經濟新常態下商業銀行內部審計分析

李霽

摘 要：在國家經濟發展中，金融是處于核心位置的，經濟的新常態也必然會推動金融新常態的出現。經濟新常態背景下，風險因素明顯增加，經營風險、防范難度逐漸增多。作為商業銀行，其內部審計是銀行業務拓展、經營風險防范的重要保障，為此商業銀行的內部審計也面臨著新的要求。但需要認識到當前商業銀行內部審計還有諸多問題，為使內部審計功能更好地發揮，需對其進行科學的分析研究，并提出科學可行的內部審計創新策略，助力經濟新常態下商業銀行的穩定發展。

關鍵詞：經濟新常態；商業銀行；內部審計

內部審計在商業銀行的內部控制中占有十分重要的位置，是客觀、獨立的評價、咨詢與監督活動。科學、系統的內部審計能夠科學地評價商業銀行的經營風險、內部控制等，并對其進行改善和優化，推動商業銀行實現持續穩定的進步。現如今，我國進入到經濟新常態背景下，在新舊交替的關鍵時期，商業經營的穩定經營與可持續發展面臨巨大挑戰，其中的內部審計也進入到重要階段。商業銀行內部審計需積極適應經濟新常態的變化，充分發揮內部審計優勢作用，推動商業銀行內部審計實現全新的發展。

一、經濟新常態下商業銀行內部審計的意義

首先，依據《商業銀行公司治理指引》，商業銀行需有健全的內部組織體系，建立議事管理制度，使決策、執行、監督統一，董事會下設立審計委員會，對商業銀行的財務報表進行披露，監督內部控制管理的過程，通過完善的組織體系確保銀行審計監督的獨立和權威，使審計結果更加真實，讓銀行決策獲得科學參考，并將監督制度落到實處。商業銀行注重發揮審計職能，形成糾錯制度，優化銀行管理制度中的不足，實現良好的管理效率和效果。

其次，為滿足經濟發展、審計工作的改革需要，商業銀行也在不斷地優化內部審計體系，擴大審計職能。過去商業銀行內部審計只查錯防弊，但目前商業銀行內部審計面臨更高要求，注重對銀行的經營管理、內部控制情況進行監督，審計范圍逐漸擴大，審計監督向全面化發展。內部審計過程中，商業銀行能夠使自身的經營決策滿足國家標準，提高商業銀行決策的科學性、可行性，同時認真執行金融制度，并獲得良好的效益。

二、經濟新常態下商業銀行內部審計現狀

第一，內部審計理念需要優化。當前商業銀行內部審計以合規審計為主，雖然一些商業銀行提出風險導向審計，但并沒有落實到實踐中，管理與績效審計表面化，運作方式不成熟。對于商業銀行，其內部審計主要還是事后審計，事前、事中不足，審計缺少預見性，內部審計咨詢作用發揮不到位，無法實現服務增值。審計對象還是傳統資產負債、財務會計等，新型業務、金融產品審計不到位，缺少應對風險的方法，審計主要集中在查錯糾錯過程中，審計方法比較陳舊。

第二，缺少完善內部審計機制。商業銀行內部審計缺少獨立性，一些商業銀行內部審計體系并未獨立垂直，當地經營行領導的審計部門，經營行高管會對審計資源設置、業務開展、人員晉升等產生影響，審計獨立性不足，監督功能受到影響。同時，內部審計受到的關注和重視不足，沒有落到實處，有些商業銀行內部審計部門的權限不足，缺少處罰權，使得內部審計部門的權威性不足。此外，內部審計不夠規范，商業銀行內部審計雖然有制度規范，但形式化嚴重，審計流程缺少規范性，內部審計機制沒有落到實處。

第三，內部審計人員水平不高。商業銀行內部審計人員年紀普遍比較大，雖然有著豐富的經驗，但是精力不足，而年輕的審計人員任用不到位，使得整個審計隊伍缺少活力和創造性。同時，內部審計人員編制不足，使得審計監督的作用受到影響。此外，內部審計人員的整體水平不高，商業銀行內部審計人員的學歷不高、專業知識不足、創新意識、學習能力不強，導致自身素質能力與經濟新常態下的商業銀行內部審計工作不相適應。

第四，內部審計技術滯后。商業銀行的賬表數據多、結構復雜，審計人員對各業務系統的參數了解不到位，對系統工具、數據環境等不熟悉，很少有審計人員能夠結合項目需要分析非現場審計數據，同時具備現場審計方法、非現場審計技術的審計人員不足，導致審計結果、效率受到影響。同時，經營數據分析方法存在滯后性，由于商業銀行的業務系統比較多，數據庫內容量大，審計人員對銀行業務系統、數據庫的了解并不到位，使得審計系統無法全面采集業務數據，數據源不能覆蓋所有業務數據。審計系統數據采集比較分散，影響數據分析，結果也必然受到影響。

第五，內部審計質量不佳。商業銀行內部審計主要是信貸、傳統業務，審計沒有實現全面覆蓋，對經濟新常態的金融風險研究不到位，不能結合風險情況變化而轉變。同時，審計內容滯后，事后審計依舊占據主要地位，事前、事中審計不足，不能很好地預判潛在的風險。

三、經濟新常態商業銀行內部審計的有效策略

（一）積極轉變內部審計理念

結合《商業銀行內部審計指引》來看，商業銀行中的內部審計是一種客觀、獨立的評價、咨詢和監督活動，是利用評價對商業銀行的業務經營、風險管控、治理效果等進行優化，確保商業銀行穩定運行，并提高其整體價值。為此，商業銀行管理者需積極優化和轉變內部審計理念，樹立增值型的服務審計理念。內部審計不再是差錯糾偏，而是轉變為以服務為主的增值審計。審計方式也從事后監督轉變為事前、事中監督，最終實現商業銀行整體價值的提升，商業銀行可通過平衡計分卡的方法，實現多維度、多指標的評價，形成完善的內部審計評價體系。

（二）優化內部審計組織架構

商業銀行要積極對內部審計組織架構進行優化和完善，使商業銀行內部審計更加獨立，為其自身的經營管理奠定良好的基礎。商業銀行要建立獨立、垂直的內部審計體系，董事會要負責內部審計的獨立和有效性。董事會下設立獨立的內部審計委員會，并對董事會負責。商業銀行內部審計部門對總審計師負責，并向其匯報工作，總審計師對董事會、審計委員會負責，定期對其匯報相關工作，匯報給高級管理層。垂直的內部審計組織架構能夠讓商業銀行內部審計工作更加獨立，避免內部審計受到經營管理層地過多影響。我國商業銀行中，農業銀行使用的就是這種垂直的內部審計管理制度，效果也比較良好。此外，商業銀行也需要有自己的內部審計規章制度，對內部審計的職責、權限等進行確定，內部審計部門擁有處理、處罰的建議權，確保其權威性，將風險管控、內部管理獲得更加專業化的意見，保證相關問題妥善高效處理，使商業銀行獲得更多的價值。

（三）提高審計人員素質水平

對于商業銀行審計而言，審計人員的素質水平是十分重要的，將對審計結果產生重要的影響。現如今，隨著銀行業務的拓展，審計工作也面臨更高要求，審計難度也逐漸增大，為此要努力提高審計人員的素質水平。

首先，商業銀行應從多種渠道吸納人才。可依據內部人才的不足情況制定招聘計劃，對準入門檻進行設置，吸收素質水平和專業能力高的審計人員，也可以與高校簽訂招聘協議，招聘審計、會計等專業學生，為商業銀行內部審計工作獲得充足的動力支持。招聘時，審計崗位的工作人員需要獲得相關的資格證書，保證具有較強的專業能力。

其次，商業銀行應定期組織內部審計人員開展研討會或進行集中培訓，強化內部審計人員的專業知識、業務能力，通過研討會相互交流經驗，彌補自身的不足。同時組織工作人員參與職稱考試，使工作人員的審計水平得到強化。

最后，商業銀行也要積極考核審計人員，完善激勵制度，將審計工作的質量效果以及審計績效等與工作人員的薪酬待遇、晉升等結合，使審計人員工作更加積極。還可在考評中選拔出優秀的審計模范，為商業銀行儲備后備人才。

（四）積極推進內部審計的信息化

經濟新常態下，信息化水平也逐步提高，社會進入到信息化時代，科技快速發展，大數據、云計算等信息技術廣泛應用，商業銀行中也開始利用“云”技術建立大量的數據庫、數據處理中心，高水平地處理數據，及時發現其中的異常和風險。

作為商業銀行，在內部審計過程中應認識到信息技術發展給審計環境帶來的影響，積極推進審計的信息化建設。經濟新常態下，商業銀行內部審計時，要加大計算機審計分析力度，利用大數據收集、整理、分析大量的銀行數據，并對銀行的經營管理活動客觀、全面的評價，使審計增值服務獲得良好的審計支持。對審計技術創新時，要積極發揮網絡信息技術手段優勢，優化創新審計方法，轉變傳統現場審計的方式，依據銀行業務的風險指標，建立非現場審計平臺，實現非現場審計，讓審計更加高效，同時獲得良好的效益。

（五）確定審計重點

經濟新常態背景下，我國的經濟發展表現出了新的特點和趨勢，產業結構不斷調整，增長速度發生轉變，經濟增長動力出現變化，資源配置也發生變化等。在經濟新常態下，銀行行業也遇到了新的風險，呈現出新的特點。傳統金融與網絡信息技術有效融合，快速發展，不良資產逐漸增多，擔保行業的風險無法解決，過度授信風險日漸擴大，民間借貸嚴重威脅銀行信貸資金的安全，產能過剩也引起人們的擔心，僵尸企業的風險深受重視。商業銀行內部審計部門需要對當前國家宏觀經濟的特點進行把握，明確當前以及未來一段時間內銀行面臨的風險，對審計重點進行明確，并據此優化審計計劃的制定，科學設置審計資源，基于風險導向和服務增值，在查證的過程中，內部審計部門要強化分析水平，明確表面問題產生的具體原因，確定銀行風險管理中的不足，找到管理制度上的缺陷，通過科學的措施進行整改，促使經營行的風險管理能力得到提升，順利實現審計服務增值。

（六）優化規范審計流程

為促使商業銀行內部審計工作有序開展、獲得良好的效果，必須要在審計工作前對審計流程進行規范。

審計前，需要對審計的具體計劃進行制定，確定審計計劃時需要以分管領導同意的年度審計計劃為標準，若是經濟責任審計，要結合分管領導簽發的審計任務書對審計計劃實施，制定計劃后要向審計委員會負責人申請批準。

審計計劃通過后，要結合具體計劃確定審計成員，建立審計小組。依據審計計劃做好調查，擬定審計方案，審計小組對審計方案是否科學可行進行審核，并通過審計部門的負責人批準。

審計方案通過后，主審人對審計通知書進行制定，經由審計部門審核，無誤后由分管領導簽發。然后確定審計告示，發送審計通知，現場審計需提前3天送達，突擊審計科在現場審計時送達，被審計的部門接到相關通知后，要在通知回執上蓋章簽名，及時回收審計回執，由審計小組交付保管存檔。

此外，在對審計計劃編制時，要確定商業銀行管理層的工作重點、業務發展目標等，明確業務經營中的風險點，把握內部控制的不足。若銀行董事會、管理層依據已有信息，認為下屬分行或某部門有重大風險、問題，需優先審計。

結束語

總而言之，在我國的金融市場中，商業銀行是十分重要的組成部分，與國計民生密切相關，做好商業銀行的內部審計能夠發揮出防御性的作用。在經濟新常態的背景下，市場經濟體制改革日漸推進，應提高對經濟升級轉型的重視，優化產業結構，對經濟發展模式進行轉變，這使得商業銀行面臨嚴峻的生存挑戰，在注重業務轉型的同時也要強化風險管控能力。傳統風險管控方法與現階段的銀行發展不相適應，為此需要商業銀行積極開展內部審計，樹立科學的內部審計理念，優化內部審計組織架構，提高內部審計的獨立性，同時提高內部審計人員素質水平，實現信息化的內部審計，確定內部審計重點，規范內部審計流程，切實提高商業銀行內部審計的效率和效果，推動商業銀行取得持續健康的進步，也讓市場經濟呈現出良好的發展態勢。

參考文獻：

[1]楊茗涵.基于經濟新常態下商業銀行內部審計的轉型與增值研討[J].大眾投資指南，2023（01）：65-67.

[2]劉蕓希.新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級研究[J].現代商業，2022（15）：178-180.

[3]王香煥.經濟新常態下提升商業銀行內控管理水平的價值與策略[J].商業經濟，2021（10）：108-109+112.

[4]蘇華.基于經濟新常態下商業銀行內部審計的轉型與增值分析[J].財經界，2021（27）：157-158.