加強公路施工企業稅務管理的措施探討

高梅

【摘? 要】論文通過探討加強公路施工企業稅務管理的措施，旨在降低稅務風險、提高經濟效益和確保企業穩定發展。論文結合大量的文獻資料，首先提出了公路施工企業開展稅務管理工作的重要意義，并指出了企業稅務管理中存在的稅務問題和導致問題出現的主要原因，從具體問題入手，對工程項目合同管理、增值稅管理、企業所得稅管理等各項管理策略展開探討，希望通過論文的探究，能夠為相關工作的開展起到參考作用。

【關鍵詞】公路施工企業；稅收管理；稅收政策

【中圖分類號】F812.42；F426；F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）12-0181-03

1 引言

公路施工企業在國家基礎設施建設中扮演著重要角色，而稅務管理是企業管理的重要組成部分。隨著市場競爭的加劇和稅收法規的日益復雜，加強公路施工企業的稅務管理顯得尤為重要。本文旨在探討如何加強公路施工企業的稅務管理，以提高企業的經濟效益和市場競爭力。

2 公路施工企業稅務管理的重要意義

稅務管理是指納稅主體根據稅收法律、行政法規的規定，通過對企業內部各項涉稅經濟活動進行科學、全面、系統的計劃、組織、指揮、控制和監督，以實現合法、合理、全面、有效的稅收利益和稅收成本優化的管理活動。首先，公路施工企業的項目分布廣泛，涉及不同的地區和行業，因此稅務管理需要考慮到各個項目的具體情況；其次，公路施工企業的資金流動大，涉及的稅種和稅率也較多，因此需要加強財務管理和稅務管理，確保企業的資金安全和合法合規；最后，公路施工企業的經營風險較高，因此需要加強稅務風險管理，避免因稅收問題而導致的經濟損失和信譽損失。

3 公路施工企業稅務管理的內容和特點

公路施工企業稅務管理的內容和特點如表1所示。

4 公路施工企業稅務管理存在的問題及原因分析

4.1 公路施工企業稅務問題分析

①材料設備采購中的稅務問題：公路施工企業在采購材料和設備時，可能未充分考慮到稅務問題，如未能正確處理進項稅額、未能及時抵扣增值稅等，導致企業稅負增加。②材料設備使用中的稅務問題：企業在使用材料和設備時，可能存在管理不規范、記錄不準確等問題，導致無法正確核算材料和設備的進項稅額和銷項稅額，影響稅務數據的準確性。③材料設備庫存管理問題：公路施工企業的材料和設備庫存管理可能存在混亂，如未能準確記錄庫存信息、未能及時盤點庫存等，導致稅務處理出現錯誤。④缺乏有效的稅務籌劃：企業在涉及材料設備和公路工程施工的稅務籌劃方面可能存在不足，未能充分利用稅收優惠政策降低稅負。

4.2 導致稅務問題出現的原因

①稅務意識淡薄：部分公路施工企業對稅務管理的重視程度不夠，缺乏必要的稅務意識和風險意識，導致在材料設備和公路工程施工的稅務處理上存在隨意性和不合規行為。②管理水平落后：部分企業的管理水平相對落后，缺乏科學的管理制度和流程，導致材料設備和公路工程施工的稅務管理工作難以有效開展。③人員素質參差不齊：公路施工企業的稅務管理人員可能存在專業素質參差不齊的情況，部分人員缺乏必要的稅務知識和技能，導致在處理涉稅事務時出現錯誤。④信息化建設滯后：一些企業在稅務管理信息化建設方面相對滯后，未能充分利用信息技術提高稅務管理效率和質量。⑤外部監管環境變化：隨著稅收監管力度的不斷加強，以及稅收政策的不斷調整和完善，公路施工企業需要不斷適應外部監管環境的變化，及時調整和優化稅務管理策略。

5 加強公路施工企業稅務管理的措施

5.1 工程項目合同管理

公路工程項目合同是明確雙方權利和義務的重要文件，也是稅務處理的重要依據。在簽訂合同時，企業應該充分考慮稅務問題，明確稅種、稅率、計稅依據等，避免后期出現稅務糾紛。同時，合同金額應該包括稅款，以避免企業因未計入稅款而承擔額外的稅務風險。公路工程項目合同的履行過程中，企業應該嚴格按照合同約定進行稅務處理。對于工程款項的支付和發票的開具等涉稅事務，企業應該建立規范的流程和制度，確保操作的準確性和及時性。同時，企業應該加強發票管理，確保發票的真實性和合法性，避免因虛假發票帶來的稅務風險。此外，公路施工企業應該建立完善的稅務管理制度，明確稅務管理的流程和操作規范。在公路工程項目合同管理方面，企業應該建立專門的合同管理制度，明確合同簽訂、履行、變更等各個環節的稅務處理要求和操作流程。同時，企業應該加強內部控制和審計，確保稅務管理的規范化和標準化。

5.2 增值稅管理

5.2.1 進項稅管理

公路施工企業在采購材料、設備和服務時，應該盡可能取得合規的增值稅專用發票，以確保進項稅能夠抵扣。企業應建立完善的供應商管理制度，與供應商簽訂合同時明確增值稅專用發票的開具要求和稅率，確保進項稅的合法性和準確性。同時，企業應該加強內部審計和監督，防止虛假發票和不合規操作的出現。

5.2.2 銷項稅管理

企業應按照合同約定的工程進度收款，及時開具合規的增值稅專用發票，并按照稅法規定及時申報和繳納銷項稅。企業應該建立完善的開票管理制度，明確開票流程和注意事項，確保開出的發票真實、準確、完整。同時，企業應該加強對開票人員的培訓和管理，提高開票人員的專業素質和技能水平。

5.2.3異地施工預繳增值稅

對于跨地區施工的公路項目，企業應在項目所在地預繳增值稅，確保稅收合規。企業應該了解和掌握異地施工預繳增值稅的相關政策和規定，建立相應的管理制度和操作流程，確保預繳增值稅的合法性和準確性。同時，企業應該加強與項目所在地稅務部門的溝通和協調，及時解決異地施工中的稅務問題。

5.3 企業所得稅管理

5.3.1 收入確認

在公路施工企業的稅務管理中，收入確認是一個重要的環節。根據稅法規定，公路施工企業應按照完工百分比法來確認收入，并將其計入應納稅所得額。完工百分比法是一種常用的收入確認方法，它根據承包工程項目的實際完成程度來確定收入的確認時間和金額。具體而言，公路施工企業需要根據實際工程進展情況，按照合同約定的進度和工作量，計算出工程項目已完成的百分比。基于這個百分比，企業可以確認相應的收入，并將其計入應納稅所得額。通過采用完工百分比法，公路施工企業可以更準確地反映企業的經營狀況，避免因為收入的不確定性而導致的稅務風險。此外，該方法還能夠提高稅收征管的效率和公正性，避免了企業可能存在的利潤操縱行為。需要注意的是，公路施工企業在使用完工百分比法確認收入時，除了考慮工程的實際完成程度，還需遵守稅法對收入確認的其他規定。例如，在確定收入時，企業應當將合同約定的扣款、質量保證金等因素考慮在內，并按照稅法的規定進行調整。

5.3.2 成本核算

企業應該合理地分攤工程項目的各項成本，包括材料費、人工費、機械費等，以確保這些成本能夠真實地反映企業的經營成果。成本核算對于公路施工企業來說具有重要意義。首先，通過正確核算成本，企業可以準確了解每個工程項目的盈虧情況。這有助于企業進行經營決策，合理安排資源，并制定出更加有效的經營策略。其次，成本核算還可以幫助企業滿足稅務部門的要求，確保企業在納稅過程中的合規性。通過合理核算成本，企業能夠避免因為成本估計不準確或者遺漏而引發的稅務風險。在成本核算過程中，公路施工企業需要詳細記錄并分類各項成本，并將其與相應的工程項目進行關聯。這樣做可以確保成本能夠準確地被分攤到各個工程項目上，避免資源浪費和成本溢出的問題。同時，在成本核算中，公路施工企業還應遵守稅務部門對于成本核算的規定，確保核算結果符合稅法的要求。

5.3.3 稅前扣除

在公路施工企業的稅務管理中，稅前扣除是一項重要的政策措施。企業應該密切關注稅前扣除政策，如研發費用加計扣除、節能環保設備投資抵免等，以降低企業的稅負。稅前扣除政策為公路施工企業提供了減少應納稅所得額的機會，從而有效降低企業的稅務負擔。其中，研發費用加計扣除政策可以鼓勵企業加大科研投入，提高企業的創新能力。根據這一政策，企業可以將發生的研發費用按一定比例加計扣除，并在計算應納稅所得額時予以考慮。這樣做不僅有助于激勵企業進行技術創新，還能夠推動行業的發展和進步。此外，節能環保設備投資抵免政策也是稅前扣除的一種形式。公路施工企業在購置節能環保設備時，可以享受一定比例的投資抵免。這不僅可以降低企業的稅負，還能夠促進可持續發展，減少環境污染。對于公路施工企業來說，關注稅前扣除政策具有重要意義。通過合理利用這些政策，企業可以有效地降低應納稅所得額，從而減輕自身的稅務負擔。此外，稅前扣除政策也為企業提供了更多的資金流動性，提高了企業的盈利能力和競爭力。需要注意的是，公路施工企業在享受稅前扣除政策時，應遵守相應的規定和申報程序。企業應詳細了解并掌握相關政策的要求，確保符合條件并及時申報。綜上所述，稅前扣除是公路施工企業在稅務管理中的重要措施之一。通過關注并合理利用研發費用加計扣除、節能環保設備投資抵免等政策，企業可以降低稅負，促進自身的可持續發展。

5.4 個人所得稅管理

公路施工企業應該定期了解和掌握個人所得稅的政策和法規，包括稅率、扣除項目、稅收優惠等，以便正確計算和代扣代繳個人所得稅。公路施工企業應該建立完善的代扣代繳機制，確保在發放工資、獎金和其他所得時，能夠準確計算并扣除個人所得稅。企業應該制定內部操作規范，明確代扣代繳的流程和責任人，并建立相應的記錄和憑證管理制度。隨著時間的推移，個人所得稅的政策可能會發生變化。公路施工企業應該關注政策變化，及時調整代扣代繳的核算方法和操作流程，確保符合新的政策要求。如果稅務機關對公路施工企業的個人所得稅進行審計或檢查，企業應該積極配合，提供必要的資料和解釋。企業應該遵循稅務機關的要求，及時整改存在的問題，確保代扣代繳的個人所得稅符合法規和政策要求。

5.5 印花稅管理

①合同簽署：在公路施工企業與相關合作方簽訂合同時，可能會涉及印花稅的征收。根據國家規定，某些合同需要進行印花稅的繳納，如建設工程合同。公路施工企業應了解合同類型和金額，以確定是否需要履行印花稅的義務，并按照相關法規及時繳納。②標書費用：在公路施工項目的投標階段，企業可能需要支付一定的標書費用。這些費用支付時，可能會涉及印花稅的征收。公路施工企業應該了解并遵守相關法規，確保在支付標書費用時正確計算和繳納印花稅。③發票管理：公路施工企業在進行業務交易過程中，會收取和支付各種費用，并開具相應的發票。在發票管理方面，企業需要確保按照國家稅務部門的規定正確開具和使用發票，并履行印花稅的義務。④稅務申報：公路施工企業需要按照規定時間和程序向稅務部門進行印花稅的申報和繳納。企業應了解稅務部門對于印花稅申報的要求，并準確報送相關信息和數據。

5.6 稅務風險防控

①合同管理與稅務風險：公路施工企業在簽訂合同時，應特別關注合同條款對稅務問題的約定。例如，是否明確規定合同價款中是否包含了稅費、是否規定了稅務責任的承擔等。企業應確保合同條款在合法合規的基礎上準確反映實際情況，避免因合同約定不清而引發的稅務風險。②項目成本管理與稅務風險：公路施工企業需要精確核算和管理項目成本，并確保符合國家稅法和相關法規的要求。特別是對于各項費用支出，企業應進行嚴格審核，確保其真實性和合理性。合理使用并登記正確的發票和憑證，避免因虛假費用支出而引發的稅務風險。③稅務合規性與報稅風險：公路施工企業應建立健全的稅務管理制度，確保納稅申報的準確性和及時性。企業需要熟悉并遵守國家稅務部門對于申報要求的相關規定，如合理計算所得稅、增值稅等，并按時上報相關數據。未能遵守稅法和相關規定，可能會導致罰款、滯納金等稅務風險。④稅務政策變化與調整風險：公路施工企業應及時關注國家稅務政策的變化，了解最新的稅法、稅率以及扣除政策等信息。隨著稅法的改革和調整，企業需要及時調整自身的稅務籌劃和管理方式，以適應新政策帶來的風險和挑戰。⑤合理稅務規劃與避稅風險：公路施工企業可以通過合理的稅務規劃來最大程度地減少稅務風險。例如，合理利用研發費用加計扣除、節能環保設備投資抵免等政策措施，降低企業的稅負。然而，在進行稅務規劃時，企業應遵循相關法規并避免涉及違規行為，以免引發避稅風險。

6 結語

總之，加強公路施工企業稅務管理意義重大。為實現這一目標，公路施工企業應當提高稅務管理意識，建立健全的稅務管理制度，通過加強項目合同管理、增值稅管理以及施工企業所得稅管理等措施提升公路施工企業的稅務管理水平。只有這樣，才能有效地提高稅務管理水平，降低稅收成本，提高經濟效益，增強市場競爭力，規避經營風險。希望本文的探討能為公路施工企業的稅務管理提供一些有益的參考和啟示。

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