內部控制在中小企業財務管理中的應用

許亮 揚州水利建筑工程有限責任公司

中小企業管理推進環節，其管理成效會受到多方影響，因此企業不僅要強化內部控制，還應深度落實財務管理。內控工作屬于企業各項制度與調節手段的總稱，主要目的是統籌企業所有資金與資源，獲得相應經濟效率，實現企業戰略管理目標。而財務管理是以企業戰略目標為依據，統籌管理資產購置、現金流量等工作。兩項工作均屬于企業管理中的重要內容，中小企業應重視兩項工作的有機融合，以內控促進財務管理水平，實現管理創新。

一、內控與財務管理內在聯系

第一，內控制度中包含財務管理活動。中小企業生產經營環節，財務管理屬于較為關鍵的工作內容，決定著生產經營的最終開展成效，所以，若想高效開展生產經營活動，中小企業應具備較高的財務管理水平[1]。而財務管理開展中，需要有內控制度的支撐，通過應用內控制度，可有效監控財務管理各個工作過程，使各項經營活動獲得較高的財產使用效率，防止由于各項因素干擾，出現財產浪費問題，使財產使用更加安全。第二，內控理念與財務管理緊密相連。不同于大型企業，中小企業規模較小，往往在財務管理上不夠科學，缺乏規范性。所以，財務管理環節應將內控因素貫徹其中，強化財務管控，防止出現管理混亂問題。財務管理中包含較多內容，不僅會涉及會計核算，還包含會計報表等工作，財務人員在對各項內容統籌管理中，可使管理人員全面了解企業財務狀況。不過由于中小企業財務管理存在一定局限性，若在生產經營活動中突顯財務管理價值，應實施內部控制，進一步規范財務管理工作，降低財務風險。

二、內控工作實施要點

（一）主次性

財務風險會受到較多因素影響，中小企業應對各種財務風險做出謹慎識別與分析，并通過有效手段合理處置：第一，劃分出財務風險等級，可將風險劃分為五個級別，若風險超過三級，應強化風險控制，對于一級風險可將其視為零風險，說明資金流動性良好；對于二級風險屬于較小風險，無須實施干預，不會影響到財務活動的開展；對于三級風險屬于能夠接受的風險，通過人為控制，可降低風險影響，工作中應加以注意；對于四級風險屬于需要關注的風險，存在這一風險時，說明資金流動性不佳，財務狀況較差，發生此類風險后，會對企業日常活動產生影響；對于五級風險屬于需要重點關注的風險，對企業產生的影響也最為嚴重，所以，內控人員應做好此類風險防控工作，并時時監控。第二，劃分風險等級后，應進行財務風險分類，遵循逐次性原則，嚴格根據制度規定，推進內控程序，避免財務風險對企業發展產生嚴重影響。

（二）安全性

內控活動開展過程中，應格外關注信息保密與財產安全，利用相應策略防控內控風險，第一，在信息化技術廣泛應用下，中小企業內控程序執行環節會應用到財務監控信息系統等數據手段，雖然更加便于財務處理，不過會存在信息泄露等風險。因此，企業應定期利用殺毒軟件進行檢測，還應利用密碼設置等方式，使財務信息更加安全。第二，財務管理貫穿于各個經營活動中，企業應形成全員內控意識，實現全員參與，并形成優秀的企業文化，強化財產安全觀念，減少財產流失。

（三）規范性

中小企業開展內控工作時，規范性屬于較為明顯的特點，不僅要有規范的制度，執行與結果也應具備較強的規范性。其中，制度規范要求企業制定內控制度時，應與自身經營特點結合，符合企業戰略目標，各項制度均應按照與業務流程相匹配，并考慮財務風險要點，以規范性的制度為財務運行提供保障。執行規范要求應嚴格根據規定執行內控程序，結合企業設定步驟逐步落實，通過完善的內控流程，使財產更加安全。執行人員還應具備較強的專業水平，良好執行程序規則，不斷強化財務監管，降低財產風險。結果規范要求內控工作落實后，應形成規范、全面的內控報告，體現出財務活動中的內控問題，并對潛在風險做出分析，為管理人員內控決策提供支持，進一步完善內控落實程序。

三、中小企業財務管理內控應用強化策略

（一）形成正確觀念，落實全員監督

受到多方面影響，中小企業經營各環節均會面臨財務風險，為實現良好運營，企業應通過多種方式，強化觀念引導。第一，內控文化引領，深化內控認識。企業可選擇內網宣傳，也可通過組織講座等措施，強調內控作用。講座活動開展中，可聘請業內專家講解內控知識，在講解業務流程的同時，介紹典型案例，結合企業經營活動實際，組織員工進行經典內控案例探討，引導員工深刻理解此項工作的內涵，內控專家可組織部門間強化內控交流，企業也可積極與其他企業共同交流學習，獲取更多的內控經驗。第二，為深化思想認識，提升內控執行力度。企業高層可為骨干人員提供相應培訓機會，通過參加內控培訓班，找出財務工作中的潛在問題，并設計出可行性的內控方案，重視內控工作執行。第三，中小企業可組織內控知識競賽活動，明確獎品，使員工積極參與其中。第四，為實現全員監督，中小企業還應形成完善的目標管理制度，細化分解內控目標，使各部門各員工清晰工作目標與責任，在目標引領下，使員工形成較強的工作責任感，工作中能夠自覺規范自身行為，形成正確的內控觀念，達到全員監督目的。

（二）利用信息化措施，優化管理體系

中小企業財務管理環節，若想強化內控效果，應利用信息化措施，對財務管理體系予以不斷完善。實際工作中不僅要構建管理制度，還應以信息化系統作為技術支持，順利實施財務活動[2]。財務管理體系構建時，應從本行業及企業特點入手，引入現代化企業管理理論，使崗位設置更科學、管理制度更規范、實施方案更細化、崗位職責更明確，為避免各崗位工作發生沖突與干擾，應確保不相容崗位相互分離，使財務管理更加透明。財務管理工作人員應需要強化自身學習，使自身掌握新型信息技術應用技能，通過云計算等技術開展財務管理工作，不斷深化財務管理成效。為有效解決信息化建設不足問題，中小企業需合理構建信息化系統，在信息化建設深入推進下，實現財務管理系統科學應用，形成完善的內控體系。若企業未能貼合時代發展需求利用信息化措施強化財務管理內控，短期內雖然減少了成本支出，不過實際工作中，不僅會影響到預算的深入執行，還會使得運營結果考評缺乏科學性，無法實現對成本的有效管控等，不利于企業長遠發展。

（三）依據制度標準，強化內控效率

中小企業為強化內控應用，使內控工作更加符合財務管理實際要求，應依據國內制度標準，并根據自身實際，深入優化內控機制，強化內控效率。落實具體工作時，重點關注以下幾點：首先，中小企業應對自身現有內控制度做出深入分析，在內控工作中引入內部審計，加大內部審計力度，使內部審計部門擁有較強的獨立性，可在實際工作中發揮自身權力與作用，應與財務部門處于同等位置，進而有助于審計人員審核財務管理工作，在嚴格審查中保證內控效果。其次，保證內控目標為企業發展目標服務，企業內控目標在于合法開展經營管理活動，確保資產安全，利用準確的信息報告，增強經營管理效率，推進發展目標良好實現。因此，中小企業應以國內制度為標準，使自身內控更加規范，各項制度更加科學，并在嚴格執行下實現內控及發展目標。

（四）強化風險評估，全面控制風險

當前環境下，使得中小企業經營發展面臨較大挑戰，在激烈競爭中，企業需要積極應對種種風險問題，重視風險控制，加大財務風險評估力度，全面掌握財務風險情況[3]。首先，中小企業要形成較強的風險防范意識，并注重風險防范知識學習，形成風險防范機制的同時，注重潛在風險識別，詳細預測企業經營過程中極易出現的風險隱患，并針對各種潛在風險，了解其發生的概率，以便在尚未發生風險問題前，事先制定出風險防控方案，實施風險防控。并且，進行應急補救措施合理設置，即便發生風險問題，可以有效處理，降低風險影響。其次，中小企業應安排專人，專門負責風險管控，強化風險專職管理，利用風險防范、評價、反饋等一系列方案，從全局視角下控制風險問題。

（五）組建監察小組，構建內控評價監督制度

內控工作開展時，中小企業應在現階段經營狀況的基礎上，組建監察小組，構建內控評價監督制度，利用完善的監督體系，從企業整體業務及發展情況全面分析中，對各項成本支出予以了解，并掌握實際效益情況，實現以最小成本，獲得最高收益，優化資源配置。并且，企業監督人員需要對評價考核方法進行詳細監控，還應確保會計行為足夠規范，合理發揮內控功能，并及時反饋各項信息。例如，監察小組工作時，應重視資金清查，避免出現私設小金庫情況，并且，各項工作推進時，加大資金把控力度，嚴控資金流失，通過預決算等方式，實現資金優化使用，并保證使用安全性，還應防止出現財務信息失真問題，以免對財務管理產生不良影響；固定資產處理環節，對各項工作環節均應予以重視，如購買環節、使用環節、維修環節以及處置環節等，合理調控固定資產，使相關人員正確認識固定資產，并做到科學處置；項目工程管理環節，要更加精準地實施項目預算，使各個員工均能積極參與到預算制定及管理工作中。此外，若企業存在較為頻繁的融資活動，需要科學構建融資機制，使資金結構更加合理，降低財務風險的同時，防止出現嚴重損失。

（六）強化資金管理，發揮資金效益

通常情況下，中小企業往往規模較小，在發展實力上相對不足，具備融資難特征，在資金來源上較為有限，因此，企業應強化資金管理，以實現資金效益的充分發揮[4]。企業管理工作中，資金管理處于重要地位，進行資金管理時，應找準工作重點：首先，重視現金收支管理，只要發生收支行為，無論金額大小，均應做到準確登記，確保賬目與實際相符。其次，做好內部資金盤點。在內部資金上，企業財務人員應做到定期盤點，還應詳細對賬，當對賬環節發現現金管理中存在不足，要予以重視，及時糾正。最后，加大應收賬款管控。為有效應對市場競爭，提升自身實力，較多中小企業均會實施信用銷售，這種模式下，會使企業應收賬款逐漸增多。為避免壞賬風險，中小企業應重點評定客戶信用情況，結合評定結果，做出銷售決策，降低壞賬風險。應收賬款發生后，企業財務人員應結合客戶實際，合理調整催收政策，全面分析收賬與壞賬成本，最大程度上提升應收賬款回收率，以免企業面臨嚴重損失。

（七）結合經營狀況，強化預算管控

中小企業財務管理中，應結合經營狀況，強化預算管控，進而提升經濟效益[5]。財務預算管控環節，不僅要對市場動向實時掌握，還應重視各關鍵環節的預算編制，如原料采購環節、產品銷售環節等，通過高效實施預算管控，增強企業發展實力。并且，財務預算編制過程中，應保證各項預算指標的合理性，形成完善的預算體系，對企業經營狀況進行深入分析，形成預算內容，還應詳細分析各項經濟活動。財務預算環節，對于現存預算問題，應及時加以解決。并且，還應對月度指標完成情況做出分析，在此基礎上調整指標目標，完成年度工作后，做出匯總分析，以此不斷提升財務管理內控成效。

四、結束語

綜上所述，中小企業對于我國社會發展尤為重要，新時期環境下，中小企業應積極做好財務管理，通過內控手段，獲得更高的財務管理水平，實現經濟效益提升的同時，獲得長遠發展。實際應用內部控制時，企業應重視與自身實際結合，確保內控措施與自身經營相符，才能真正在財務管理中發揮內控成效。并且，還應以思想意識為引領，在信息化支持、制度規范、風險把控等方式下，使全體員工均參與到內控工作中，更加科學地開展財務管理，實現穩定發展。