關于企業全面預算管理工作的優化分析

嚴程程 大連華銳國際工程有限公司

對于企業而言，全面預算管理在企業經營發展中起到了關鍵作用。通過制定科學合理的預算編制計劃，能夠幫助企業做出正確的經營決策，改善經營及管理模式，有效加強各個部門間的聯系，合理處理內部關系。同時，強化預算管理工作能夠顯著提升企業財務能力，有助于企業減少各項成本費用的投入，為企業創造可觀的效益。所以，有必要強化企業預算管理工作，進一步提升管理水平，使企業能夠有效開展各項業務活動。

一、全面預算管理概念與特點

作為內部企業治理的有效工具，全面預算管理側重于有效分配企業的人力、財力和物力資源，以使企業治理與戰略目標保持一致。全面的預算控制使企業能夠控制和跟蹤戰略目標的實施。另外，全面預算管理還能夠支持企業在合理的時間框架內管理成本，從而更合理和安全地分配企業利潤和現金流。此外，全面預算管理則要求每個部門和人員之間的協同合作和組織。通過合理分配不同的資源，才能衡量企業和部門的總體生產力，并最后達到企業的長期戰略目標。

全面預算管理具備如下特征：

（1）戰略性。戰略性的計劃目標應當和企業的長期戰略保持一致，從而幫助和保障企業實現長期戰略目標。而戰略則是對企業未來發展走向的長期戰略和總體規劃。預算目標通常是對企業年度活動、財務收入和費用的規劃和預計，并且反映在戰略制定過程的對戰略目標的進一步細分和改進中。

（2）全面性。全面性管理是指對涉及企業活動全部方面的全面計劃管理。從業務角度來看，在企業的日常管理中都納入了預算管理系統。從職能角度來看，它包括銷售、生產、人力資源、財務和其他部門的管理和各種融資活動。

（3）系統性。系統性意味著整個預算管理是一個專業化與集成化的管理過程，從預算編制到執行、控制和評估，所有的聯系都是相互聯系和有機整合的，涉及企業工作的各個方面。

二、企業全面預算管理中存在的問題

（一）認識的不到位

盡管近年來越來越多的企業在一定程度上提倡全面預算管理，但一些員工對財務會計知識和管理技能缺乏一定的理解，也存在一定的認知偏差。例如，一些員工認為預算編制的實施和評估是財務部門必須完成的任務，與員工個人沒有直接關系，這種觀念常常導致員工之間缺乏合作和熱情等問題。在財務部門，由于計劃管理人員對相關工作還沒有實際認識，再加上企業條件不成熟，就意味著企業管理者及員工在實際經營中處在被動狀態，也無法發揮自身主觀能動性，也難以進行相應的計劃調整管理工作。而這種商業模式也嚴重偏離了全面預算管理的規定，從而無法最大程度的提升投資效益，嚴重影響了企業財務管理能力。

（二）預算指標缺少準確度

目前，許多企業的綜合計劃項目還處在早期控制階段，這說明在實際工作中存在很大的預算困難，預算制定不夠精確。在此背景下，一些項目資源被使用，實際項目流程中的部分并未明確界定，也脫離了具體項目要求，干擾了最后的工作成效[1]。其次，有些企業對預算編制過程沒有明確的控制要求，信息化水平也不足，限制了對項目成果的正確判斷。再者，有些企業在制定計劃中并未考慮項目的進度，也造成了一些困難，造成項目的被迫中斷。以建筑企業為例，在一些建設周期較長的建設項目中，涉及財務準備、物料與機械設備供應、計劃、建設項目評審、項目管理以及很多其他要求，這些要素在早期建設階段就已明確。但是，隨著時效的增長，這些聯系越來越模糊不清，甚至出現信息溝通和協作障礙等問題。所以，費用超支以及其他導致項目失效的問題往往出現在全面預算管理的實施階段。

（三）預算過程的控制力度不足

預算管理是一個預測、事件管理和事后分析的過程，擁有良好的預測能力是財務管理的基礎。而事后審查是對預算結果和偏差的評估，監督事件是實現預算目標的有力保證。一些企業在預算編制、分析、評估等方面有詳細的流程，但忽略了具體的控制規范。在此影響下，有些企業在預算編制中存在一定偏差，并且失去了及時調整和改進的最佳時間，最終導致預算控制偏離目標。

（四）預算考核的不到位

從實際來看，有些企業尚未形成科學合理的預算考核制度。建立公平、科學、可行的全面預算評價系統，可以有效把人員的具體能力和具體任務相結合，為員工今后的操作帶來有效幫助。因此，在科學完整的評估框架下，能夠大大提高人員的績效和各項資金的效率，進而給企業帶來巨大的效益。如果在實踐中把評估框架和人員的具體操作環境分離，并缺乏相應的考核機制，將會為預算控制留下不少難題。

三、企業全面預算管理的優化策略

（一）樹立管理理念

首先，企業應深刻認識到全面預算管理對財務工作的重要性，樹立全面預算管理的理念，加強內部宣傳，做好相應的宣傳和教育工作。首先，企業應充分利用公眾號、媒體和其他平臺傳播全面預算信息，充分發揮示范和領導作用，營造良好的預算管理輿論氛圍，為全面開展預算管理工作奠定良好基礎。其次，明確權責關系，明確各部門預算管理的主要任務，強調預算部門在財務管理中的重要作用，把預算管理體系滲透到經濟工作的每一項內容和具體方面，為后期財務管理工作提供重要保障[2]。對財務部門而言，首先要進行預算管理工作的整體規劃與方案設計。財務部門則應進行管理層的內部管理工作，在實際的管理工作中，各個環節均能嚴格執行有關規定，以保證辦公室的高工作效率和規范化管理工作。此外，在財務管理評估的基礎上形成可靠的綜合評估系統，并成為各部門評估的主要依據。同時，將積極建立并落實責任追究機制，并形成相應的懲罰機制，以提升企業預算水平。最后，做到資金管理的公開透明化，構建公開的數據訪問機制，并完善數據的收集處理機制。利用網絡技術，在網絡平臺上與社會共享評估目標和結果，通過有效的社會監督和管理實現更有效的全面預算管理，促進企業財務管理的更好發展。

（二）完善組織體系

為實現企業財務的高質量增長，需要建立完整而合理的組織體系。首先，必須按照企業預算管理工作的基本特點和實際需要，對企業預算管理目標做出具體劃分，從而形成基于品質與規模的管理評價指標。質量指標主要針對企業投資項目的社會適應性和實用性加以評價；量化目標主要包括一般指總體目標和個別指標，總體目標，一般根據有關單位和人員的主要任務，個別目標，一般針對個別人員和單位的實際情況考慮其特點，并把分析結論用作指標的主要依據。在制訂計劃的規范中，必須研究計劃實施控制的有效性，貫徹公開、客觀、公允的投資準則，以我國已頒布的技術標準、法律法規、計量規范和質量標準為指導。此外，還應當進行成本控制工作，使項目的投資和效益最優化。最后，要形成統一科學的預算績效指標數據庫。通過整合績效管理數據庫中的預算完成數等考核指標，可以充分運用相關指標，以強化企業行政決策能力，實現預算管理工作公平、透明和有效發展。

（三）嚴格預算編制與執行、分析

首先，在編制預算計劃時，企業需要根據自身的經營情況，并依靠成本、收入、銷售額等來確定具體的財務份額，并充分考慮國內商業狀況和宏觀經濟政策。同時，在規劃時，企業需要分別預測和評估每個部門的財務數據，以確保部門的有效管理和中長期規劃。其次，企業必須分層次、分階段實施規劃任務，嚴格控制全面預算的執行[3]。同時，配合計劃實施，不斷調整和糾正實際會計差異，確保預算目標的科學有效實施。在此過程中，企業應深刻認識到預算編制必須充分考慮各種因素，摒棄過時的預算編制方法，并通過合理的預算編制滿足未來業務發展和管理的需要。最后，企業必須嚴格按照相關程序編制全面預算，并在此基礎上進行項目投資。這樣做的好處是確保項目都能按照預算完成，以幫助企業有效降低開發成本，提高項目質量。此外，企業各部門根據各部門的實際發展情況，及時上報各種數據，并嚴禁在工作中出現不報告、誤報等問題，確保企業預算支出得到充分控制，持續提高企業的經濟效益。

（四）建立考評機制

要建立企業考評機制，加強對企業人員的監督，切實提高員工積極性，確保各項工作有效完成。在全面預算管理框架內，責任部門應建立循證獎懲機制。例如，應該獎勵能夠實際執行不同預算任務并在適當框架內控制開支的部門和員工。在績效管理方面，可以對績效管理相對分散、效率低下且預算超過規定標準的部門和員工采取適當的懲罰措施。此外，評估管理對于有效管理企業的預算績效至關重要。首先，企業可以在預算管理過程中應用不同的評估方法，如定期評估、經理評估、隨機評估、員工互相評估、自我評估等。然后，員工將根據評估結果獲得適當的獎勵或懲罰。在此期間，而企業還應當按照全面預算管理制度的有關規定，在管理工作中充分考慮不同職位的工作量、工作內容以及工作價值，并將之集成在一個整體的評估體系中，以實現所有員工的集中管理與全面考核[4]。

四、結語

綜上所述，在企業發展過程中，全面預算管理占據著非常重要的地位，對企業的各項管理和經營活動產生了深遠的影響。在全面預算管理工作中，必須采取有效措施，解決實際管理中存在的問題。同時，要加強全面預算管理，做好審計準備，建立激勵和考核機制，提高員工的專業水平，為全面預算管理的順利實施提供重要支撐，實現企業財務資源的優化配置。