基于內部控制視角的高校預算管理體系研究

戴滿花

摘 要：基于內部控制視角的高校預算管理體系建構，在實際推進過程中會存在較多的問題以及壓力，不僅會導致整個體系缺乏一定的完整性、系統性，更會讓預算編制缺少合理性，以至于后續預算貫徹落實的過程中，對相關細節的執行不夠嚴謹、缺乏針對性，進而影響成效。基于此，本文以“基于內部控制視角的高校預算管理體系”為研究對象，從多個角度對這一話題進行論述，以期相關研究內容能夠為廣大工作人員提供啟示、帶去參考。

關鍵詞：內部控制；高校預算管理；預算編制

一、高校預算管理體系存在的問題和不足

普遍范圍來看，高校預算管理體系存在這樣幾個問題，影響到預算管理工作的順利開展，更影響到學校內部資源的合理配置與優化，這也是基于內部控制視角的高校預算管理體系建構的主要目標和方向。

（一）預算管理保障體系不夠健全

現階段很多高校在日常管理過程中，不僅對預算管理工作沒有引起足夠的重視，而且在管理保障方面也存在缺陷。

首先，高校本身缺少預算管理的專業人才，更缺少統籌這一工作的專門科室和崗位，對現有崗位的規劃與配置也不夠合理，如此很難推動預算審批的科學進行以及預算管理工作的有序開展。

其次，很多高校的預算管理制度不夠完善，并不符合高校目前的實際情況以及真實訴求，而且對于預算管理工作缺乏流程上的規范和要求，導致后續在進行各項管理的過程中容易出現漏洞。

最后，高校內部的預算機構設置不合理、不健全，沒有成立預算管理委員會，在遇到重大事項的預算以及審批時，因為缺少相應的探討機構，導致不同部門對于職能的劃分并不深入、了解的也不夠清楚，如此就會導致很多混亂情況的發生。

（二）預算編制缺乏合理與科學性

高校預算編制缺少合理性以及合理性，主要體現在這樣幾個方面。

首先，一些高校在進行預算編制的過程中，具體采用的編制方法并不合理、不夠科學，甚至于依然采用此前的基數增長法來進行預算編制，因此在整體編制的過程中沒有考慮到高校的特殊性、暴露出一定的問題，存在明顯的隨意性，更缺少嚴謹。

其次，預算編制必須和高校事業發展、戰略規劃相匹配，如此才能提升預算編制的效果。很多高校在進行預算編制的過程中，會生成一個短期目標和一個長遠規劃，導致預算編制的過程中，很多人只是關心學校眼前的利益，而沒有關注長遠發展及規劃。

最后，一些高校針對我國目前的經濟形勢以及政治情況沒有進行密切的關注，因此在實際進行預算編制的過程中，往往只會關注到一些潛在性、不重要因素的影響，更因為缺少對國家層面經濟發展要素的關注，在實際進行預算編制的過程中，缺少合理性、缺乏科學性。

（三）高校預算審批不嚴謹

高校預算審批不夠嚴謹，主要體現在以下幾個方面。

首先，在預算審批的過程中，因為程序不夠規范，和高校自身的內部管理控制工作相比確實存在不小的差距。所以高校必須實施更為嚴格的預算審批管理，構建更加完善和系統的流程，如此才可以讓整個工作的開展，更加規范、更為嚴謹。

其次，國內很多高校在進行預算審批的過程中，并沒有系統和嚴謹的流程進行參考，而且在審批環節的設置方面存在較為明顯的漏洞。在這樣一個過程中，高校內部參與預算審批的機構和部門不多，而且很多學校內部缺少民主理財所致的全員參與的管理方式。

最后，部分高校在進行預算管理的過程中，沒有校內的預算管理委員會及領導小組，因此在進行資金統籌以及規劃的過程中，會暴露出一定的問題。在具體進行預算及審批的過程中，一些工作人員本身的權限也沒有進行細致的研究和區分，導致預算審批和不同機構之間的權限沒有明確的責任。

（四）預算管理工作沒有和高校的長遠發展戰略相契合

一些高校在建設發展過程中沒有樹立長期的目標，即便建立了可以量化的考核指標，也缺少具體和長遠的發展戰略，更沒有根據目標訴求進行發展。尤其是一些高校進行目標設置的過程中，沒有將長遠目標分解為若干個細小的目標，也沒有積極和相關部門進行配合，無法實現對學校整體以及各個部門工作的有序指導。

如果從學校發展戰略的角度看待預算管理，其對高校發展有著強烈的指導意義，如果高校的預算管理部門在開展相關工作的過程中已然產生了分歧，有必要對發展戰略是否契合高校的發展需要進行研究，判斷相關決策是否符合預算管理需要，是否能夠達到對相關風險及安全隱患的有序規避。現實生活中，一些高校根本沒有將預算管理和自身的發展戰略進行組合，其只是將量化后的考核目標進行貫徹，所以導致預算管理體系即便建立，也很難對高校整體的發展建設產生積極的促進作用。

二、基于內部控制視角的高校預算管理體系建構策略

高校需要結合目前的實際情況，構建更加科學合理的預算管理制度，確保能夠進一步對管理系統進行優化和完善，同時學校方面也需要引進一些專業的財務人員，確保預算管理工作能夠順利推進，更好地為高校管理工作進行服務。

（一）推進預算制度建設

高校方面必須積極貫徹和落實有關預算管理制度建設方面的內容，并且確保在實際工作推進的過程中，做好經驗的總結以及反思工作，對于過程中存在的風險隱患以及安全問題，及時做出針對性的調整、完善，如此才能讓預算管理工作更加科學、更為合理。

首先，與內部控制相關的審計工作，將成為預算管理的主要依據，高校需要圍繞其進行制度的補充和完善。

其次，對于高校本身而言，預算管理需要契合上級單位的各項管理措施，如此才能推進高校內部各項建設以及財務工作的順利開展。

最后，學校方面有必要結合目前實際工作情況，進一步完善管理方式，尤其需要加強對專項資金的管理，通過完善專項資金的審批方式，確保各項預算能夠在貫徹落實的過程中，都能有章可循、有據可依。

（二）做好高校預算編制

針對高校預算編制工作存在的問題和不足，其有必要做好數據的采集、提高編制的規范性，并且在整個編制的過程中，嚴格貫徹和落實相應的細節，提高預算編制的質量。

1．編制完整且準確的數據

高校預算必須實施嚴格的全口徑預算編制，保證全校內部的全面覆蓋，在嚴格貫徹和落實收支兩條線的基礎上，保證編制關聯的數據具有準確性以及完整性。如此可以讓高校預算管理工作的實施獲取更為充分的保障，不至于出現任何信息以及內容的疏漏。

2．提升預算編制的規范性

高校方面在進行預算編制的過程中，必須保障其規范性以及嚴謹性。

第一，學校方面需要下發相應的預算編制通知給院校的各個部門，不同的預算編制部門，需要將完全契合院校發展的各類草案，完全提交給學校的財務部門進行初審。

第二，將預算草案進行匯總以及整理。

第三，不同的部門之間需要進行密切的配合以及探討，在充分了解不同單位及下一階段預算工作意見的情況下，由學校分管的財務會審部門、副校長進行聯合審計十分關鍵，實現對學校各項預算方案的進一步探討、分析，及時將這些內容完全匯報給上級部門，展開深入的探討。

第四，通過校務大會或者黨委會來對這些項目進行更為細致的審查。

第五，由學校方面下發具體的預算執行方案，由學校內部不同的分支機構進行財務預算的執行和規范。

第六，學校方面需要嚴格按照集體決定的程序，結合具體的學校運營管理體制，來生成一定的管理辦法和策略。同時在執行預算管理的過程中，考慮到不同項目的具體工作細則，對具體的預算執行情況進行全方位的監督以及審查。

3．高校預算編制所應把握和貫徹的基本原則

高校預算編制所應把握和貫徹的原則，表現在以下幾點。

一是，學校方面可以針對以往的預算情況生成一定的存量，再根據存量進行盤活，確保顯著提升資金使用的效率。

二是，學校需要充分貫徹和落實節約精神，針對一般性的支出，需要進行更為嚴格的管理控制，尤其是在進行一些慶典項目時，需要進行必要的資金管理控制，對各項公用費用的支出。

三是，學校內部的各個分支機構在實際進行項目分工的過程中，需要考慮到自身的實際收入情況，要對各項支出進行更為細致合理的安排，在兼顧各方面支出的情況下，及時針對不同的支出進行規劃統籌。

四是，針對所有上報的項目，需要結合目前的實際情況來界定輕重緩急，及時選擇重點項目進行排序，確保預算項目清晰明確，嚴格做好項目的備選。

五是，高校在進行預算編制的過程中，更需要嚴格按照量入為出的原則，兼顧和保持學校的收支平衡。學校內各個機構在開展預算工作的過程中，需要結合具體情況和學校的實際訴求，進行調查研究，最終結合上一年度的預算情況展開更加細致的研究，針對未來有可能出現的收支進行詳細的預測。不同的收入都需要充分納入預算當中，同時針對不同的收支因素進行全方位的研究、分析，以免學校在進行預算管理的過程中出現赤字。

（三）嚴格貫徹和落實各項審批制度

高校必須嚴格貫徹落實各項審批制度，針對不同的審批金額，在實際進行報銷的過程中，要委派不同級別的工作人員來進行審批。倘若是專項資金，在進行報銷審核的過程中，必須要確保預算條件的完全達標，再借助專門的管理人員對其進行專項審批。

首先，學校需要嚴格落實資金管理多方面的審批制度，以免出現審批環節紕漏的情況與問題。

其次，高校需要國家現階段所頒布的法律法規，以及高校現階段已經存在的各項管理制度，完善預算審批機制，如此才能夠進一步確保高校會計信息的科學性以及完整度，更能夠充分發揮其作用和影響。

再次，在執行預算審批的過程中，必須嚴格執行收支兩條線——這一基本原則，以免出現項目隱瞞以及擠占等問題的出現；在實際進行采購的過程中，更需要嚴格控制采購范圍，按照政府采購的要求以及規定推進，如此才能確保各項資金支出的科學性以及合理性。

最后，保障高校會計信息的完整度以及科學性，充分發揮學校管理過程中會計崗位的職能和要求，促使會計核心工作能夠顯著提升，保證會計工作效率以及質量的同時，才能充分了解和規范所有的預算審批。

（四）確保高校預算項目和發展戰略協調一致

高校預算管理必須和自身的發展戰略相一致，無論是在前期編制還是后期貫徹落實的過程中，都需要如此。

首先，高校可以通過教育管理體制以及教育結構的調整、完善，設立鮮明清晰的學科內容，提升學校的管理內涵，堅持將預算管理工作所需的人才培養完全落地實處。

其次，高校的預算管理人員需要結合學校的發展戰略對預算管理工作進行必要的規劃、引導，有助于高校的預算業務進行規范引導，進而優化高校的預算管理工作。

再次，高校需要積極調整和改善辦學條件，提升預算管理服務水平，結合自身的經濟情況，嚴格分解目標，落實各個季度或者月份的預算內容，最終結合預算年度內容的性質配置軟硬件設施。

然后，高校在預算管理過程中，必須分清輕重緩急，關注預算經費使用的科學性，讓預算經費的使用能夠得到一定程度的延續，只有預算目標達到一定的程度，學校的發展戰略目標才能得到一定程度的貫徹落實。

最后，高校需要結合自身的實際情況，及時根據外部環境及條件的變化情況，嚴格落實和執行各項預算內容，促進學校財務思想與預算管理理念的高度統一，進而建立高度一致的戰略發展方向，從中規劃出學校的短期發展目標，有助于預算目標的最終實現。

總而言之，隨著我國社會經濟的飛速發展，高校日常管理過程中涉及經濟事務的部分也越來越多，而且這些業務也會更為復雜。而在市場經濟發展的影響和帶動下，高校各項管理工作被提出更高的要求，尤其需要提高對預算編制工作的關注和重視，進一步完善監督管理機制，強化預算管理制度的建設，在強化人才隊伍建設的同時，更需要將預算編制作為高校財務工作的關鍵點，也為提高發展質量提供權力保障。

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