新形勢下企業實施全面預算管理的難點及措施探討

張悅

摘 要：隨著企業管理能力的升級，只有重視經營管理活動，強化內部控制與管理，才可以實現可持續發展。基于此，很多企業為了更好地順應市場發展，實施了全面預算管理，圍繞企業中長期戰略目標編制預算，將企業的愿景與使命拆解成可具體實施執行的細化目標，通過嚴格落實責任制，對預算管理活動進行全過程跟蹤管理與控制，來實現對企業戰略目標的保障。本文從預算管理理念、預算編制方法、預算執行成效以及信息化應用四個方面，對企業如何通過強化預算管理，實現企業戰略目標的途徑進行了詳細的闡述與分析，確保預算管理作用與職能的發揮，從而實現企業快速發展。

關鍵詞：企業；全面預算管理；難點；措施

預算管理作為一項有效的管理方法，在企業管理目標實現、過程跟蹤控制、結果考核評價中起著重要的作用。為了充分發揮預算管理作用，企業應當科學設定預算目標，結合經營情況，確定下一年度的預算數據，明確資源需求及預算管理關鍵指標。企業經營過程中，持續跟進預算執行情況，對預算執行不到位的業務進行專項分析，并對業務活動進行重新部署與調整，對偏差行為及時糾正，不斷完善與優化預算管理體系與流程。與此同時，還應加強資金管理，根據企業年度經營計劃對資金進行合理分配，結合預算目標對資金收支活動加以規范，并對資金支出進行審核與控制，確保各項支出在預算范圍內，以預算管理為抓手，提升企業的經營管理能力。

一、全面預算管理概述

全面預算管理，是企業對未來一段時間內的經營、投資、籌資等活動進行合理的安排，并且根據經營計劃，對各項資源進行合理安排的管理活動。

全面預算管理在現代企業管理中占據著重要地位，對企業各項資源的有效配置與持續發展起著舉足輕重的作用。企業只有全面貫徹預算管理理念，形成預算管理長效機制，站在企業整體發展的角度，善用預算管理手段，對企業未來經濟活動加以預測規范及管理控制，促使企業經濟效益不斷提高，進一步推動企業可持續發展。

二、企業實施全面預算管理的難點

（一）預算管理理念薄弱

第一，管理者重視經濟效益，忽視內部管理。管理者將大部分時間都投入到業務活動中，較為關注企業年度經營目標與業績的完成情況，多聚焦在企業短期的經營效益方面，并未更多關注企業內部各項資源的有效配置，以實現企業的可持續發展；第二，管理理念與方式落后。部分管理者還秉承著傳統粗放的管理方式，未參考先進的現代化管理模式，導致企業經營管理理念較為落后，且對預算管理相關理論及具體應用理解程度有限，難以深入踐行預算管理意識，不能更好地推動預算管理目標的層層落實與執行。第三，財務人員則以報銷審核、會計核算等基礎工作為主，尤其從業財融合角度出發，對預算管理工作參與深度有所欠缺。對業務人員而言，其以業績目標達成為主要工作，未認識到預算管理對業務開展、經營目標實現帶來的積極作用。

（二）預算編制方法不合理

預算編制是影響后續預算執行效果的重要基礎，企業應當重視預算編制環節，提高預算編制合理性。

有些企業預算編制僅在上年度預算執行結果基礎上進行細小改動，且較關注企業短期效益的實現，沒有對企業戰略目標進行層層分解與落實，難以結合企業長期戰略規劃目標對預算管理工作進行統籌規劃與設計，預算管理目標無法體現企業戰略意圖。

大部分企業在編制預算時，在預算編制方法的選擇上未充分考慮，以采用增量預算編制方法為例，這種方法雖然編制工作量較少，但該種方法沒有考慮到企業經營活動的動態變化，不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費。

同時企業預算編制與執行，還需要配合合理的資金計劃得以實施，企業可通過編制資金使用計劃，對各項資源進行合理的安排與調配，才可以提高資源的使用效率，管控各項支出，確保預算目標的實現，實踐中，企業并未重視資金管理工作，無法集中對資金進行合理的分配，進而影響預算目標的實現。

另外，財務人員缺乏準確、真實的預算數據，對企業外部經營動態變化及自身發展進行充分分析，只依據自身的經驗編制預算，容易脫離企業的戰略目標與實際情況，無法更好地為企業發展服務。

（三）未重視績效管理，預算執行成效低

全面預算管理是一項系統性工作，同時也是較為復雜的一項工作，涉及企業各個部門，牽扯到企業全體人員，要想全面落實具體責任，應重視績效評價管理體系建設工作。部分企業并沒有構建完善的績效評價管理體系，對各部門的工作職責沒有明確界定，也未將預算執行與績效考核工作相聯系，無法定期對各部門預算執行的過程與結果進行全面的監督與評價，未能通過嚴格的激勵機制對相關部門、相關人員進行激勵，難以有效調動全員預算管理積極性。若企業沒有嚴格落實責任機制，則較易出現各部門間相互推諉責任等現象，久而久之，各部門的權限與職責界限模糊，無法及時對責任人進行追責，難以對全體人員形成有效的約束與控制，導致預算執行成效較低。

（四）信息化應用不足

全面預算管理工作中，所涉及的業務及財務數據資料較為龐雜，不能全部依靠人工處理，因此企業需要借助信息技術完成預算數據的收集、整合與分析等工作。各部門共享信息，確保預算數據的準確性、一致性，為企業領導決策提供正確的依據。結合實務現狀，部分企業雖已應用預算管理系統提升預算管理能力，但信息系統間未形成關聯集成關系，無法通過統一的平臺獲取預算相關數據，各部門間也不能有效地實時傳遞數據，難以實現對全環節監控，只能根據預算執行結果開展滯后行控制與分析。信息化應用的不足，易形成數據信息孤島，影響預算管理工作的深入開展，同時對企業財務數字化轉型帶來不利影響。

三、企業實施全面預算管理的措施

（一）加強全面預算管理理念培訓

企業應對全體人員開展預算管理知識培訓，可通過講座或者知識競賽等多種形式，就預算管理的相關理念、方式以及預算管理的作用等內容加以體系化培訓，增強全體人員的預算管理意識，主動推動預算管理目標的落實。

對管理者而言，應從企業戰略出發，全面考慮各項活動的組織與開展，根據企業各個項目的進度與實際需要，有效協調企業各項資源，并持續重視預算管理的執行成效及預算考核的落實。

對財務人員而言，應當積極學習預算管理相關理論知識，了解預算編制的方法與程序，明確自身在預算管理活動中所承擔的職責，實時監控預算執行的進度和合理性，關注預算風險管理，實現資源的優化配置，創造更多的經濟利益。

對業務人員而言，不應僅關注企業業績與經營效益，也應更多聚焦在預算編制與執行方面，主動配合財務人員完成預算編制，樹立節約的意識，針對各個環節中的資源使用加以控制，確保企業全體人員可以支持與認同全面預算管理，維護預算嚴肅性，推進預算管理工作落實。

（二）采取合理的預算編制方法

第一，財務人員應當對企業整體戰略意圖與目標加以分析，依據戰略目標制定預算管理總體目標，并且對預算管理的具體實施進度與程序等方面進行科學的設計，同時還要結合企業上年度完成情況及未來經營預測情況，完成預算編制工作。只有將預算管理與企業實際情況相結合，才可保證預算管理目標的合理性，確保預算編制能夠得到有效貫徹與落實。

第二，企業應當重視預算編制方法的選擇，充分考慮企業實際情況，根據企業所處不同生命周期及生產經營活動特點選擇合適的編制方法，例如，針對大型企業，其業務量水平較為穩定，就可以采用固定預算的方法，同時在方法選擇時，還應當充分考慮預算編制的靈活性，提升預算編制的合理性。再如，針對業務量較為復雜的企業，可以選擇彈性預算法，以預算期間可能發生的多種業務量水平為基礎分別確定與之相應的費用數額而編制，更好地發揮了預算的控制作用。

第三，關注預算編制程序與流程的優化，采取上下結合、分級編制、全面協調的編制流程，調動全員積極性，有效避免預算目標脫離實際的現象，提高預算編制的合理性、可行性。

（三）強化預算績效管理，提高預算執行成效

第一，為更好地提高預算執行成效，企業應當構建預算績效評價體系，在預算執行過程中進行監督，對預算執行結果進行全面的考核與評價，對于各部門在預算執行中的各種問題進行糾偏，督促各部門及時調整與改進工作方式，及時調整預算執行方向，確保預算管理活動的順利開展。企業還需要嚴格落實責任機制，對各部門人員的崗位職責進行界定，明確各個階段的具體負責人，確保可以及時對相關責任人進行追責，充分落實責任，規范預算管理活動。

第二，企業不應僅對預算執行的過程與結果進行全面的考評，還應當對預算考評的結果進行相應的處置，對相關責任人進行處理，這就需要企業完善激勵機制，明確獎勵與懲罰的方式，為了充分激發員工的責任心，考核指標應當與員工個人的職位晉升與績效工資進行掛鉤，通過科學的方式對員工進行考核。同時，企業還應當加強對績效考核結果的應用，企業應當定期召開預算分析會議，各部門可以就預算執行中的問題進行討論與分析，就預算執行結果進行復盤，各部門就自身的需求相互協調，進一步規范自身的行為，認真履行各自的工作職責，全面落實預算管理目標，提升預算執行的效果。

（四）加強信息化建設與應用

企業加強信息化建設與應用，通過構建ERP系統，將企業內部的財務與業務系統進行連接，收集預算相關數據，將業務數據與財務數據進行深度融合，及時高效地生成預算分析報表，滿足企業領導決策需求。同時，財務人員可通過信息系統，全面追蹤編制、執行、考核與評價等各環節預算管理工作開展情況，促進企業業務與財務的深度融合。企業還需要根據自身的管理體系與流程需求，對預算管理信息化流程進行重塑與再造，結合具體的預算管理要求，對預算編制、預算管理業務流程進行優化與固化，全面推進預算管理工作實施。

結束語

綜上所述，全面預算管理對于企業做好經營管理工作至關重要，可以幫助企業戰略有效落地。企業應當推進全面預算管理工作，在全員范圍內對預算管理目標形成統一、正確的認識，以預算管理目標為導向，全面參與到預算管理的閉環全程中，實現企業良性運行。數字化時代，企業還應當認識到信息化系統的重要性，構建業財一體化系統，實施業財融合，打通業務與財務，提高會計信息質量，保證預算管理目標順利實現。

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