商業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

陳 曦

一、引言

若商業(yè)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，被保險(xiǎn)人的利益則無(wú)法得到保障，間接影響保險(xiǎn)市場(chǎng)乃至金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展，最終影響整個(gè)社會(huì)的安全穩(wěn)定。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，為了確保商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)自身穩(wěn)定發(fā)展，杜絕被保險(xiǎn)人利益損失，必須要做好商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

二、商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控特點(diǎn)分析

商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是圍繞商業(yè)保險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，因?yàn)樯虡I(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)交叉屬性學(xué)科內(nèi)容，其中涵蓋了項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多內(nèi)容，在開(kāi)展商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)，自身具備復(fù)雜性，需要結(jié)合商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)自身實(shí)際情況，明確商業(yè)保險(xiǎn)項(xiàng)目自身的各種情況，多個(gè)角度分析風(fēng)險(xiǎn)潛在的可能性，并且明確風(fēng)險(xiǎn)影響因素。商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，是衡量企業(yè)自身內(nèi)部管理水平的重要內(nèi)容，若要提高商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，必須要對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行細(xì)致化管控，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展細(xì)致分析，明確保險(xiǎn)決策、保險(xiǎn)融資、險(xiǎn)種特點(diǎn)、潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等諸多內(nèi)容，切實(shí)有效提升商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效率。伴隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)日趨成熟，投融資環(huán)境日趨復(fù)雜，險(xiǎn)種日益增多，競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境中，商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，并且積極參與到了商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中。但是不同商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)自身的實(shí)際情況各不相同，所以必須要深入了解商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和特點(diǎn)，才能夠有針對(duì)性地開(kāi)展個(gè)性化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式。

三、商業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

1.商業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入入賬風(fēng)險(xiǎn)

目前商業(yè)保險(xiǎn)公司的管理模式絕大多數(shù)是科層式（金字塔式）管理結(jié)構(gòu)，在上級(jí)要求之下，會(huì)明確年度以及季度銷(xiāo)售額，為此下級(jí)機(jī)構(gòu)工作人員需要定期定時(shí)完成相應(yīng)任務(wù)，這就促使虛掛應(yīng)收保費(fèi)、虛增保費(fèi)、應(yīng)收保費(fèi)率超過(guò)安全警戒線(xiàn)等諸多問(wèn)題出現(xiàn)。甚至一些公司在完成本季度、本年度銷(xiāo)售額之后，會(huì)將剩余的保費(fèi)轉(zhuǎn)移到下個(gè)季度或者下個(gè)年度當(dāng)中，等到下個(gè)季度或者下個(gè)年度再轉(zhuǎn)為當(dāng)期保費(fèi)收入，從而沖抵第二年的保費(fèi)任務(wù)，此種情況就很容易出現(xiàn)商業(yè)保險(xiǎn)收入入賬風(fēng)險(xiǎn)，輕則為后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)麻煩，重則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)年現(xiàn)金流降低等財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)當(dāng)年償付能力下降等影響整個(gè)商業(yè)保險(xiǎn)公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。

2.虛假保險(xiǎn)賠付風(fēng)險(xiǎn)

虛假保險(xiǎn)賠付，是商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中最為主要的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下幾種情況。其一，商業(yè)保險(xiǎn)公司捏造事故，甚至?xí)摌?gòu)理賠事故，進(jìn)而對(duì)“被保險(xiǎn)人”進(jìn)行虛假理賠，最后再借助第三方將“理賠款”轉(zhuǎn)回到保險(xiǎn)公司，進(jìn)而形成“小金庫(kù)”用于各項(xiàng)開(kāi)支。其二，小事故大賠款問(wèn)題，針對(duì)這類(lèi)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，一般是被保險(xiǎn)人出現(xiàn)了賠付金額較小的小事故，但是保險(xiǎn)公司會(huì)提前和被保險(xiǎn)人進(jìn)行協(xié)商，并且賠付給被保險(xiǎn)人較大金額，將原本的賠付金額歸還被保人之后，剩余的賠付金歸保險(xiǎn)公司所有。其三，在理賠費(fèi)用中虛列汽油費(fèi)、勘察汽車(chē)修理費(fèi)、過(guò)橋路費(fèi)、勘察人員加班費(fèi)、出差補(bǔ)貼等諸多查勘費(fèi)用，從賠款當(dāng)中提取一部分進(jìn)入私人賬戶(hù)當(dāng)中。其四，各項(xiàng)準(zhǔn)備金提取，針對(duì)未分配留存利潤(rùn)安排時(shí)，存在瞞報(bào)的情況，很容易導(dǎo)致保險(xiǎn)基金減少，直接損失了國(guó)家以及股東、投保人的切身利益。

3.償付能力風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行模式來(lái)說(shuō)，一般是借助收取保費(fèi)來(lái)獲取資金，并且與投保人、被保人簽訂相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)賠償合同。賠償或者給付的前提，是將保險(xiǎn)基金以及賠償準(zhǔn)備金進(jìn)行投資或者儲(chǔ)蓄使其產(chǎn)生增值，以便于后續(xù)賠償工作開(kāi)展。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)具備與公司規(guī)模相契合的償付能力，若不具備相應(yīng)的償付能力，針對(duì)其承保的險(xiǎn)種進(jìn)行相應(yīng)的限制。為了確保商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)部門(mén)會(huì)定期對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司進(jìn)行審計(jì)鑒證，發(fā)現(xiàn)很多商業(yè)保險(xiǎn)公司各項(xiàng)保險(xiǎn)賠款、理賠費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出大大超過(guò)了規(guī)范范圍，提取的保險(xiǎn)準(zhǔn)備金嚴(yán)重不足，具體表現(xiàn)在保險(xiǎn)公司各項(xiàng)準(zhǔn)備資金金額不足、資本充足率較低，尤其是一些小型保險(xiǎn)公司，賠付能力相對(duì)較低，很容易在出現(xiàn)大額賠付時(shí)，導(dǎo)致商業(yè)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)被保人利益受損的問(wèn)題。

4.保險(xiǎn)資金投資渠道不暢

當(dāng)前我國(guó)關(guān)于保險(xiǎn)領(lǐng)域的法律法規(guī)日漸完善，《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》內(nèi)容持續(xù)更新，其中明確提出“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用必須遵循安全性原則，同時(shí)要求資產(chǎn)保值增值。保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用，限于在銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。”但是結(jié)合當(dāng)前商業(yè)保險(xiǎn)公司的實(shí)際資金投資途徑來(lái)看，投資、貸款、拆借的資金占比相對(duì)較多，并且長(zhǎng)期沒(méi)有收益的投資金額也相對(duì)較大，這些不良資金大部分已經(jīng)形成呆賬、壞賬而很難收回，這不僅直接為商業(yè)保險(xiǎn)公司帶來(lái)資金損失，而且還進(jìn)一步增加了投保人的資金風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前因?yàn)橐恍┥虡I(yè)保險(xiǎn)公司對(duì)資金使用管控不嚴(yán)格、運(yùn)用方式不當(dāng)，很容易導(dǎo)致保險(xiǎn)公司資產(chǎn)狀況不理想問(wèn)題的出現(xiàn)。《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》出臺(tái)應(yīng)用之后，允許少量保險(xiǎn)資金用于股市投資，但是因?yàn)楣善睂儆诟唢L(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目，很容易導(dǎo)致商業(yè)保險(xiǎn)公司投資虧損。

5.商業(yè)保費(fèi)透支現(xiàn)象嚴(yán)重

當(dāng)前很多保險(xiǎn)公司會(huì)按照當(dāng)年收入保費(fèi)的特定比例進(jìn)行費(fèi)用開(kāi)支，但是若本年度的保費(fèi)開(kāi)支不夠，則會(huì)透支下一年的保費(fèi)資金，這種現(xiàn)象在小商業(yè)保險(xiǎn)公司更加常見(jiàn)，這也增加了商業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了切實(shí)滿(mǎn)足當(dāng)前投保人的多元化需求，新興保險(xiǎn)公司開(kāi)拓了諸多新興保險(xiǎn)項(xiàng)目，促使投入新項(xiàng)目的資金巨大，高額的手續(xù)費(fèi)和傭金，造成中小型商業(yè)保險(xiǎn)公司資金缺口很大，很多分支機(jī)構(gòu)向總公司借款來(lái)維持經(jīng)營(yíng)，這也增加了總公司與分支公司之間經(jīng)費(fèi)劃撥的矛盾。但是商業(yè)保險(xiǎn)公司即使在資金虧損的情況下，卻依然發(fā)放高額的獎(jiǎng)金和福利，實(shí)際上是花費(fèi)掉了投標(biāo)人繳納的保費(fèi)，在投保人不知情的情況下，直接侵害了廣大投保人的切身利益。

四、商業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.強(qiáng)化系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

在進(jìn)行商業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，應(yīng)該從系統(tǒng)層次上研究，切實(shí)有效借助戰(zhàn)略眼光，從核心系統(tǒng)角度對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管控。其一，創(chuàng)新商業(yè)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控思想。全面分析我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)我國(guó)法律法規(guī)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，了解我國(guó)政治情況、經(jīng)濟(jì)形式，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的合法性，在原有的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展新興業(yè)務(wù)，真正關(guān)注民生需求，創(chuàng)新商業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思路，真正借助創(chuàng)新化、創(chuàng)新思想強(qiáng)化商業(yè)保險(xiǎn)公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力。其二，持續(xù)優(yōu)化傳統(tǒng)商業(yè)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核機(jī)制。對(duì)保費(fèi)總收入進(jìn)行考核的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該結(jié)合不同保險(xiǎn)種類(lèi)開(kāi)展細(xì)致化分析核查，結(jié)合不同財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，形成一套科學(xué)、合理的商業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入考核方式。切實(shí)有效結(jié)合商業(yè)保險(xiǎn)公司自身實(shí)際情況，制定出科學(xué)化、合理化的系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，真正從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的收支管控，降低潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。

2.做好商業(yè)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)集中管理

想要杜絕商業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收支管控混亂、厘清各個(gè)項(xiàng)目的收支情況，就應(yīng)該做好商業(yè)保險(xiǎn)公司項(xiàng)目集中管控，真正將商業(yè)保險(xiǎn)項(xiàng)目收支資金都把控在總公司手中，保障資金使用科學(xué)和理性。其一，做好賠付支出集中管控。合理把控商業(yè)保險(xiǎn)公司賠付指標(biāo)，盡量降低因?yàn)楸ｋU(xiǎn)賠付造成的嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)未結(jié)算的賠付數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，明確各個(gè)賠付階段的準(zhǔn)備金，做好準(zhǔn)備金提取管控，提升商業(yè)保險(xiǎn)償付能力。其二，構(gòu)建出完善的商業(yè)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)。結(jié)合商業(yè)保險(xiǎn)公司自身實(shí)際情況，制定年度階段性風(fēng)險(xiǎn)管控制度，以連續(xù)三至五年的保費(fèi)收入和創(chuàng)造出的經(jīng)濟(jì)效益為考核指標(biāo)，合理改革傭金制度，確保代理人傭金比例的合理性，適當(dāng)調(diào)整當(dāng)期與續(xù)期代理手續(xù)費(fèi)的比例，重點(diǎn)落實(shí)各項(xiàng)開(kāi)支，做好商業(yè)保險(xiǎn)公司成本管控。其三，落實(shí)好財(cái)務(wù)工作收支兩條線(xiàn)管理，對(duì)保費(fèi)收入、賠款支出、費(fèi)用支出等諸多內(nèi)容進(jìn)行賬戶(hù)分開(kāi)管控，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)管，保費(fèi)收入應(yīng)該通過(guò)銀行定期上交總公司賬戶(hù)當(dāng)中，對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)賠付、退保、費(fèi)用支出等諸多內(nèi)容進(jìn)行明確劃分，杜絕商業(yè)保險(xiǎn)收支費(fèi)用出現(xiàn)混亂交叉問(wèn)題。

3.完善商業(yè)保險(xiǎn)公司內(nèi)外部審計(jì)制度

借助內(nèi)審和外審的方式，確保財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)真實(shí)性，杜絕虛假財(cái)務(wù)信息的出現(xiàn)，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息真實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)。其一，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)來(lái)說(shuō)，必須要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。嚴(yán)格按照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作法律法規(guī)要求，明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，并且制定出完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)資金、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期核查，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息真實(shí)性。其二，針對(duì)外部審計(jì)制度建設(shè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該與國(guó)家審計(jì)部門(mén)、保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系，定期開(kāi)展外部審計(jì)監(jiān)督管理，在外部審計(jì)介入的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方向，降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借助內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)聯(lián)合管控模式，做好保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查管控，督促?gòu)?qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度健全，規(guī)范保險(xiǎn)公司法人治理結(jié)構(gòu)，真正在完善的內(nèi)部外部審計(jì)制度支撐下，將保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控屬于現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)最為關(guān)鍵的管理內(nèi)容，更是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)背景之下保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的根本，所以必須要結(jié)合商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)自身實(shí)際情況，對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、細(xì)致化分析，找出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，真正在保護(hù)廣大被保人切身權(quán)利的基礎(chǔ)上，做好各項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，確保商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化。