新會計準則收入的確認與相關稅法的協調探究

李春莉 廣東中科琪林園林股份有限公司

伴隨著我國社會經濟的不斷發展，企業為了提高自身的核心競爭力，以多元化市場導向為基礎布局現有的發展模式，其中經營項目逐漸朝著多樣化的趨勢而不斷地發展，企業的收入也在逐漸地增加，收入確認問題已經成為企業的工作重心了，伴隨著新會計準則的發布，企業需要迎合時代發展方向加強對收入確認機制的創新力度，同時還需要和稅法相互地協調，幫助企業獲得預期的經濟效益。

一、收入確認與稅法的概述

（一）收入確認

在新會計準則背景下，在將收入確認和稅法相互協調時，需要相關企業明確收入確認的內涵之后，再嚴格遵循我國的法律法規，約束好不同的工作行為，使新會計準則背景下收入確認和稅法協調效果能夠得到進一步的保證，凸顯企業現代化的發展思路。收入確定主要是指企業相關收入在任何時間內進入到企業的賬務數據，在收入確認中需要通過計量和定時計量來做好信息的總結，避免對企業現代化發展所產生的各項影響。在這一背景下，企業經營權和所有權的確認收入需要做好科學的協調，并且按照法律法規的頒布來確定主要的工作重點。在會計實務中確認收益屬于復雜性的問題，收入確認需要和企業銷售產品特點進行相互的協調，并且還需要做好勞務費用的有效計算，使產品銷售效果能夠符合預期的要求。

（二）稅法

在稅法執行的過程中，主要是指企業繳納所得稅，要嚴格按照相關的要求以及標準，結合會計利潤為主要的數據依據，對最終納稅所得額進行會計處理，其中包含了計算應納稅額和繳納小額稅款等相關的內容。在新會計準則下，收入確認和會計準則規定收入確認方法在計算方式方面要和原有確認方法有一定的差異性，這就導致在稅前會計利潤計算時和實際會存在一定的偏差，影響各項工作的順利實施。為了解決這一問題，相關企業需要加強對會計信息的有效整合，一方面要了解企業現有的經營情況，另一方面還需要調整對應的發展方案。在后續發展的過程中，也要了解國家政策的發展動向，之后再調整現有的財務發展模式，為企業各項活動的實施提供重要的財務信息。減少對現代化企業發展所產生的各項影響，使收入確認能夠和稅法內容相互的協調，保證企業的穩定進步。

二、新會計準則與稅法對確認收入的差異

（一）收入確認條件的差異

在新會計準則和稅法中對收入確認的條件存在一定的差異，因此在實際工作中需要認真地分析其中所產生的各項問題之后，再按照相關制度要求有序的約束好對應的工作行為，促進收入確認和稅法能夠實現協同性地發展。在新會計準則中，要求企業可以將商品的風險和報酬進行同步性的處理，并且不再保留企業對此經營的權限。在各項管理活動實施的過程中，企業需要預計經濟利益會流入企業的狀況背景下的收入以及成本，并且在管理過程中要做好全面的監督，快速地發現在支付確認中存在的各項問題，嚴格按照新會計準則的要求來有序的執行對應的管理方案，使收入確認效果能夠得到進一步的保證[1]。在稅法實施的過程中和新會計準則收入確定存在一定的差異性，稅法并沒有考慮部分經濟利益是否會融入企業中，在這一情況下只確定最終的收入行為，并不考慮未來經濟事項的變化。在此過程中既能夠維持稅法本身的剛性，也有助于降低在征稅方面所存在的各項風險，使各項管理活動能夠具備較強的規范性，提高整體的管理水平。與此同時在制度實施的過程也可以增加企業的應納稅所得額，加強企業稅收的貢獻，提高制度的實施效果。

（二）分期收款銷售收入差異

在分期收款銷售收入差異的過程中，新會計準則將分期付款作為融資性質的金額，銷售收入要按照合同公允價值做好科學的確定，并且還需要把握合同簽訂價款以及公允價值之間的差額，在規定的范圍內利用利率法進行有效的攤銷，之后，再將財務數據納入當期的損益中，使整體管理效果能夠得到全面的提升。在此過程中需要做好數據信息的有效整合，并且納入攤銷后的財務當期損益中，使各項數據能夠具備較強的準確性。在稅法中對分期付款的收入認定非常的簡單，并不考慮本身的公允價值，只是按照合同的內容來進行收益的確認。在此過程中稅法可以采取固定征稅的方式并不考慮未來公允價值對收入的影響，同時也可以考慮實現收益的可能性，調整合同價格公允價值之間的差額損益。減少對企業經濟效益所產生的影響，并且也對企業未來收益情況進行了科學的預測，更好地體現客觀性的工作原則。

（三）勞務收入的差異

在新會計準則實施的過程中，企業在收入確認要以提供服務結果為主要的基礎，完成當前的計算任務，并且還需要做好服務結果的科學評估，包含了收入金額在內的可靠計量，使各項數據準確度能夠得以充分地保障。在稅法實施的過程中和會計制度之間的差異較為突出，當前的企業勞動行為是沒確認收入，然而新會計準則和稅法在確認企業收入方面所發揮的價值較為突出。在商品銷售和服務出現混合的過程中，銷售商品和勞務信息要進行獨立性的處理，之后再提供勞務確認以及勞務收入值，保證各項工作的有序進行。

三、新會計準則收入確認與稅法協調的價值以及原則

（一）價值

新會計準則中明確指出收入確認條件是商品所有權，是會計處理重心發生轉移的重要表現形式，在商品收入確認的過程中需要轉變以往單一式的發展體系，并且綜合性地考慮不同的影響因素，尤其是要注重計算形式的改變，這對會計收入確定提出諸多條件限制。在會計管理工作中，企業需要按照不同收入確認的要求以及標準，使各員工能夠保持嚴謹的態度，快速的整理對應的信息，并且還是要對業務中的每一筆資金進行詳細的檢查以及分析，避免對收入確認工作造成較為嚴重的影響[2]。在我國會計準則實施的過程中，企業還需要結合稅法的規定來進行數值的科學確認，并且落實協調性的工作原則，做好各項數值的有效統一，以此作為企業現代化發展的助推力，保證企業的發展水平。

（二）原則

首先需要遵循系統性的原則，由于稅法核心會計準則中對收入確認有一定的差異性，因此在實際差異處理的過程中，要采取核實收入數值的方式來處理其中的差異部分，并且還需要做好相互的合并以及交融解決在新會計準則和稅法協調中存在的各項問題之后，在考慮相互之間的共同點以及差異性，建立系統化的合作思路，減少失誤問題的產生，使整體協調效果能夠符合預期的要求。其次在實際工作中需要遵循實際性的原則，需要結合實際，找到問題的解決方法，并且還可以借鑒其他企業在新會計準則收入確認和稅法融合之間的相關經驗，保持本身的特色性，之后再融入相關的協調方案，使制度實施效果能夠得到充分的保證。最后還要遵循效率和公平的原則，在此過程中需要了解新會計準則的核心內涵，并且按照現代化企業發展方向以及稅法的特點，建立切實可行的實施方案，將理論和實踐有效的融合。搭建平衡度較強的新會計準則收入和稅法協調工作方案，有效地規避各種矛盾問題的發生，全面提高整體的管理效果。

四、新會計準則收入的確認與稅法協調策略

（一）完善收入確認模式

在會計業務實施的過程中，雖然收入確認所包含的內容較為復雜，但是也是企業管理中的重要模塊，因此相關企業需要加強對收入確認模式優化的重視程度，保證企業當前的經濟利潤。首先相關企業需要加強對我國現行法律法規的有效監管，并且把握監管的核心內容，落實全過程的工作思路，使各項會計行為能夠具備較強的規范性，同時也要做好會計資料的有效整合，在此過程中嚴格地進行全過程的監督，快速地發現在確認所產生的問題之后，再按照規章制度的要求提出有效的融合方案，充分地發揮監督工作本身的價值，使收入確認能夠朝著更加完善的方向而不斷地發展[3]。其次在后續工作中，相關企業需要按照會計法律法規的操作性要求對收入確認利潤總額和納稅情況進行深入的分析，并且還需要和社會經濟發展體系進行相互的融合，完善法律法規的建設，保證法律法規能夠具備較強科學性以及合理性。在此過程中相關企業需要依據相關的制度，進行收入確定過程的快速監督，及時地發現其中所存在問題，之后再執行我國的法律法規提出對應的解決方案，避免對收入確認造成較為嚴重的影響。值得注意的是企業在收入確認過程中，需要先將未實現的應收款項和交易行為作為壞賬損失的處理依據，避免出現虛高而影響最終的收益結果。企業需要加強對我國法律法規的深入性解讀之后，按照實際情況明確主要的工作要點，落實精細化的工作思維，使收入確認工作可以更加科學地進行。

（二）視同銷售收入確認

在視同銷售收入確認的過程中，需要按照不同業務的實際情況把握收入確認的關鍵要點，同時還需要嚴格遵循我國的稅法要求，對各種產品的銷售申報進行科學的分類，使會計收入確定效果能夠符合預期的要求，在此過程中可以將銷售分為企業外流通的商品和企業內轉售的商品，需要按照企業外部存貨管理的特點明確主要的工作重點，使各項行為能夠具備較強的嚴謹性。為了防止在稅款扣除中出現中斷的情況和偷稅漏稅的發生，在商品銷售過程中企業需要嚴格按照稅法計算要求來完成有效的計算，并且申報內部轉售，為企業帶來一定的現金流和經濟收入，避免對企業經濟效益造成較為嚴重的影響。企業在制度實施的過程中，需要按照實際情況把握主要的工作原則，并且正確地看待會計準則和稅法的協調方向，了解各類產品營業額在企業發展中所占據的比例之后，再按照稅收的要求以及標準約束好對應的計算行為，減少對稅收管理所產生的影響。在新會計準則中接收方確認被視為成本管理，不被視為銷售，因此相關企業需要特別注意這些問題，使各項收入確認工作能更加科學地進行。

此外在各項管理活動實施的過程中，需要企業嚴格遵循會計準則和稅法協調的實踐原則，從經濟和法律的角度按照實際情況調整會計準則和稅法的協調管理模式，并且還需要解決市場發展規模較小和資本管理不完善的問題，優化現有的組織架構體系，使企業收入確認工作能夠具備較強的科學性，符合現代化企業的發展要求。值得注意的是，在收入確認的過程中需要落實動態化的工作思路，按照時代發展方向和市場經濟的特點，把握主要的工作原則，真正地實現新會計準則中收入確認和稅法之間的協同發展。

（三）統籌效率與公平原則

在統籌效率與公平原則的過程中需要相關企業貫徹落實因地制宜的工作思路，注重會計準則和稅法協調的公平原則，為協調發展提供諸多的可能，在此過程中相關企業需要加強對理論內涵的深入性解讀之后，再按照實際情況確定稅收法律法規實施的可能性。在會計準則協調的過程中，需要注重本身的成本效應，并且還需要把握會計準則和稅法的融合方向，調整現有的工作模式，例如在日常征收管理過程中需要構建真實性較強的會計信息質量管理模式，從而使整體管理效果能夠得到全面的保證。在會計準則和稅法融合的過程中，相關企業需要以會計價值的定義和方法為主要基礎進行會計選擇空間范圍的科學劃分，之后再縮小跨界選擇的空間，以此來為自由選擇提供重要的基礎，保證信息的質量。同時還需要加強對稅收法律法規的協調性管理，以稅法特殊性質為主要的基礎構建完善的會計準則協調方案，達到更高的協調效率。稅法要充分地發揮會計信息本身的調節作用，以規范會計制度完善為主要基礎改善其中發展中的不足之處，進一步地促進會計準則和稅法的協同發展，保證企業各項工作的順利進行。

此外在后續工作中需要嚴格遵循稅法的規范以及要求，約束對應的工作行為，減少突發問題的發生概率。比如在稅法中規定除了國家規定專項資金之外，各項收入確認要符合企業利益的所得稅這一補貼收入要求，按照會計準則的要求進行科學地實施。這樣一來可以自覺地履行企業的相關工作職責，保證稅收管理工作的效果。

（四）簡化稅收征管

在簡化稅收征管的過程中，需要按照我國稅收制度的完善方向，調整現有的征管方法，并且解決和現代化經濟發展不相適應的矛盾，提高稅收管理的水平。相關管理部門需要設置合理的申報制度，考慮各個稅種之間的銜接度，以此來優化新會計準則的實施效果，并且還需要考慮各個會計準則調整和處理稅務業務之間的差異性，以規章制度為主要的基礎，全面的創新現有的工作方案，避免對企業發展造成較為嚴重的影響，提高整體的管理效果。另外還要以科學的法律依據為主要基礎積極地落實現代化稅收征管管理流程，并且完善規章制度中的空白之處，使稅收征管效率能夠得到全面的提高，促進企業在新時期下的穩定進步以及發展。在后續管理過程中需要注重收入確認的實質性表現內容，通過兩者的進一步協調發展，避免出現較為嚴重的矛盾沖突。使財務管理能夠變得更加清晰，為企業新時期下的穩定發展提供重要的保障。

五、結語

新會計準則收入的確認和稅法的協調發展不僅有助于滿足企業現代化的發展要求，還提高了企業的競爭實力，因此相關企業需要加強對新會計準則收入確認和稅法協調的重視程度，按照收入確認管理要求及標準，明確各個業務環節的總價值，并且落實可持續發展的思路，嚴格遵循法律法規的要求，解決以往收入確認中存在的各項問題，提高企業的發展實力。