關于企業集團有效實施全面預算管理的探討

鄭加超 中鐵資源集團有限公司

引言

全面預算管理作為企業集團中較為重要的工作內容之一，其對于集團財務相關工作的正常開展也有著極其重要的作用，這主要是因為在企業集團工作開展過程中，全面預算管理工作所涉及的內容比較多，其能夠有效地將集團財務進行合理的把控和分配。可以說集團想要推動自身經濟更加快速發展，最關鍵的便是需要利用全面預算管理工作促進整個集團資源配置的合理優化。而且全面預算管理工作是實現集團經濟效益水平快速提升的重要渠道，因此在我國的大多數企業集團中，對于全面預算管理工作也都較為看重，只有保證了全面預算管理的精準性和可靠性，才能夠保證集團其他相關業務順利有效地開展。

一、企業集團有效實施全面預算管理的重要性

全面預算管理指的是利用預算對集團內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行合理的分配、考核和控制，以便有效地組織和協調集團完成既定經營目標的生產經營活動。企業集團想要保證自身各方面工作的順利進行，那么首先便需要開展好全面預算管理工作，而開展全面預算管理工作的主要目標便是使集團自身能夠通過運行的實際情況制定合理的發展方案和預算費用支出計劃，全面系統地推進及落實集團預算管理頂層決策，從而形成一種精細化經營與管理的集團戰略經營管理思維模式。

二、企業集團實施全面預算管理過程中存在的問題

（一）企業集團的認識不深

隨著全面預算管理在企業集團中的不斷應用，其應用優勢也是被不斷地顯現出來，但是在一些企業集團內卻仍然存在著集團高層對全面預算管理工作認識不深的問題。一方面，體現為集團雖然在財務管理中應用了全面預算管理，但是在具體操作方面卻仍然存在著較大的問題，工作人員對全面預算管理工作的認識程度不夠，無法將全面預算管理的作用與企業未來的發展走向規劃結合到一起，而這也就會使得企業集團內部各個部門人員不能夠以全面預算管理指標為根本開展相關工作，最終造成企業集團財務管理風險的發生。另一方面，則是體現為集團不能夠依靠全面預算管理實現規避財務風險發生的目的，企業集團如若想要不斷地擴大自身的規模，那么最關鍵的便是需要針對現階段企業集團面臨的境況進行籌資投資處理，通過籌資投資來幫助企業集團建立新的項目，但是新的項目也存在著較大的財務風險，經濟市場是瞬息萬變的，企業集團新項目在市場中所能夠占據的比重與社會經濟的發展有著緊密的聯系，如若不能夠通過全面預算管理對項目財務進行預算，那么則可能會使得項目財務風險有所增加，甚至還可能因此影響到企業集團自身的發展。很多企業集團在應用全面預算管理的時候便沒有注意財務風險的問題，缺乏集團全局觀念和意識，這種情況最終也會導致全面預算管理作用大打折扣，企業集團發展計劃受到嚴重影響，甚至出現財務風險管控不嚴格的問題。

（二）財務管理指標制定不科學

財務指標作為一個關鍵性財務管理工具，其生成、分解、下放、監督以及考核等過程都應當是較為嚴肅的，企業集團在進行財務管理的時候需要做好財務指標的把控工作，而全面預算管理則能夠為企業集團的財務指標提供必要的數據支持。但是很多企業集團對于全面預算管理給出的財務指標不夠重視，其單純依靠財務管理來對集團未來的發展方向進行明確，而這也就會使得所確定的財務指標精準性受到影響。如若企業集團指標過高，則容易導致相關部門為了達到指標要求而不按照企業集團的規章制度辦事等現象發生；而如若企業集團指標過低，則又有可能發生相關部門渾水摸魚的現象，可以說只有保證企業集團財務指標制定的精準性，才能夠將企業集團開展各項工作帶來的財務風險降到最低程度。

（三）預算管理機制不夠合理

全面預算管理在企業集團中應用還存在著預算管理機制不夠合理的問題，這一方面體現在預算管理機構的不健全，很多企業集團內部的全面預算管理小組都是新成立的，既沒有標準的相關工作規章制度，又沒有合理的工作計劃，甚至還有一些企業集團在財務管理的基礎上直接執行全面預算管理，這種情況的發生會直接影響到全面預算管理所能夠起到的功能作用，不管是工作人員的專業性不夠，還是企業集團內部的不重視，都會對全面預算管理工作的順利開展造成較大的阻礙，從根本上不利于企業集團的財務預算管控。另一方面則是體現在預算管理制度的缺失，很多企業集團在開展全面預算管理工作的時候不能夠按照集團或者行業內的相關規章制度去執行，全面預算管理人員進行工作的時候也會更加隨意一些，這種情況下開展的企業集團全面預算管理工作將更加地依賴于工作人員的主觀意識，同時這樣也容易造成人為因素影響集團未來決策的問題發生。同時還可能會在集團內部出現部門之間溝通不緊密的問題，全面預算管理部門的工作人員在與其他部門溝通不到位的情況下便開始財務預算管理工作，那么將會有很大的可能性無法保證預算管理工作符合企業集團的實際發展情況，最終甚至還會影響到集團戰略目標的確定。

（四）缺乏嚴格的預算執行考核

在企業集團中還存在著全面預算管理考核制度不嚴格的問題，很多企業集團只是比較看重前期進行的財務指標預算，而在后期落實預算工作上的檢查力度卻存在著問題。企業集團想要穩定地向前發展，首先，便需要根據全面預算管理來對未來的發展目標進行明確。其次，在日常工作開展過程中也需要加強對預算執行力度的監督，避免發生部門不按照預算規劃開展工作的問題，以此來把控企業集團的財務風險。現階段，大多數企業集團都不能夠保證全面預算計劃的執行，工作人員即使能夠通過全面預算管理對企業經濟的動向進行規劃，但是很多工作人員在實際工作中都不能夠將所負責工作完全按照預算進行執行，企業集團也缺乏嚴格的預算執行考核制度，這也就導致全面預算管理無法發揮出其自身的作用，企業集團財務經濟管理仍然存在著較大的盲區，不能夠實現經濟的合理分配利用。因此在進行集團預算執行考核的時候，一定要注意公平公正性，同時也要注意靈活調整，這樣才能夠最大程度上發揮出全面預算管理的作用。

三、關于企業集團有效實施全面預算管理的具體路徑

（一）提高集團全員對全面預算管理的重視

企業集團在日常運行中需要進行籌資、投資、融資等，通過對資金動向進行調整來取得盈利的目的，而全面預算管理工作便是將資金分配合理化、制度化，相關工作人員根據企業集團的發展狀況和市場需求對企業內部資金進行合理的分配利用，確保企業內部每個項目所分配的資金均能夠實現利益最大化，同時在企業運行過程中也能夠將資金變動與全面預算結果相匹配，根據資金變動情況及時對預算計劃進行調整，這樣不僅能夠使得企業內部所有資金全部處于流動的狀態，而且財務風險也比較低，企業集團經濟盈利的可能性將更大一些。企業集團可以根據財務管理工作開展的實際情況對集團內部全部工作人員進行培訓，在培訓過程中講明全面預算管理以及財務管理工作開展的重要性，這樣便能夠最大程度上提高集團全體員工對財務管理的重視。只有保證全體員工思想上的重視，才能夠在后期開展財務管理相關工作的時候讓企業內部的所有員工全部進行配合，避免企業集團出現經濟分配不均勻導致虧損的現象發生，將經濟盈利最大化，以此來促進企業集團更加快速地發展進步。

（二）構建完善的全面預算管理體系

企業集團在開展全面預算管理工作的時候還需要構建完善的全面預算管理體系，這主要是因為全面預算管理對于企業未來的發展有著較大的影響，如若沒有完善的管理制度體系，那么將可能會使得全面預算管理的作用無法完全發揮出來，而且企業集團下級在落實相關工作的時候也可能不夠重視。企業集團構建完善的全面預算管理體系，并不斷加強相關人才隊伍的建設，這樣工作人員在開展全面預算管理工作的時候也能夠做到有據可依，從企業結構分析到經濟分配全部均能夠通過體系來開展，全面預算管理工作一環接著一環，既能夠保證全面預算管理工作效果的最大化，又能夠降低企業集團財務管理風險，從根本上有利于幫助企業集團制定更加具體的發展計劃。在完善的全面預算管理體系下，財務管理各個部門之間的配合工作開展也將更加順利，全體員工在落實工作時也可以與全面預算管理規劃進行對比，而如若沒有完善體系，全面預算管理工作開展則不會受到人們的重視，那么將可能使得這項工作落到空處，最終影響的還是企業集團自身的發展。

（三）注重全面預算管理指標的適應性優化

全面預算管理能夠根據企業集團現階段發展狀況對其經濟利用進行合理分配，最大程度上降低現階段企業集團所存在的財務管理風險，提高經濟利用率。企業集團在進行全面預算管理指標規劃的時候也需要充分結合市場發展情況和企業集團未來的發展目標等因素，工作人員既要保證全面預算管理能夠滿足企業集團的發展需求，又要確保預算指標的精準性和可靠性。一方面，企業集團能夠通過不斷優化全面預算管理指標來對企業內部各個項目的投入資金數量進行調整，促使企業整體經濟利益有所提高；另一方面，企業集團則需要結合市場對虧損的項目進行處理，對這些項目進行改革或者直接摒棄掉。全面預算管理工作的目的便是為了使得企業集團的所有經濟能夠合理分配到重要的地方，并且在預算管理計劃下開展相關工作，以此來達到對企業集團經濟收益虧損情況進行合理把控的目的。企業集團注重全面預算管理指標，也能夠保證自身的財務管理風險有所下降，對于社會整體經濟發展的穩定性也有著較為重要的影響。

（四）強化全面預算執行的剛性考核

企業集團在開展全面預算管理工作之后，能夠將企業集團未來的整體走向和不同階段資金的投入都進行具體的規劃，但是只有規劃的話，也不能很好地達到全面預算管理的預期效果，因此在進行全面預算執行的時候也需要設置剛性考核，根據企業集團內部不同部門的財務指標來對其日常工作進行管控，同時每過一段時期也需要對各個部門以及整個企業集團進行一次全方面預算執行的考核，對考核優秀的部門進行獎勵，而對于考核較差、全面預算執行不徹底的部門或者人員則需要進行對應的懲罰，同時也要了解該部門、人員出現這種情況的具體原因，最終通過原因來對全面預算目標進行更改等，進一步促進企業集團內部所有工作人員的積極性，甚至還能夠以此來達到從根本上提升企業集團資源利用率的目的。總之可以說全面預算執行的剛性考核，能夠有效地提升員工對于全面預算管理工作開展的重視程度，同時也能夠在落實全面預算指標的時候更好地促進各個部門之間的溝通交流，有利于進一步推動企業集團整體經濟的發展。

（五）加強信息技術手段在企業集團中的應用

隨著現階段各種先進技術的愈加成熟，計算機網絡等信息技術的應用范圍也是越來越廣，企業集團在發展的同時也需要將信息技術手段應用到全面預算管理工作中，這樣一方面因為通過信息技術手段可以降低工作人員的工作強度，工作人員只需要利用信息技術便能夠對企業集團內部的所有財務信息數據進行查詢收集，而且也可以根據信息技術對這些數據進行計算分析，更有利于推動企業集團下一步工作的進行。另一方面則是因為信息技術手段的應用能夠在保證全面預算管理工作開展質量的前提大幅度提升財務管理的精準性和可靠性，從根本上有利于避免出現人為因素導致企業集團工作出現問題的現象。可以說將信息技術手段應用到全面預算管理工作中，便相當于是將全面預算管理工作信息智能化，技術的應用在結合財務管理工作人員的配合，有利于進一步促進全面預算管理功能作用的發揮，從根本上能夠推動集團財務經濟更加快速發展。

結語

總而言之，企業集團全面預算管理工作所涉及的范圍比較廣泛，而且內容相對來說也是較為復雜的，這對于預算管理工作人員來說也有著不小的難度。企業集團想要保證自身相關業務工作順利進行，那么便需要通過全面預算管理來加強相關工作開展過程中的全方位把控，進一步保證每一筆費用支出的合理性。可以說通過全面預算管理便能夠對企業集團運營過程中形成的所有費用支出全部進行合理的把控，能夠最大程度上避免工作人員貪污的現象發生，從而以此來達到為企業集團創造更多盈利的目的，進一步推動企業集團更加快速發展，甚至還能夠以此來快速推動社會整體經濟的發展。