全面預算管理在房地產開發企業中的應用探討

文/邊勇 （濟南中海城房地產開發有限公司）

全面預算管理是企業在發展過程中獲得成功的經驗之一，也是現代企業提升管理控制水平和市場競爭力的重要手段。全面預算作為企業發展管理過程中的核心內容，對企業內部管理有著重要的意義。全面預算管理是企業對內部各個部門之間的工作進行協調的有效工具，也是企業內部控制的標準和工作考核的主要依據。可以加強對企業人員工作過程中的約束和限制，能夠促進企業內部管理逐漸向規范化和科學化方向發展。全面預算管理實施的成果是衡量企業管理科學化程度的主要標準之一。由于我國房地產開發企業的不斷發展，大量的資本進入房地產行業，使得行業的競爭日趨激烈，企業的發展面臨的環境更加復雜，房地產開發企業獲得的利潤也在逐漸減少。因此，房地產開發企業如果要實現長遠發展目標，就必須拋棄單純依靠戰術措施的思想，必須結合市場需求，嚴格控制企業成本，實施有效的全面預算管理，這樣就能夠使房地產開發企業獲得理想的經濟效益，實現戰略發展目標。

一、相關概述

（一）全面預算管理在房地產開發企業中的作用

全面預算管理在房地產開發企業中的運用能夠促進房地產開發企業的經營決策逐漸科學化，提高企業的綜合盈利能力，使企業獲得長遠生存和發展的能力。做好事前的規劃工作是企業管理的關鍵，因此房地產企業要按照事前的科學規劃來配置好有限的資源，并要結合企業的發展目標和利潤促進企業整體運行效率。在房地產開發企業進行全面預算管理的過程中，要結合銷售、生產等諸多環節的有效信息，調整預算編制，避免企業在經營過程中發生各種風險，并降低決策的盲目性，充分發揮出企業資源的作用，提升房地產開發企業的綜合盈利能力[1]。

此外，全面預算管理可以使房地產開發企業的各個部門之間的經濟活動保持協調一致。房地產開發企業內部組織機構龐大，需要保持各個部門之間經濟活動的協調性和一致性，但也要保持相對獨立性，這樣才能順利保證全面預算的目標得以實現。全面預算管理可以將企業的預算進行分類，將預算工作進行細化，促進預算目標能夠高效完成。全面預算管理能夠在預算編制過程中結合企業發展戰略進行，進一步密切企業的整體發展與各部門經濟活動之間的聯系。

（二）全面預算管理在房地產開發企業中的必要性

隨著我國對房地產行業的調整，出臺了限購、提升首付比例以及限制房地產開發企業融資等政策，房地產行業的發展趨勢和行業市場的競爭也逐漸升級，對一些資本密集型的房地產開發企業的經營和發展產生了重要的影響。一些中小型的房地產開發企業也出現了資金周轉困境，并且出現了經營終止，被迫轉讓項目等情況。在嚴峻的發展形勢下，房地產開發企業需要進行轉型升級來應對現狀，傳統粗放型管理模式已經被市場和時代所拋棄，取而代之的是更加精細化的內部管理體系，全面預算管理就是其中最重要的部分。房地產開發企業要繼續生存和發展就必須加強對企業的成本控制，強化對企業的全面預算管理。企業的全面預算管理要以企業的戰略目標為主要導向和依據，促進企業業財融合，完善企業的資源配置，增加企業對資源的利用效率，并且要加強對其過程的監督和執行，并且改善和調整房地產開發企業的經營活動，提升企業的綜合競爭力，使得企業的戰略目標能夠穩步達到。對企業的經營戰略進行合理的規劃，同樣離不開全面預算管理工作，并且能夠幫助企業的管理者及時獲取企業的經營狀況，然后對企業相關的戰略和計劃進行調整。這樣能夠節省大量的經營成本，為企業的發展提供有效的資源支持。并且讓企業的發展按照實際的要求進行穩定發展，獲得更好的收益。

二、當前房地產開發企業在全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不足

在一些房地產開發企業中，存在著對全面預算管理工作認識不足的情況，并對于全面預算管理的作用和意義不夠清楚，理解不夠深入，比較片面地認為預算管理是一項比較簡單的財務工作，僅僅是由財務部門負責的預算編制工作。因此，企業內部的各個部門對于預算編制工作不夠重視，往往采取敷衍的態度，部門之間沒有進行緊密的聯系和溝通協調，在工作中相關的流程銜接不夠順利，工作效率受到很大的影響，全面預算工作的實施缺乏系統性的支撐，對于內部的各項資源不能夠及時進行有效合理的配置。這就導致全面預算管理工作的核心價值無法全面體現，企業的預算工作也和項目的開發建設進度不能夠真正匹配，影響了各項措施的落實。還有一些房地產開發企業在全面預算管理體系的建設中不夠重視，存在較大的漏洞，使得企業的預算管理非常松散、隨意，并且在執行預算編制的過程中沒有得到相關的約束，影響預算的實際作用的發揮，導致企業的經營成本逐漸降低，無法優化和調整各項業務流程，預算管理工作很難發揮出真正的作用[2]。

（二）企業的預算編制和企業的戰略目標不匹配

我國的一些房地產開發企業對于全面預算管理的機制建設不夠完善，預算工作成效甚微，無法對企業的經營和發展起到制度保障和指導作用。因此，對于預算編制的依據和內容、程序、方法之間無法進行有效的聯系。各部門在進行預算編制的過程中僅僅是根據估算得出，導致企業的預算編制水平非常低。由于房地產企業的項目多種多樣，工作內容比較復雜。因此，在預算編制的過程中會存在隨意性，導致企業的預算編制不夠真實，預算編制的結果和企業真實的情況會存在比較大的差距。房地產開發企業的項目周期比較長，并且要投入大量的資金，資金的回流周期比較長。因此，房地產企業在進行預算編制過程中會忽視項目的開發進度和對資金的需求，沒有重視項目開發過程中的持續性和關聯性，使得企業出現浪費資金，成本增加的情況，因此，房地產開發企業的精細化管理不夠深入，效果不夠明顯。

（三）企業預算監督管理不到位

一些房地產開發企業在進行預算管理的過程中只重視對預算的執行和編制，完成了預算報表的填報和審批，然后對預算進行執行就可以完成相關的預算管理工作，對于預算的監督控制和分析工作不夠重視，并且缺乏相應的預算的反饋和監督機制，使得預算在執行的過程中無法進行及時的反饋和溝通，對于預算的差異得不到科學的分析和解決，預算的監督很難發揮出真實的作用。由于預算監督工作不夠到位，因此會出現沒有得到相關審批票據的情況下就支付相關的款項和費用，一些費用的報銷沒有領導的審批就能夠生效，這樣就會增加企業的實際成本，和預算的成本出現較大的差距。對于各項目的負責人和各部門之間的責任沒有及時進行劃分，并且對于企業的長遠發展是十分不利的[3]。

（四）缺乏完善的預算考核制度

大部分房地產開發企業的組織架構是縱向矩陣模式，一般是由企業下設的區域分公司、項目公司具體負責項目的招標、投資、采購、審計等工作，并且在項目進行的過程中會設立項目工程部進行專項管理。所以，組織框架存在不合理的地方很容易影響到預算考核工作，造成預算考核在開展過程中出現較多的困難。房地產開發企業的預算考核制度不完善，會影響員工的工作積極性，員工的工作付出和回報不匹配，就無法進行有效的責任落實，影響員工的工作積極性，預算管理工作得不到有效的落實。考核工作開展緩慢，并且沒有定期進行，缺乏清晰的考核標準和目標，導致企業員工對于公司的全面預算參與程度不足，影響預算管理的全面性。

（五）資金管理存在不足

由于房地產開發企業對于資金的需求比較大，并且屬于資金密集型產業，因此，房地產開發企業的資金管理是重中之重。一旦企業的資金出現問題或者中斷，會使得企業的經營面臨重大問題。當前，房地產開發企業的資金主要來源于銀行貸款，為了能夠保障企業資金鏈的穩定，房地產開發企業會不斷進行融資，這樣就會產生比較高的融資費用。并且在房地產開發企業進行無序擴張和競爭的環境下，囤積土地，推遲開發，使得資金在使用過程中，難以維系企業的正常運行。因此許多企業會通過各種途徑進行融資，但是由于經營不善導致企業債務增加，對企業的經營造成嚴重的危機。由于企業的制度缺陷和外部環境的影響，房地產開發企業的資金回流比較困難，資金鏈出現斷裂，最終面臨倒閉的風險[4]。

三、優化房地產開發企業全面預算管理的應用策略

（一）強化對全面預算管理的認識，建立完善的預算管理體系

從企業全體員工的意識出發，加強企業上下對全面預算管理工作的認識，在思想意識上做到對于全面預算管理認識和理解的全面性，為全面預算管理工作的順利開展奠定基礎。企業的管理層還要帶頭對全面預算管理進行學習，進行深入的理解。加強對企業員工的培訓工作，提升員工對全面預算管理工作的參與感和配合程度，對各部門的職責進行劃分，強調各部門之間在全面預算管理工作中的協調和溝通，使全面預算工作的推進能夠有堅實的人員基礎作為保障。在體系建設方面，企業應向相同領域成功企業借鑒經驗，然后結合自身的實際情況進行調整和完善，但要注意的是，企業對于體系的建立要有足夠的人力和物力的支撐，避免出現半途而廢或者對漏洞視而不見的情況，確保體系建立的效率和質量，為后續的實施創造有利的條件。

（二）加強企業預算編制和企業戰略目標的契合度

完善的全面預算管理制度具有指引效果，可以提高企業的工作質量和效率，確保企業的預算編制能夠有全面性和規范性，并且符合企業的戰略目標。房地產開發企業在進行預算編制的過程中要重視數據的真實性。工程部門要對項目的進度進行全面的了解，對于施工環節的合同執行情況和產值進行有效的預測，然后根據預測結果進行成本預算的編制。企業的財務部門要加強對資金的有效管理，及時對回款情況和支付情況進行了解，并且制定合理的融資方案，及時制定合理的資金預算。收集全面的、準確的數據信息可以提高預算編制的質量，促進全面預算管理能夠得到更好的實施[5]。戰略目標的制定要有真實的信息數據作為支撐，符合企業發展的客觀規律和節奏。預算編制時要結合企業戰略目標進行調整，保障后續的預算執行能夠順利進行，確保企業的成本得到合理的控制，為企業節省資金，使企業的資金發揮更大的優勢。

（三）完善預算監督管理體系

房地產開發企業在完善預算監督管理體系的過程中要加強對過程的控制，通過對當期和累進的預算進行控制，對總額和單項預算進行控制、預算內審批控制等環節，加強對預算的執行監督，確保預算執行的準確性，嚴控預算浪費或者執行不及時的情況。同時，加強全面預算在執行過程中出現問題的分析能力，對各種問題進行分析和研究，梳理數據之間出現差異的程序，然后找到相應的解決辦法，提升企業全面預算管理的水平。及時發現企業經營管理中的風險點。加強企業對預算調整的能力，要嚴格遵循相關的審批流程和制度，對不符合企業實際情況的預算及時進行否決。控制預算編制的相對穩定，對于預算的調整不能過于頻繁，保證預算執行過程中的穩定。

（四）建立完善的預算考核激勵制度

房地產開發企業建立完善的預算考核激勵制度，能夠提升員工的工作效率。企業對于預算的考核要堅持相關的原則，并給要保持考核過程匯總的公正和公平。積極引導企業的各個部門樹立以實現企業戰略目標為目的的工作模式，對于預算考核的指標，在制定的過程中要確保其合理性和可操作性，并且考核部門的權責范圍要進行清楚劃分，對于考核的過程和標準、結果要及時進行公示，這樣能夠創建全員監督的環境，使員工認真落實好全面預算管理的各項措施。

（五）加強對資金的管理

房地產開發企業要加強資金管理能力和水平，就必須使自身的融資渠道和方式向多元化的方向進行發展，只有不斷拓寬融資渠道，企業的資金才會有更多的保障，并在合規合法的情況下積極引進外資。還要建設其網絡信息平臺，對于企業內部的管理工作可以在網絡平臺進行處理，這樣能夠減少企業管理過程中的成本。并且建立資金數據庫，及時對資金的使用情況進行了解，方便企業的管理者能夠及時對企業的資金情況進行掌握。在此基礎上對資金的使用進行科學合理的規劃，確保企業能夠有安全穩定的資金鏈[6]。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理是企業實現戰略目標的重要環節。在房地產開發企業發展過程中，如果能夠充分運用好全面預算管理，那么就能夠使房地產開發企業獲得更好的收益，增強企業市場競爭能力。因此，房地產開發企業必須重視全面預算管理，及時建立完善的全面預算的管理機制和監督機制，確保全面預算能夠和企業的戰略目標相適應，加強對企業資金的管理，從各個環節來完善企業的預算管理，不漏掉任何一處細節，實現預算管理的全面性，綜合提升企業的經濟效益，促進房地產開發企業穩定發展。