競爭中占據更多的市場份額，完善石油企業自身的財務管理和內部審計。而治理能力則是提升油品銷售企業自身的能力，可持續發展是提升市場競爭力的必由之路。石油企業為順應變革與發展，重組、深化企業問題，建立完善的內部控制體系，評估經營效率，完善企業治理和企業科學運行機制。近年來，由于營銷的專業化運作，管理鏈條越來越長，監管水平降低，管理內容越來越細化，企業的管理也越來越細化。在激烈的競爭中，企業必須全面提升自身的人力資源管理，并加強企業的內部控制，這是石油企業可持續發展的基本保障。石油企業必須采取積極有效的措施，加強內部控制制度的建設，解決存在的問題。加強內控體系的管理才能真正做到，才能促進石油企業的穩定和健康。