海外大型建筑項目業財一體化管理模式

創造單位：中國港灣工程有限責任公司

主 創 人：白銀戰 李光明

創 造 人：李彬杰 姜波 朱明峰 胡磊

一、前言

中國港灣工程有限責任公司成立于1980年，是中國最早開展國際工程業務的企業之一。作為世界500強企業中國交建旗下的海外平臺公司，中國港灣代表中國交建深耕海外市場，在全球90多個國家設立了分支機構，業務覆蓋100多個國家和地區，在建項目合同額超過300億美元，全球從業人員超過15000人，已成為全球領先的基礎設施綜合服務商和知名工程承包商。

近年來，中國港灣堅持產業引領，不斷鞏固并擴大在港口疏浚、公路橋梁、軌道交通、機場房建、環保電力等業務領域的既有優勢，重點圍繞基礎設施、港口、電力、房地產四大產業加快轉型升級、高質量發展。

自“一帶一路”倡議提出以來，中國港灣在“一帶一路”沿線的近40個國家和地區簽訂了對外承包工程合同，合同總額達378億美元，完成營業額120億美元，對外投資約64億美元。其中，先后建設了斯里蘭卡漢班托塔港、卡塔爾多哈新港、科特迪瓦阿比讓港、馬來西亞東海岸鐵路、斯里蘭卡漢班托塔國際機場和牙買加南北高速等一大批國際知名大型工程。

二、實施背景

2017年5月，馬來西亞東海岸鐵路項目（簡稱“馬東鐵項目”）正式啟動。馬東鐵項目合同工期至2027年12月31日，合同額120億美元。該項目是中馬兩國主要領導人共同推動實施的“一帶一路”旗艦項目，也是截至目前中國建筑企業在海外承建的規模最大單體項目。

作為項目承建單位，中交集團積極踐行國家倡議，認真履行央企政治責任，將馬東鐵項目作為集團的一號項目，全力推進。

根據中交集團部署，馬東鐵項目采用以中國港灣作為項目實施主體，集團內跨法人單位共同參與實施的施工管理模式，屬于融合集團海外業務特點和管理需求的特大型海外項目。因此，集團指揮部及中國港灣均要求，要在馬東鐵項目建設中，力爭打造海外區域及大型項目財務共享及業財一體建設的樣板工程。

國內財務共享及業財一體建設實踐證明：財務共享及業財一體建設是全面提升會計核算及時性、準確性及精細度，提高財務分析能力，推進管理會計實踐應用的重要手段。然而，與國內業務相比，海外業務在應用場景、信息安全、財務合規、稅務風險防范及國內賬和當地賬管理等方面有著特別的要求，如果簡單地把國內財務共享及業財一體建設管理模式照搬到海外，很可能會給海外業務管理帶來風險。因此，中國港灣根據馬東鐵項目特點，創新實施了海外財務共享及業財一體化管理模式。

三、目標定位

（一）三大建設目標

財務共享及業財一體建設是一項綜合性的管理信息系統建設工作。中國港灣根據海外業務的特點，結合馬東鐵項目實際情況，確定了財務共享及業財一體建設三大目標。（圖1）

圖1 馬東鐵項目財務共享及業財一體建設三大目標

1.財務共享建設目標：在保證信息安全的前提下，實現全業務網上報賬，達到員工報賬標準化的管理目標；實現中國會計準則和馬來西亞會計準則、會計核算同步共享，達到會計核算規范化管理目標。

2.業財一體建設目標：將項目QS編碼與財務會計科目融合，編制項目成本編碼，實現業務數據與財務數據有機關聯；將業務系統與財務系統對接，實現業財系統數據自動推送及反向聯查，有效打通“業財墻”“部門墻”“員工國籍墻”及“中外準則墻”等數據壁壘，提高項目國際化管理水平，達到業財一體化管理目標。

3.成本精細化管控建設目標：建立涵蓋事前計劃預測、事中審核控制、事后核算分析的全過程成本管控體系，進行全成本核算，實現全面預算管理，建立項目成本預警機制，達到項目成本精細化管控目標。同時，設立管理會計平臺，設計管理會計報表，實現系統自動取數，實時生成或上傳各項管理會計報表及信息，達到為項目管理決策提供有效支持的管理目標。

（二）“六個中心”職能定位

按照集團指揮部及中國港灣提出的打造“生命共同體”“利益共同體”及“責任共同體”的管理要求，馬東鐵項目在財務共享及業財一體建設中，確定了“六個中心”職能定位，為集團內各參建單位提供全方位服務。（圖2）

圖2 “六個中心”職能定位

1.報賬審批服務中心，即財務共享服務中心提供報賬審批服務，對報賬是否標準和規范進行審核。集團內各參建單位所有業務無論金額大小、無論境內支付還是境外支付均應通過相應的業務系統發起，并通過業財系統自動推送到項目網報系統辦理報賬審批。

2.資金結算服務中心，即財務共享服務中心提供資金結算服務，保證資金周轉安全高效。集團內各參建單位所有業務通過項目網報系統審批后，均自動推送到資金結算平臺，由財務共享服務中心統一辦理資金支付。

3.會計核算服務中心，即財務共享服務中心提供會計核算服務，保證會計核算標準規范。集團內各參建單位所有業務辦理完支付后均由項目財務共享系統自動生成國內賬及當地賬會計憑證，由財務共享服務中心統一進行會計核算，實現國內會計準則和當地會計準則、會計核算全面同步共享。

4.財務報表編制服務中心，即財務共享服務中心提供報表編制服務，保證報表編制準確及時。集團內各參建單位所有的會計報表（月報、季報、年報等）均由財務共享服務中心統一進行編制上報。

5.管理會計應用服務中心，即財務共享服務中心運用業財大數據，進行季度及專項經濟活動分析，支持管理層決策，為集團內各參建單位提供管理會計應用服務。

6.稅務管理服務中心，即財務共享服務中心統一按照當地會計準則進行會計核算并完成會計師事務所審計，統一向當地稅務機關進行納稅申報并接受稅務稽查，合理避稅、依法納稅，為集團內各參建單位提供稅務管理服務。

四、創新實踐

（一）全面梳理業務，合理規劃設計業務報賬板塊及標準報賬表單

在馬東鐵項目中，集團內跨法人單位多，各單位管理需求不一致，涉及的業務類型多，同時多幣種收付及轉換并存，因此業務應用場景十分復雜。

通過對項目涉及的業務進行全面梳理，規劃了個人常用、合約計價、物資資產、薪酬計發、財務報賬5個報賬業務板塊。并根據每個業務板塊的內容，結合海外業務特點，創新設計了28張標準報賬表單，真正實現了集團內參建單位全業務網上報賬。（圖3）

圖3 集團內網上報賬功能

（二）高度融合不同會計準則規范，實現同時按照中馬兩國會計準則進行會計核算的全面同步共享

馬東鐵項目既需要按照馬來西亞會計準則進行會計核算，又需要根據中國會計準則進行會計核算。為了防止出現海外業務管理常見的會計核算不及時，不同會計準則下的會計核算脫離形成“兩張皮”的情況，馬東鐵項目創新設計了財務共享系統單據分流的方式，使財務共享系統根據業務報賬單據的業務內容及業務性質，分別按照中馬兩國會計準則的要求自動生成會計憑證，實現了不同會計準則下的同步共享并有機關聯。（圖4）

圖4 不同會計準則下的報賬功能實現

（三）將會計科目與QS編碼融合，創新編制項目成本編碼，實現業財數據有機關聯

會計科目體系由集團統一規定并下發執行，主要是為了滿足集團會計核算及財務報表編制的要求，具有標準規范的特點。如果用會計科目進行成本分析管理，則存在編制靈活性差、分類不夠精細等方面的不足。

QS編碼由計量工程師編制，主要是為了滿足成本管理需求，具有編制靈活性好、分類精細的特點。但是其與會計科目相比較，存在不夠標準規范、數據稽核關系不夠嚴謹等方面的不足。

在實際工作中，經常存在由于統計時間及統計口徑不一致，導致QS數據與財務數據出現偏差的情況。為了實現財務數據和QS數據有機關聯，馬東鐵項目通過將會計科目和QS編碼融合，編制了成本編碼，并作為聯接業務數據和財務數據的橋梁。這既滿足了集團內各參建單位按照統一規定的會計科目進行會計核算的規定要求，又實現了按照QS編碼進行項目成本精細化管控的需求。

（四）研發適合海外業務特點的項目財務共享及業財一體系統，實現業財系統打通融合。

根據海外業務的特點，馬東鐵項目創新研發了合同管理、分包結算管理、物資設備管理、人力薪酬管理、債權債務管理、預算管理以及網上報賬管理等一系列子系統，實現了全部信息業務和財務同頻、同源，推動了財務與預算、采購、分包、進度、薪酬管理的深度融合。鑒于馬來西亞稅務局只認可符合當地標準的會計核算軟件，項目團隊主動對接屬地會計核算軟件廠商，創新數據對接方式及標準，實現了項目財務共享及業財一體系統與當地Auto Account會計核算系統的串聯打通及信息交互，滿足了項目內部管理和屬地合規的要求。

同時，馬東鐵項目與中國銀行馬來西亞分行合作，創新開發了中國銀行在海外第一個銀企直聯接口，促進了項目財務共享及業財一體系統平臺及銀行支付系統融合。

通過上述創新，達到了以下管理效果：

1.實現了從業務系統到網報系統到會計核算系統數據及影像自動推送。

2.實現了從會計核算系統到網報系統到業務系統數據及影像反向聯查。

3.實現了商務合同結算業務精細化管控，對業主及對分包的結算均在線上辦理，并對BQ表進行工料機及間接費分解分析。

4.實現了物資收發存業務精細化管控，對材料量差與價差進行分析。

5.實現了薪酬業務精細化管控，對人工費進行人員類別、工時及人工單價及薪酬標準分析。

6.實現了按照法人、標段以及單項實體工程進行成本核算歸集。成本查詢橫向可穿透到不同法人，縱向可穿透到分部分項工程。

7.實現了系統自動按照月度資金計劃、年度間接費用預算及項目標后預算對各項支出進行管控并預警。

8.實現了資金支付從發起支付申請到銀行辦理支付的全過程不落地管控。

9.實現了所有財務會計憑證均由系統根據業務系統數據自動生成，同時關閉了財務會計核算軟件手工錄入會計憑證功能，確保業務數據與財務數據完全對應統一。

10.實現了管理會計報表自動實時取數，運用項目業財大數據為項目管理決策提供支持。（圖5、圖6）

圖5 管理會計報表自動實時取數流程

圖6 管理會計報表自動實時取數

（五）創新建立了滿足海外財務共享及業財一體化管理的運行機制及制度體系。

根據海外業務的特點，馬東鐵項目創新建立了財務共享管理機制，分別按照中馬兩國會計準則的特點設計了財務共享服務中心建設管理模式，加大財務共享服務中心財務人員屬地化比例，充分發揮屬地財務人員的作用，適應國際化管理要求。

結合實際情況及管理需要，馬東鐵項目制訂了相應的管理制度體系，重新定義了財務共享服務中心的內部工作組織架構，在確保財務共享服務中心人員數據權限隔離和信息安全的同時，實現了工作有機關聯互補。

（六）創建中英雙語財務共享及業財一體系統，打造中外員工共享共用的數據系統及操作平臺。

為適用項目國際化管理需求，增強系統的易用性，馬東鐵項目自行將20余萬字段及數據信息翻譯成英文，實現了中方和外籍員工共用一套管理系統，共享一套數據標準規劃。

五、管理效益

截至目前，馬東鐵項目財務共享及業財一體化平臺已經得到全面應用，納入平臺統一管理的參建單位共17家，具體包括：中國港灣、一航局、二航局、三航局、四航局、一公局集團、二公局、中交路建、機電局、原隧道局、三航院、四航院、一公院、公規院、鐵道總院、武港院及天港院，累計處理各類業務單據達169000多筆。

經過4年多時間的實踐表明，馬東鐵項目財務共享及業財一體化平臺可以有效規范業務、整合資源、促進業財融合、提高運營效率以及防止系統風險，具體表現如下：

（一）統一的財務共享系統實現了不同會計準則下的會計核算標準化、規范化管理，確保了財務信息真實、準確、及時，避免不合規風險。

（二）統一的資金管理實現了境內境外多幣種資金的統籌安排，有效提升了資金使用效率，降低了資金成本，防范了資金匯率風險及安全風險。

（三）統一的業財一體系統打通了“業財墻”“部門墻”“員工國籍墻”及“中外準則墻”數據壁壘，有效提升了項目各部門之間、各參建單位之間以及中方員工和外籍員工之間的工作協同和工作效率，大大提高了項目外籍員工比例及國際化管理水平。

（四）統一的成本精細化管控體系既可以做到成本核算橫向穿透到不同的法人（成本中心），又可以做到縱向穿透到工點（成本分中心）及分部分項工程，提高了數據的精細度及可比性，強化了成本監控分析及預警，為項目管理決策提供有效支撐，成為項目防范財務風險、提高經濟效益的有力抓手。

（五）統一的稅務管理確保了按照馬來西亞會計準則核算的規范性和及時性，保證了納稅申報記錄良好完整，有效防范稅務風險。

（六）統一的系統數據權限隔離設計管理，貫徹落實了網絡基礎設施和網絡安全要求，加強了網絡安全常態化監測，提升了全員網絡安全意識，確保了信息安全。

六、經驗總結

海外項目財務共享及業財一體建設不能簡單照搬國內現有的軟件系統、管理平臺和管理模式，而是要根據海外業務特點，利用數字技術，進行全方位、全鏈條的創新改造。在這一過程中，要切實瞄準管理中的痛點、堵點及難點，通過總結復盤后優化、再固化，推動業務制度化、制度流程化、流程標準化，有效打通“業財墻”“部門墻”“員工國籍墻”及“中外準則墻”等數據壁壘，打造“數據一源”管理新格局，實現流程簡化、界面清晰、數據精準的業務和財務真融合，促進各項管理創新與變革，滿足國際化管理需求。

通過不斷實踐創新，馬東鐵項目財務共享及業財一體化平臺已在中國港灣其他國家的駐外機構及項目部成功推廣應用，并榮獲中國對外承包工程商會“2021年國際工程數字化最佳實踐案例”。