國有企業財務內部控制問題及對策分析

王艷

【摘? 要】國有YZ企業作為具有百年歷史的國家重要公用單位，在不斷加快改革發展的背景下，對內部管理也提出了更高的要求。財務內部控制是企業內部管理的重要內容，對企業長遠發展起到關鍵性作用，是實現管理工作精細化、規范化、可控化、科學化的有效手段。基于此，論文從財務內部控制的涵義及重要性出發，結合國有YZ企業財務工作的實際情況，分析目前財務內部控制中存在的問題，并提出相應的對策，以期提升國有YZ企業財務內部控制水平。

【關鍵詞】國有企業；財務內部控制；存在問題；優化措施

【中圖分類號】F276.1；F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）12-0194-03

1 引言

隨著經營環境日趨復雜、國企改革逐步深化，YZ企業在充分參與市場化競爭過程中所面臨的壓力與挑戰日益加劇，從而影響企業的戰略目標實施和持續穩定發展。因此，為增強競爭實力，需要YZ企業提升內部管理水平，將財務內部控制作為管理工作核心，有必要正確認識企業自身在財務內控工作中存在的問題，并深入剖析問題形成的原因，通過采取相應的優化措施加以解決，助力YZ企業長期健康發展。

2 財務內部控制概述

內部控制是指企業內部開展的一系列緊密有序的計劃、規程、管理等活動，財務內部控制是內部控制在財務管理領域的應用，隸屬于內部控制重要且不可分割的一部分，不僅需要擬定相關的各項規章制度，還需要企業內部各崗位、各部門相互配合以發揮各自的職責，通過采用一定的方法、手段和流程對各項經濟業務的關鍵點進行科學合理控制，將控制工作落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節，以提高財務管理的工作效率，有效防范風險，保障企業其他管理活動順利有序地開展，為實現企業整體戰略目標保駕護航[1]。

3 財務內部控制對國有YZ企業的重要意義

3.1 有利于增強YZ企業財務風險防控能力

YZ企業借助財務內部控制能夠對自身的各項經營活動進行有效把控，及時發現生產經營中存在的問題和不足，全面系統預判潛在的財務風險；針對薄弱環節提前制定應對措施，第一時間通過有效的手段處理，從而確保將風險控制在合理的范圍內；事后在總結經驗的基礎上不斷調整、優化、改進相關業務流程和財務管理方案，提高企業抵抗風險的能力。

3.2 有利于提升YZ企業的財務管理水平

YZ企業通過財務內部控制不僅有效約束和監督員工的行為，讓其保持清醒的頭腦、以認真負責的態度嚴格落實各項工作，還有助于推動不同部門之間的協調合作，使各部門既各司其職、各負其責又相互聯動、相互配合，合理安排內部資源，促進經營活動更加有序運轉，企業管理水平得以進一步提升。

3.3 有利于提升YZ企業資金的綜合利用率

YZ企業通過財務內部控制管理，全方位把控經營過程中資金進出流向等，規范資金使用，保證各項資金安全的同時，實現優化配置，有效避免因資金管理不當造成資源浪費的現象，提高資金投入周轉效率，更大程度保障YZ企業內部資金的安全性、穩定性和效益性，確保資金使用價值最大化。

3.4 有利于提高YZ企業會計信息質量

YZ企業因涉及業務范圍廣、專業板塊多，受各因素影響，導致財務會計信息容易出現失真，需要借助財務內部控制對整個會計信息加工過程進行監督審查，避免信息獲取不全面、人為隨意篡改等現象發生，從根源上遏制舞弊行為，保證會計信息的準確性、真實性、可用性，為企業管理決策提供重要參考依據。

4 國有YZ企業財務內部控制現存的主要問題

4.1 財務內部控制意識薄弱，思想認識有待加強

縱觀YZ企業的發展，雖然近些年已將財務內部控制應用到企業管理中，但宣傳貫徹不夠，不論是企業管理人員還是普通員工，對財務內部控制的重要性未能做到全面認知，沒有真正理解與把握財務內部控制的實質，內控意識淡薄：一方面，業務部門及其他職能部門主觀上認為財務內部控制工作僅由財務部門負責，與自身關聯性不強，大多將精力用于業務規模拓展和短期經濟效益獲得上；另一方面，財務人員也僅接觸一些普通核算及報表數據處理，未主動參與對應業務流程中，內部部門間缺乏全方位的配合，業實、業財對賬相關的內控工作未有效落實，存在營收資金長期掛賬未核對、欠費管理弱等問題。通過調查發現，基層單位對應收賬款管控不到位，財務未跟進催促業務部門按時收回客戶欠費，截至2023年6月30日，某市YZ公司欠費總金額2 992.93萬元，其中賬齡3個月以上欠費達1 966.45萬元，部分欠費甚至超過1年仍未收回，壞賬風險較大，長此以往極大程度為職務犯罪提供可乘之機[2]。

4.2 財務內部控制制度更新速度偏緩

當前，YZ企業正處在轉型發展的重要階段，前期建立的相關財務內部控制制度和體系具有滯后性，未根據最新的變化和需求適時修訂和完善，與現有的組織結構、人員能力、業務現狀等不相適應，從而影響內控工作的開展，主要體現為以下方面：一是內控制度管控目標不明確，具體所涉及的控制點闡述不清晰，造成內控崗位職責落實不到位，例如，在實際工作中，雖然已建立會計對賬制度，但懲戒時因崗位責任劃分不清，業務與財務相互推諉扯皮，極易形成控制盲區；二是制度建設不符合動態調整的要求，缺乏基于“決策、執行、監督、改進”環環相扣、平衡制約的全過程管理機制，部分制度的制訂施行時間已接近10年，無法滿足企業實際需求，給經營管理帶來諸多潛在風險；三是內控制度的上傳下達、解釋等方面工作未形成系統性，針對各項具體操作流程缺乏科學有效的指導，員工在現實操作過程中存在一定的盲目性和隨意性，導致部分制度流于形式，難以得到有力執行[3]。

4.3 財務管理人員綜合素質有待提升

伴隨YZ企業的深化發展，對財務人員的需求量擴大，財務隊伍成員的綜合水平難免會參差不齊。財會隊伍作為YZ企業實施財務內部控制的核心主導力量，其團隊成員綜合素質高低直接影響財務管理和內控工作的執行效果。在日常財務內部控制工作中，大部分財務人員局限于簡單的基礎核算，未對業務前端各環節執行必要的監督控制，難以突破傳統財務管理模式，不愿主動學習新制度和政策，欠缺內部控制專業知識、技能，對內控制度不能很好地理解與把握，總體上高素質復合型的專業財管人員較為缺乏，致使YZ企業財務內部控制水平得不到有效提升，無法為基于內控視角的財務管理優化工作提供堅實的保障。

4.4 績效考核和崗位晉升等人事管理制度不完善

YZ企業內部績效考核體系和獎懲晉升機制存在弊端，一定程度上影響財務內部控制工作實施效果，通過開展調研了解，主要有兩方面原因：一是基層YZ企業經營策略上因營銷任務量較大，人力、物力均集中向業務條線傾斜，財務條線升職機會少、晉升渠道狹窄，工作熱情和動力明顯降低，無法很好調動財務人員積極性；二是績效考核方面，雖然設置相關考評細則，但未將內部控制執行情況納入評先評優、職位晉升、降級調崗等考核獎懲中或占比極小部分，導致員工不認真執行內部控制要求，以至于財務內控管理價值得不到有效發揮。

4.5 財務內部控制執行和監管力度較弱

YZ企業部門多、業務面廣、涉及環節復雜，對于明確的規章制度、政策辦法執行不到位情況普遍存在，往往偏向于事中、事后開展控制工作，事前監管不夠深入，控制范圍小，監督機制不健全，例如，用戶欠費管理方面，財務未主動全面落實客戶欠費函證工作，無法確認業務欠費的準確性和真實性。此外，YZ企業內部控制評價目前主要采用年度定期評價的方式，易出現各部門、各基層單位為應付任務簡單填寫年度內控評價表和評價報告，無法做到對內部控制執行情況進行實時監管，監督執行力度不足，不能及時發現日常內控工作中的漏洞和薄弱環節，以致財務內部控制的實施效果受限、成效甚微。

4.6 財務信息化管理平臺建設進程緩慢

YZ企業雖已推廣使用ERP系統多年，但系統設計與企業實際業務流程仍存差距，融合度不高，物流、電商、圖書、機要等業務數據尚未實現系統自動對接，依然按照傳統模式由財務人員手工收集信息后進行錄入、登賬、核算，相當一部分報表數據的反饋、整理匯總以及分析工作完全是財務部門人工處理，無法通過信息化系統來完成，難免容易發生差錯，且還存在多專業、多部門之間信息傳遞不及時、溝通不順暢的情況，影響到財務數據的準確性、時效性和完整性，造成財務內部控制能力降低，不能很好地為企業各項決策提供有效的信息數據支撐。

5 國有YZ企業財務內部控制的優化措施

5.1 提高管理層及員工對財務內部控制的重視度

YZ企業需要自上而下加強對財務內部控制工作的認知水平和重視程度，使全員充分意識到財務內部控制的作用和重要性[4]。在日常工作環境中營造良好的財務內部控制氛圍，通過企業微信號、內部OA辦公系統、培訓會等線上線下多種方式、多種渠道加大宣傳，讓YZ企業所有管理人員、基層員工深入了解財務內部控制的內涵及價值，將財務內部控制理念融入企業文化，逐步提高YZ企業員工對財務內部控制工作的認同與支持度，全面促使各部門、各崗位自主參與到財務內部控制工作中，結合自身崗位積極主動配合財會人員工作，為財務內部控制工作的開展奠定良好基礎。

5.2 持續更新完善財務內部控制制度

YZ企業應從自身的實際發展出發，結合市場情況以及業務種類、管理模式等方面的變化，定期對原有的財務內部控制制度進行修訂和優化，使內部控制在執行過程中得到切實履行，不打折扣、不浮于形式。根據YZ企業現有財務內控制度，參照國家法規政策、《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》要求[5]，財務部通過成立內設的內部控制小組，統領編制內部控制具體辦法，明晰各部門、各崗位在內控管理中的職責，確保財務內部控制制度被嚴格落實。同時，針對經營管理中的薄弱環節或制度執行過程中出現的問題，還需及時進行動態化調整改進，盡可能減少財務內控管理存在的漏洞和盲點，保證財務內部控制管理的科學性、合理性和有效性。

5.3 提升財務人員的專業技能及綜合素質，充實內控管理人才儲備

財會人員作為企業財務內部控制工作的主體，其業務水平和職業素養成為影響財務內部控制執行效果的關鍵因素之一。YZ企業首先應當提高財務人員選用的標準，嚴格選拔引進高素質財務管理人員；其次，對在崗財務人員定期組織系統性、針對性的培訓，不斷加強員工的專業技術能力和職業道德教育，促進財務人員學習掌握最新法律法規和國家政策、持續更新知識技能，以便在工作中遇到問題時運用高效科學的方法及時有效處理；最后，鼓勵財會人員跨層級、跨部門、跨專業交流鍛煉，分層分級推進優秀財會人才培養，形成合理人才梯隊布局，滿足財務內部控制對全方面復合型人才的需求，加強高質量內控管理隊伍建設。

5.4 強化財務內部控制的執行力度，建立健全監督及獎懲考核機制

YZ企業在逐步優化財務內部控制制度基礎上，要加大內控制度的執行力度，配套以相應的監督和獎懲機制。一方面，通過設立專門的內控督導小組，由審計部門牽頭，總體負責對各級部門內控執行情況的全面監督；另一方面，采用企業內部檢查與外部事務所機構審查相結合的監督方式，借由外界監督更具獨立性、專業性的優勢，在企業內部形成有效監督體系，不定時通報執行情況、動態化跟蹤問效，并將實際控制結果作為重要指標納入相關部門、員工的績效考評中，對表現優秀的人員進行獎勵并提供良好的晉升發展空間，從而促進員工能夠自覺擔當、發揮模范帶頭作用，更好地提升財務內部控制實施的成效，避免內部控制工作在一定程度上流于形式[6]。

5.5 加快信息化管理平臺建設，改進財務內部控制工作流程

積極推動財務信息化發展，打造先進的信息化管理系統，整合應用業務、財務、管理類數據資源，輔助財務內部控制的實施。YZ企業近年來引入ERP系統并充分應用于財務管理，在多年的使用過程中，應當依據企業自身的特點及內部控制工作的需求，將內控制度和流程嵌入信息系統中，加速完善與企業經濟業務相匹配的應收資金管理、報銷報賬、資產管理、報表管理和預算管理等模塊功能，注重對系統的調整與升級，以便更加全面、及時、準確地對數據信息進行收集、處理、儲存，利于內控監督，確保數據信息在不同部門間的高效傳遞和實時共享，降低內控管理成本。例如，對ERP系統進行二次開發，加載業財一體化平臺，在大客戶授信管理中，由系統自動更新記欠客戶的信用等級、信用額度、欠費賬期等信息，提高業務系統與財務系統數據的集成程度，從源頭上減少由于人為因素造成財務信息失真的問題，切實增強財務數據信息的真實性、可靠性，有助于財務部門后續開展欠費核對和催收工作，也為管理層決策提供有力依據。

5.6 構建科學有效的財務風險預警機制和評估體系

風險預警作為財務內部控制中的主要環節之一，YZ企業應當設置較為成熟的風險預警機制和評估體系。日常做好財務調研工作，廣泛收集企業內外部審計、巡視巡察、專項整治等發現的內控方面問題相關資料，建立全面的風險數據庫，為風險識別和分析提供必要的資源，可從應收賬款管理、資金審批、超額預算、業財對賬等多個方面梳理財務工作的潛在風險，堅持問題導向、風險導向，找準關鍵、準確定位薄弱環節和風險易發環節，進行事前、事中以及事后多角度的詳細分析和評估。此外，在重要流程、重大事項和高風險領域，設置財務預警指標，當風險值超出預設預警區間時，系統自動檢測發出預警信號，提前識別以展開重點防控，降低財務管理風險，確保財務內部控制工作以較小的成本投入獲得較大的成效。

6 結語

現階段，國有YZ企業轉型升級、改革創新正持續深化推進，對財務內部控制也提出更高的要求。因此，根據YZ企業財務內部控制實施現狀，從人員、制度、執行力、監管等方面客觀分析內控工作中存在的問題與不足，并積極探索有效的解決對策，通過采取強化內部控制意識、健全財務內控制度、重視人員素質和專業能力提升、增強內部監督力度、加速信息化建設等方式針對性地加以改進，幫助YZ企業提高財務內部控制管理水平和風險防御能力，全面推動YZ企業快速高質量地發展。

【參考文獻】

【1】包海娜.探索企業財務內部控制的優化[J].中國市場,2022(07):176-177.

【2】楊軼.對郵政企業財務內部控制的思考[J].中外企業家,2017(27):120+122.

【3】王勇.企業會計財務管理及內部控制分析[J].中外企業文化,2022(10):84-86.

【4】李之妍.財務風險管理下的企業財務內部控制建設[J].當代會計,2021(18):43-45.

【5】趙倩.關于郵政企業內部會計控制制度的思考[J].現代營銷,2018(12):218-219.

【6】王文鳳.企業財務內部控制存在的問題及建議[J].投資與創業,2022,33(09):153-155.