現代建筑施工企業應收賬款的風險管理與控制策略

葉方

摘要：在社會經濟高速發展的今天，社會大眾生活品質日益提升，加之城鄉一體化持續推進，使城市建設規模持續擴大，建筑工程市場規模增大，在某種程度上推動了現代建筑業的進一步發展。但是發展過程中也面臨一定的問題，其中現代建筑施工企業的應收賬款規模持續攀升，應收賬款的風險管理和管控難度不斷增加，直接影響現代建筑施工企業的穩定發展。故此，文章圍繞現代建筑施工企業應收賬款的風險管理和控制對策展開以下分析，以期為業內工作者提供可靠參考依據。

關鍵詞：現代建筑施工企業；應收賬款；風險管理；控制方法

應收賬款的風險管理在現代建筑施工企業中發揮著至關重要的作用?，F代建筑施工企業要高度注重應收賬款的風險管控，并提出行之有效的對策方法，才能實現資源合理配置，增強建筑施工企業的核心競爭能力，在激烈競爭中實現生存和發展，從而帶動建筑施工行業健康成長?，F階段我國建筑施工企業應收賬款的風險管理情況，還存在一定的不足，影響現代建筑施工企業長足發展，需要注重建筑施工企業應收賬款的風險管控環節，才能進一步提高現代建筑施工企業的市場競爭力。

一、應收賬款的概念分析

應收賬款主要指企業由于銷售商品、提供勞務、墊付資金、費用支出等，需要向債務企業所收取的款項。同時，應收賬款也指承諾期已到但是沒有收到相應款項的商業承兌匯票?；谪攧諏用孢M行分析，應收款項是企業的債權資產。對于現代建筑施工企業而言，擁有債權，但由于債權資產歸為債務企業所有，在應收賬款實際收回前還處于“虛擬狀態”，從某種意義上講屬于“虛擬資產”，面臨較高的風險，受到不同因素影響，使應收賬款變成壞賬、呆賬?，F代建筑施工企業只有將有關款項收回，才能認為是該款項歸屬于企業所有，是企業的真正資產。

現代建筑施工企業和業主簽署建筑施工合同，形成合作關系，為業主提供建筑施工服務，從而與業主建立債務債權關系。業主需依照合同條款的各項約定，定期支付建筑施工企業工程款項。若業主不能按合同約定支付給建筑施工企業工程款項，或無故拖欠工程款項，不履行自身債務職責，會導致現代建筑施工企業面臨應收款項回收風險，將會影響現代建筑施工企業的正常生產經營。

二、現代建筑施工企業應收賬款的基本特性

現代建筑施工企業的應收賬款占比較大，回收難度較大是常見問題。建筑施工企業一般通過參與招投標，獲取工程項目開展總承包或分包，最后根據完成的工程情況，對材料費用、機械費用、人工費用進行核算，編制工程款結算書進行款項結算。在現代建筑工程施工建設過程中，工程款一般以結算方式加以計算確認，最終經過銀行展開款項交接。應收賬款在企業中歸于資產一類，常常只在賬面上加以顯示，而沒有實際資金的流動。大多數現代建筑施工企業只是注重內部資金賬面數字，不重視實際到底有多少應收款項尚未收回，在經營業績上“自欺欺人”。應收賬款對建筑施工企業而言形成了營業收入規模，在最終企業所得稅匯算時也要歸于計算范圍，企業如若不能及時將應收賬款收回，會使稅務方面的負擔升高，影響現代建筑施工企業的資金運作。同時建筑施工企業在應收賬款方面管理不當，容易導致拖欠材料商、分包商的款項，出現三角債的情況，不利于企業長期發展。

三、應收賬款的必要性

（一）對于現代建筑施工企業的重要性

基于經濟性層面，應收賬款屬于賒銷行為，現代建筑施工企業在發展建設以及市場活動中普遍應用。對于企業的機會成本和資金成本占用較大，若應收賬款管理水平比較高，回收難度較低，企業經營管理能力也會進一步升高。對于現代建筑企業而言，要高度注重應收賬款的管理環節，提高對應收賬款的變現速度，從而提高現代建筑施工企業的資金利用效率。

（二）應收賬款對于現代建筑企業自身的積極作用

建筑行業促進了社會經濟發展，解決了大量農民工就業問題，建筑行業長足穩定發展，也會推動社會經濟良性發展，在社會經濟發展過程中發揮著不可忽視的作用。應收賬款是建筑施工企業長足發展的基本保障，但是應收賬款回收難度比較大。如果建筑施工企業應收賬款管理不當，會影響建筑施工企業的資金安全和穩定發展，從而導致發生嚴重的社會穩定問題。

（三）對于企業管理的重要性

對應收賬款展開有效管控，能夠使現代建筑施工企業資金利用效率進一步提升，提升建筑行業的經濟效益水平，推動建筑行業長足穩定發展。只有注重應收賬款的管控，才能切實保證建筑行業資金鏈的安全，為建筑行業健康穩定發展提供有效保障。

（四）對于社會穩定的重要性

現代建筑施工企業若存有較多的應收賬款不及時回收，就會導致自身現金流困難，導致出現難以支付施工建設者的薪酬等情況。一旦出現討薪情況，會不利于企業正面形象的樹立。尤其是討薪事件會激化社會矛盾，導致施工建設者和建筑行業矛盾逐漸深化，導致社會不穩定因素增加。為此，現代建筑施工企業應注重應收賬款的管控，要及時付清施工建設者、供應方的薪資和款項，保障社會穩定發展。

四、現階段現代建筑施工企業應收賬款風險管理面臨的缺陷問題

（一）現代建筑施工企業缺乏對應收賬款風險管理的重視意識

我國建筑行業市場化競爭加劇，建筑施工企業的數量持續增加，建筑企業之間的競爭愈發強烈。加之各種新模式雨后春筍般出現，如BOT、PPP等建設投資模式會深刻影響建筑行業發展，建筑施工企業承受較大的競爭壓力。為了在激烈市場競爭中脫穎而出，許多現代建筑施工企業都愈發注重以新型的商業模式占領市場，在某種程度上會影響建筑施工企業選擇性地無視自身信用政策，承包更多的建筑施工工程。選擇性地無視信用政策及現代建筑施工企業在建筑工程項目施工期間對應收賬款風險管理缺少重視，某種程度上導致建筑施工企業應收賬款管理難度增加。除此之外，因許多建筑施工企業在建筑工程施工建造中看重經濟利益，忽略應收賬款的風險評估管理環節，導致建筑工程施工的風險升高，少數建筑施工企業在施工期間出現資金鏈斷裂情況，以至于施工建設項目無法持續，建筑施工企業將面臨嚴重的經濟損失。

（二）沒有制定健全的應收賬款責任機制

現代建筑施工企業在經營建設中沒有意識到應收賬款風險管理必要性，許多注重建筑工程施工品質、施工安全質量、工程施工周期等問題，沒有認識到應收賬款風險問題的重要性，對于應收賬款風險管理缺少高度重視，甚至有許多建筑施工企業負責人認為應收賬款只是財務部門的工作內容。除此之外，還有部分建筑施工企業以為業主會依照承諾在限定時間內依照合同要求進行交付，在建筑工程施工建設中忽視對應收賬款進度的管理與控制。出現相關問題的原因是，現在建筑施工企業沒有客觀評定業主信用等級，也根據業主信用等級作出相應的應急預案。若業主不能根據合約履行付款義務，現代建筑施工企業也無法做出反應?，F代建筑施工企業的應收賬款風險管理存在許多缺陷，沒有把管理應收賬款職責貫徹落實，對應收賬款的風險管控缺少規范、標準。因建筑工程施工需要較長的工期，建筑工程的準備、施工、完工、結算、驗收要花費許多時間，在此階段，現代建筑施工應收賬款的管理工作職責不明，有可能導致應收賬款管理工作存在滯后情況，以至于出現應收賬款壞賬現象。另外，現代建筑施工企業在施工建設中對應收賬款管理缺少規范性，使應收賬款催收程序不明確。例如，現代建筑施工企業沒有制定健全的應收賬款客戶檔案，以至于建筑施工企業無法根據用戶履約情況，進一步明確應收賬款用戶的信用標準，沒有對應收賬款應到賬的賬齡展開科學分析，未能定期催促應收賬款負責人進行催收，無法明確應收賬款的具體時間和進度情況，應收賬款追收管理不完善，對應收賬款管理工作帶來不利影響。正是由于建筑施工企業應收賬款風險管理的不健全，導致在實際操作過程中容易存在問題，應收賬款成為壞賬的可能性升高，應收賬款管理風險進一步提升。

五、應收賬款面臨風險的原因

首先，現代建筑施工企業面臨激烈的市場競爭，工程項目存在“僧多粥少”的情況，現代建筑施工企業為了實現長足發展的目的，在承攬工程中，競相壓低標價，被動接受發包方不合理的條件，或者墊資承攬工程。

其次，因現代建筑施工企業經營生產具有特殊性，建筑安裝構成施工的周期比較長，現代建筑施工企業和建設企業根據工程進度和質量進行工程價款結算，工程款收回受各種因素影響較大，建設方經常由于不同原因，沒有按照合同要求的時間與完成進度進行工程款支付；加之還要扣留相應的質保金、民工保證金、安全保證金等，此種情況下，導致現代建筑施工企業的應收賬款規模持續高企。

再次，現代建筑施工企業對于應收賬款的清收缺少認知，部分現代建筑施工企業管理者只注重“管”，而忽視“算”，看重施工建設，沒有意識到資金管理的必要性；沒有認識到巨額應收賬款的存在，會對企業的資金利息、經濟效益等帶來哪些損失；責任劃分不明，有關部門各司其職，缺少溝通，項目部門只負責施工建設，財務部門只負責記賬；應收賬款管理不到位，沒有和業主進行定期對賬與溝通，導致賬目不清，資料信息不完善，以至于工程款回收難度加大；沒有對于清收工作給予大量的人力、財力支持，未能制定有效的應收賬款管理機制與收賬制度，促使應收賬款逐漸增多。

最后，社會信用機制不完善，有關法律政策與失信懲處制度對于現代建筑施工企業的公平性不足，對于業主的約束十分有限，導致現代建筑施工企業的應收賬款催收難度增大。

六、加強現代建筑施工企業應收賬款的管控方法

應收賬款管理是現代企業管理的重要內容之一，應收賬款的合理管控，有助于現代建筑施工企業資金周轉率增加，強化資金應用效率，有效防范資金風險，保護投資者的利益，使現代建筑施工企業健康發展。加強現代建筑施工企業應收賬款的管控方法包括以下幾點。

（一）制定現代建筑施工企業內部管控機制，控制應收賬款的額度

現階段，建筑市場面臨“狼多肉少”的情況，現代建筑施工企業之間在工程承攬過程中競爭十分激烈，部分企業為了承攬工程項目，在減少標價的基礎上，還會增加附加條件，例如建筑產品完成合同約定進度，才能進行計量結算支付工程款；除去合同規定的履約保證金、質量保證金、預付款保證金等以外，還要求建筑施工企業提供一定的現金保證金；甚至要求施工企業墊資施工，待工程項目完工結算后，收回墊付資金。因部分建筑工程項目時間緊迫，屬于“三邊工程”，業主資金長期落實不到位，施工過程中有時處于停工狀態，應收賬款回收難度升高，使現代建筑施工企業經營風險加劇。在源頭上管控應收賬款的形成與占用，是提高應收賬款管理的工作重點內容。

首先，強化現代建筑施工企業管理者的職業素養，科學決策，有效管理才是減少資金風險的有效手段。作為現代建筑施工企業管理工作者，在擁有其他基礎素質的基礎上，需要了解財務管理，形成良好的現金凈流入管理觀念。在現代建筑施工企業資產結構分配中，了解到流動資產的變現能力，強化應收賬款的周轉率，降低應收賬款的占用，保障資金利用效率，才是管理工作者在實際經營建設中一項重要的管理意識。

其次，減少應收賬款的發生，控制現代建筑施工企業的經營風險。一個盈利的現代建筑施工企業在貨幣資金支付能力嚴重稀缺情況下，也會面臨破產、倒閉的可能性?，F代建筑施工企業在規劃年度財務預算、中期及長期發展規劃情況下，對比分析業主信用狀況選取應用多種方案，在應收賬款管理方面的規劃包括以下幾點：實收資本在生產經營中對于應收賬款的承受力；應收賬款在流動資產中占比較為適中；墊付資金、打入現金履約保證金占用時間與回收難度程度；比較分析工程施工應收賬款的周期等。在規劃過程中，還要對現代建筑施工企業現階段經營活動的現金凈流入、投資活動的現金凈流入以及籌資活動現金凈流入等加以考量，確保規劃具有科學性、完整性、有效性特點，從而減少現代建筑施工企業的應收賬款面臨風險威脅。

最后，積極履行合同義務，利用法律手段維護現代建筑施工企業合法權益?，F代建筑施工企業在接收到中標通知書以后，在合同履行期間，除常規資源投入、工程工期、施工質量、安全保障、環保衛生等款項內容，還要對計量支付、工程應收賬款、預留工程質保金、現金履約金、工程墊資等款項及時確認，避免風險隱患。對計量支付周期比較長、墊付款或者打入資金保證金比較多、預留工程質保金較多等因素制定相應預案。

（二）實現動態化跟蹤分析，注重實際監管

現代建筑施工企業應收賬款形成之后，不能消極等待對方進行款項支付，需要對所持有的應收賬款展開動態追蹤分析，注重實際監管，才能實時了解現代建筑施工企業的應收賬款情況，以便做出正確的決策。

首先，注重應收賬款日常化的動態管控，促進各個職能部門信息傳遞。應收賬款形成之后，企業的財務部門需要每間隔一段時間，運用文書、表格方式，向現代建筑施工企業的管理工作者、有關業務部門以及經辦人員傳達應收賬款動態信息，做到定期通報，督促以上相關人員以及有關部門展開催收，針對逾期沒有結清的應收賬款需要加大通報頻次。

其次，注重業務經營情況，重視日常詢證?，F代建筑施工企業需要實時掌握業主的經營狀況、財務情況以及人員變動情況，盡可能做到心中有數，避免因對方的財務經營狀況惡化或者經營決策、重要人員變動等因素，對應收賬款催收帶來不利影響?，F代建筑施工企業項目經理部的財務工作人員需要定期對應收賬款向業主發出詢證函，核實應收賬款的真實性、可靠性，并保障訴訟的時效，避免應收賬款體外循環形成，堵塞違規行為，防止法律訴訟失效。

再次，制定應收賬款的賬齡分析、分類管理制度。應收賬款管理的常用方法是賬齡分析方法和分類管理ABC方法相互融合形成的綜合分析方式?，F階段，各個現代建筑施工企業在對應收賬款開展賬齡分析過程中，經常運用賬齡分析表。在賬齡分析表編制過程中，需要把所有在債權確定之日起逾期的應收賬款編制表內，并結合現代建筑施工企業預期資金周轉率，按照月明確賬齡計算單位。在明確逾期金額情況下，如若每筆業務都是相互獨立，且能逐一進行認定，那么明確難度比較低；反之，當一個用戶長期有業務往來且沒有出現過間斷，盡管始終處于一定欠款，只有在最后一筆交易款逾期情況下，才能把其所有形成的欠款轉入到逾期的應收賬款實施管控。分類管理ABC分類方法，就是將應收賬款劃分為三類，即A類表示就是將用戶惡意行為欠款不還的應收賬款；B類表示由于用戶經營不當或者由于資金被挪用等臨時性經營困難而無法及時償還的逾期應收賬款；C類表示由于自然災害或者國家政策調控等客觀因素出現明顯變化，不可抗力因素導致經營難度大且無法催收的逾期應收賬款。現代建筑施工企業的行業工程類別管理，需要對每名業主展開客觀分析，進一步區分不同業主信用等級，依照建筑市場變化情況，了解業主的償債能力。

最后，確立應收賬款管理責任制?，F代建筑施工企業的應收賬款回收責任制，按照“誰產生、誰負責”原則，由企業負責人擔任應收賬款催收第一責任人，項目部經理、財務主管、計劃經驗主管作為責任部門和直接負責人。組織該項目全過程應收賬款、工程質保金、墊資款、現金履約保證金的清收工作，在建筑工程的施工環節，做好施工組織工作，開展對業主計量的支付，從而縮短計量支付周期，使其投入資源有較高價值。項目經理部對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠等資料信息展開全面清理，以便在合同規定之內的價款全部收回；對于逾期的工程款，項目部經理、計劃經營主管、財務部負責人等都要注重應收賬款回收工程進展情況，不管企業經營發生怎樣變化，人力資源如何緊張，都要將應收賬款徹底清理。上級財務部門和法務部門也要注重收尾項目與逾期的應收賬款監控環節，在應收賬款訴訟過程中，保持頭腦清醒，以便在規定時間內提出訴訟請求，運用法律武器捍衛企業合法權益。

（三）降低應收賬款，提高清欠力度

現代建筑施工企業出現應收賬款后，企業業務部門、項目經理部需要運用有效對策，盡可能按時將款項收回，避免由于時間過長出現壞賬。為此，應該制定請付、催收方案。首先，制定完善的應收賬款管控方案?，F代建筑施工企業要組建應收賬款清欠小組，由企業負責人和總會計師作為小組負責人，主要負責管理企業的應收賬款清欠工作。清欠小組需要定期審核應收賬款，及時督促應收賬款責任部門與責任人開展款項清欠，掌握債務人的經營情況、財務狀況，制定完善可行的應收賬款催收方案與激勵對策。其次，把應收賬款納入到項目《目標責任書》的經濟指標當中，針對項目經理部門的產值、利潤、工期、質量等，結合上交款與應收賬款回收率指標，確?！赌繕素熑螘返膬热萃暾⑾到y、有效，對應收賬款、工程質保金、墊資款等無法按期回收的不予以兌現績效考核。最后，聘用實踐經驗豐富的清欠工作者與清欠公司為企業進行應收賬款的催收。聘請企業內部工作者或者清欠公司展開應收賬款的清收，根據應收賬款的額度制定相應獎勵標準，確立雙方權利義務，當應收賬款清收后，及時兌現相應的獎勵。

（四）注重投標環節，規范合同簽署

現代建筑施工企業在選取工程項目時要秉持著謹慎性原則，不能為了占領市場而盲目進行投標。現代建筑施工企業需要設立工程投標審核部門，認真研究建設企業招標文件的內容，通過多路徑進一步了解建設企業的資信情況、財務情況，掌握投標對象項目資金來源路徑與落實情況，客觀評估業主履約能力，全面評價建筑工程的經濟效益與面臨風險，對于墊資工程需要謹慎對待，收集不同的信息，做出集體評議和正確決策。在接到中標通知書之后，需認真對待工程合同，嚴格審核合同中的各項條款，避免出現不符合合同約定的條款，盡可能在源頭上規避工程款被拖欠或者壞賬等情況出現，避免現代建筑施工企業在日后處于被動地位。

七、結語

綜上所述，在市場競爭愈發激烈的今天，現代建筑施工企業需要強化自身的風險管控能力，并運用有效的控制對策，將風險進一步降低，才能使企業免受風險影響?，F代建筑施工企業在工程項目競標過程中，需要全面考量建筑企業的經營狀況、信用情況，從而確保應收賬款及時回收。除此之外，現代建筑施工企業還要強化自身的管理水平，合理運用多元化的應收賬款催收方式，避免應收賬款給企業造成影響。

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（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司水電公司財務管理部）