談建筑施工企業如何開展全面預算管理

文/何育寶 （南京南化建設有限公司）

建筑施工行業隨著市場經濟的發展而不斷壯大，近年來，原材料成本價格波動較大，快速上升的人工成本對其發展也構成極大的威脅與挑戰，而且建筑施工行業累積了較多的應收賬款，產生了較多的壞賬和死賬，長此以往，對建筑施工行業的穩定運行產生了不確定影響。建筑施工企業要想快速擴大經營規模，確保資金源源不斷供應，就應當強化預算管理，借助預算管理對企業的信息流與業務流進行整合，分散企業的經營風險，加強對資金使用的規劃與管理，有效組織和協調企業的各項生產經營活動。本文立足于建筑施工企業視角，對預算管理的具體影響與作用進行了深入的分析和闡述，并結合建筑施工行業的發展特點，探討了企業開展全面預算管理工作的實施路徑，不斷拓寬企業的發展空間，提高企業整體管理能力。

一、預算管理概述

預算管理是企業將目標利潤作為總體的導向，運用預算管理方法對企業進行全過程的預算控制，以期企業可以通過預算沿著既定的發展軌道科學合理地開展工作和活動。全面預算并不是針對企業具體的某一項事項進行管理，而是一項系統化的管理工作，企業構建全面預算管理體系，以年度預算為周期，嚴格實行現金收支兩條線管理，對企業內部資金進行高度集中與控制，并將預算管理與目標成本管理相結合，制定成本管理規劃目標和措施，確保利潤目標達成[1]。全面預算的特征：第一，適應性。這一特征包含兩方面的含義，一方面，預算管理應當具有外部適應性的特征，企業應當加強對行業發展前景的分析，深入了解市場行業的發展變化，在此基礎上，以市場為導向，對銷售進行合理的預測，并將銷售作為起點，及時依據市場變化調整預算管理機制的內容，對企業生產計劃、年度經營計劃等進行改進，促使企業的發展可以適應宏觀條件市場經濟的變化[2]；另一方面，內部適應性。企業的預算管理體系在遵循市場經濟規律的基礎上，還應當結合企業內部實際經營情況，并根據企業具體業務發展對預算管理各個環節的管理理念和方式等內容進行改進，確保預算管理可以真正服務于企業的發展。第二，全面性。全面預算管理最主要的是其全面性，這一特征具體表現為，全員、全過程、全方位。企業不僅應當針對企業供應鏈的全流程進行預算控制與管理，確保預算管理可以覆蓋到企業的全部作業中，而且需要全員參與，針對具體的作業開展事前、事中、事后全過程的管理，從而發揮預算管理的作用。

二、預算管理的作用

第一，預算是實現既定目標的有效手段。預算管理對現代企業的發展有著舉足輕重的作用，企業整體目標較為抽象，為企業的發展路線進行引導，企業只要朝著整體性的戰略方向發展，就可以確保戰略目標的實現[3]。而企業在實際經營管理過程中，為了確保企業發展趨勢和目標一致，符合企業的發展預期，就應當通過制定多個具體的管理目標與制度，通過具象化的管理活動，按照具體的實施步驟，才可以維持企業的正常運營。而預算管理對于企業來說，就是一項較為重要的手段，企業通過預算管理，以年度為單位進行預算編制工作，將企業的戰略目標融入預算管理的各個環節，幫助企業掌握正確的發展理念，朝著戰略目標不斷邁進。

第二，預算管理是企業強化內部控制的支撐。企業在生產經營活動中，只有加強內部控制，才可以為企業各項業務活動、財務活動提供良好的內部經營環境。而預算管理通過預算編制和控制等手段，將有限的資源進行最佳的配置，維持企業發展的平衡性，促使企業可以加強對內部資源的管理，避免資源浪費。同時全面預算管理可以幫助企業合理開展績效考評工作，結合企業歷史數據，并將企業的自身情況與行業先進情況進行對比和分析，也可以對企業領導層的工作業績進行考核，為企業開展科學評價提供數據支持。

三、建筑施工企業預算管理的現狀

（一）預算編制脫離了戰略與實際情況

預算編制的最終目標就是促使戰略目標落地與實現，因此預算管理必須要立足于實踐，充分結合企業戰略導向理念，只有這樣，企業才可以充分發揮預算管理的作用和功能，推動企業快速發展。但是實踐中，很多企業的預算編制脫離了戰略導向，與企業的實際情況也大相徑庭，因此就會產生預算管理脫離既定發展軌道的情況，無法保障企業朝向是否正確。第一，大多數企業領導層都較為關注企業短期的利益獲取與盈利情況，在預算管理實際工作中，企業領導也只是重視預算管理工作在短期內帶給企業的積極影響，只站在短期的發展目標上編制預算，卻未考慮企業整體發展以及未來的戰略實施情況，無法將企業預算管理工作與戰略管理相結合，難以支撐戰略的執行。領導者也沒有全面分析戰略目標的具體內容，更未將戰略導向目標作為預算管理工作的指導思想，可能會導致企業的預算管理與戰略實施方向不同；第二，企業在預算編制環節應當立足于企業的實際發展情況，并結合建筑施工行業的經營特點，明確預算編制的目標與實施流程。但是部分企業項目經理與管理者對預算管理工作的認知不足，未認識到預算管理與企業實際業務的聯系，在實際預算編制匯總過程中往往只關注經濟指標的完成情況，未樹立全局性的眼光，也無法站在企業宏觀發展的角度對企業的預算管理工作進行統籌規劃，因而影響預算的可操作性[4]；第三，預算編制方法對企業預算活動的影響頗大，企業應當采取合理的編制方法開展工作，確保預算編制的合理性，便于企業各部門實施。但是有些建筑施工企業的預算編制方法不科學，而且由于施工業務本身的不確定、不穩定性，導致預算編制與實際工作之間還存在一定的差距，無法科學指導企業實際工作。

（二）缺乏組織保障和制度支持

全面預算管理工作的推進，離不開科學的制度支持和組織保障，企業應當根據經營情況設置組織管理機構，優化管理制度，指導企業預算管理工作的開展。但是現階段，有些建筑施工企業缺乏組織保障和制度支持，具體表現為：一方面，組織機構不健全，有一部分企業重視管理，輕視執行，所以只設置了預算決策和管理機構，明確兩個層面管理機構的具體職責，至于預算執行則交由財務部門負責執行，財務部門在具體的執行過程中，由于對預算管理理念缺乏正確的認識，加之財務部門的工作繁多，對預算執行工作并未重視，致使預算管理一直停留在理論階段。而一部分企業只重視預算執行環節，設置了預算執行部門，但卻缺乏預算決策和管理等層面機構的完善，無法支撐企業實際工作的開展；另一方面，建筑施工企業預算管理制度不完善也是影響執行效果的重要影響因素。有些企業只重視預算編制、審核等環節的管理，也制定了相關的管理標準，但是預算管理體系中并未明確預算管理的具體目標及實施路徑，也沒有對其他環節預算管理工作的流程和程序加以明確，一旦企業的實踐工作缺乏制度引導，就會成為無源之水、無本之木。而且很多企業績效評價系統也不完善，無法將員工利益與企業的整體經濟效益進行有效整合，會使預算執行效率大大降低。

（三）預算信息傳遞不順暢

各部門之間數據信息實時傳遞，數據共享，是企業正確決策的基礎，由于建筑施工行業的特殊性，各個項目的分布地點不均，有些項目離企業較遠，業務人員與財務部門在進行溝通時，極有可能由于溝通機制不完善，導致業務數據偏離了實際的數據資料。因此，企業只有積極構建業財一體化平臺，業務人員才可以及時將數據材料傳遞給財務部門，從而確保數據信息的實時性。但是目前，有些企業內部預算信息傳遞不順暢，歸根結底，就是企業信息化交流系統未健全，影響各部門之間溝通效率。部分企業領導未重視信息化平臺的建設，在此項工作中投入的資金較為有限，企業無法引進先進的技術設備和財務管理系統，導致企業信息化管理工作缺乏軟硬件設備支撐。此外，財務部門與業務部門之間活動目標不一致，對其他各部門的工作方式和內容也不甚了解，對預算信息的解讀和分析也存在差異，嚴重阻礙內部的交流和溝通。另外，企業對信息化系統平臺功能板塊的應用有限，只能運用信息軟件完成一些文件的傳輸與表格制作等工作，未充分發揮大數據監控的功能，因此就無法對企業的預算工作進行全程監督，最終會影響企業的最終決策。

四、建筑施工企業開展全面預算管理的對策

（一）更新預算編制方法，緊密圍繞戰略導向與實際情況

首先，建筑施工企業應當充分認識到預算編制環節對整體預算實施的重要性，還應當厘清預算管理與戰略導向之間的關系，將戰略導向深刻融入企業的預算管理工作中，可以使企業的預算管理推動戰略目標的實現。企業應當依據戰略目標確定預算編制工作的目標，具體而言，企業需要根據戰略目標制定中長期計劃，然后對中長期計劃進行細化，形成短期的經營目標，通過年度定量目標對企業預算編制工作進行指導，企業通過不斷細化和具象化戰略目標，可以讓企業各部門明確每個階段企業的經營目標，將其作為業務活動的指導方針，從而將兩者相結合，實現兩者的相互促進，相互發展[5]；第二，企業在結合了戰略目標之后，還應當將企業實際情況作為主要的參考，這一過程中，因為涉及很多崗位人員，如項目經理、財務人員、業務人員等，企業應當加強培訓，促使以上人員可以增強對預算管理的認識，在實踐中也可以推動預算管理的實施。而且企業還應當提前收集企業經營數據信息，對這些數據進行合理分析，只有這樣才可以對企業情況進行深入了解，在此基礎上，企業就可以根據實際情況，選擇合理的管理方法，加強對各部門的管理；第三，企業還應當重視預算編制方法的更新，根據建筑施工行業項目周期較長等特點，選擇合理的編制方法，如滾動預算，這個方法可以使各級管理人員合理規劃生產經營活動，對未來的發展作出周詳的計劃和安排，確保企業建筑施工項目有序進行。

（二）完善制度與組織保障

第一，設置預算管理組織機構，為企業各方面工作提供人才支持，促使各部門履行職責，完成相應的任務，達成最終的目標。完善組織保障，包含兩個方面的含義，一方面，是組織機構的建設和完善，企業應當設置預算決策、管理和執行三個層面的機構，成立預算管理委員會，對企業預算的制定、調整等工作負責，在董事會的管理下，編制預算，對預算執行過程進行監督。企業設置各組織機構，才可以維持預算管理工作的正常開展；另一方面，企業不僅要根據實際情況設置組織機構，還應當對預算管理各層面機構的工作職責和權力進行明確，對不同部門的職責和分工進行規定，必要時也可以制定崗位職責說明書。而在規定各部門權力和職責時，也應當避免各部門之間存在權力交叉或者重疊的部門；第二，企業完善預算管理制度，也是預算管理的必然要求，企業應當構建科學的預算管理體系，明確預算管理的工作目標，制定預算方案，在預算方案通過后方可實施。企業內部的經營情況不是一成不變的，企業應當根據實際經營狀況，對預算管理體系的內容進行更新和改進，只有這樣，預算管理體系才可以符合企業發展需求。而且企業還應當健全績效考評機制，只有充分將預算與績效評價工作進行有機結合，并且對相關責任人予以獎勵或者處罰，才可以增強全體人員對預算管理工作的認識，提高預算執行的效率。

（三）構建信息一體化平臺

企業應當加強信息一體化平臺的建設，將企業各部門都納入平臺中，并且制定統一的信息化管理流程，對各部門信息化管理和操作流程加以規范，結合企業現階段的管理流程，同時也要結合信息化系統的特點，形成線上的管理體系和流程，約束與制約各部門的行為。同時信息化系統的建設，還可以使各部門就預算編制、分析和執行等環節中的各項數據進行交流和分享，包括每個項目具體的墊資金額、材料費用，為了保證各項支出的規范性，企業還應當以具體的建設項目為基準，建立相關的項目數據庫，數據庫中包含項目施工的合同文件、施工文件以及后續的資金占用情況資料等，各部門根據自身的需要查找數據庫，確保各部門數據共享[6]。此外，企業還應當通過信息手段，實施精細化管理，對預算管理全過程進行監督，針對預算中的各項風險和偏差行為進行糾正和控制，提升預算管理的實施成效。

五、結束語

綜上所述，建筑施工企業開展全面預算管理，可以就現階段的有限資源進行合理的調配和使用，企業必須緊密結合自身的戰略導向內容，引導預算管理工作的實施和執行，并立足于企業發展實踐，明確預算管理的目標和實施步驟，確保預算管理服務于戰略實施。同時企業還應當建立并不斷更新預算管理的體系和流程，設置管理機構，加強績效考核管理，通過嚴厲的績效管理工作增強員工對預算管理的認同感，同時也可以使員工明確自身在預算管理整體工作中的地位和具體職責，促使預算管理工作有序開展，企業還應當加強信息化建設，合理利用信息技術，增強各部門工作的協同性和配合度。

相關鏈接

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。MBA、EMBA等各類經營管理培訓教育均將全面預算管理作為一項重要的組織規劃工具涵括在內。預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。全面預算反映的是企業未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期）的全部生產、經營活動的財務計劃，它以實現企業的目標利潤（企業一定期間內利潤的預計額，是企業奮斗的目標，根據目標利潤制定作業指標，如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。