新時期企業稅務風險及防范對策

陳彤 北京京瑞森林科技有限責任公司

引言

新時期下，稅收是國家發展道路上的一項必不可少的政策，它既服務于人民，也來源于人民，而企業是稅收的一大來源。企業發展往往是以自身最大利潤為目標，而政府稅收卻以調節收入公平為目的且為強制企業執行的，這難免與企業發展相矛盾，一些企業則在這種矛盾中徘徊不定，從而引發了企業的稅務風險。稅務風險的存在是企業發展道路上的一大絆腳石，企業如果無法克服這一困難，將會嚴重阻礙自身發展，甚至受到政府懲罰，不利于企業的長期發展。因此，企業要認識到稅務工作在自身發展中的重要地位，積極履行自身義務，并做好企業內部各階層、各階段的財務管理，有效防范稅務風險，促進自身的長期良好發展。

一、企業稅務風險的概念及其特點

（一）企業稅務風險的概念

一般來講，企業稅務風險指的是企業涉及稅務的行為因不符稅法規定，而可能給企業未來發展帶來的損失。企業稅收是我們國家國民經濟的一大影響因素，也是當下政府資金的主要來源，稅收工作的正常進行，能夠完成國家各方面的建設發展工作，推動國家整體的發展。然而，企業以營利為目的，以最大經濟效益為最終目標，而我國稅法具有調節收入分配公平的作用，且具有強制性。因而兩者之間存在沖突。企業管理者對稅法的不重視、不了解，也一定程度上增加了企業稅務風險。除了企業自身原因外，在稅收政策上也存在一定的缺陷。例如，稅收優惠政策難以獲取，使得企業實際稅負過高，進而產生偷漏稅行為。或者稅收政策不合理，相關可稅前扣除的票據無法取得，使企業被動地增加稅務風險。這不僅增加了企業的經營風險，不利于稅款的征收，也嚴重影響了我國經濟的穩定發展。

（二）企業稅務風險的特點

企業稅務風險作為企業發展道路上眾多風險中的一種，它不僅具備企業發展風險的一些基礎性特征，如普遍性、損失性等，還具備著它自身的特性，如主觀性、必然性、預先性。企業稅務風險的特點表明了在企業的經濟發展與結構調整的過程中，存在著債務長期累積的危機，當企業無法實現對債務的填補時，將會導致企業逃避納稅、躲避債務的意識愈加強烈。這種情況主要體現在，當企業的財務報表中的信息與實際有差異時，相關工作人員并沒有對此進行深入分析和追究，而是放任這種情況的出現，導致在接下來的各階段財務核算過程中基本存在賬實不符的情況，長期積累下來，企業的財務漏洞就越來越大，最終無法補救，從而誘發企業產生不規范的涉稅行為。

二、新時期防范企業稅務風險的意義

首先，新時期下，對企業的稅務風險進行防范能夠促使企業及時發現自身涉稅行為中存在的問題，有助于管理層對業務部門加深了解，有助于促進財務部門與業務部門加強溝通，有助于了解與企業相關的稅收政策和稅收優惠，充分享受國家的稅收優惠和財政支持，從而緩解企業的資金壓力。其次，企業主動進行稅務風險識別，加強財務風險管理，對財會工作嚴格把控，嚴厲打擊財務造假、私占公款、虛開增值稅發票等不法行為，積極依法納稅，能夠有效減少或避免自身發生不必要的經濟損失。最后，企業進行稅務風險的防范能夠促使自身嚴格履行納稅義務，提高企業的信用度，有利于樹立自身良好的企業形象，提高企業的商業信譽。例如：一個企業由于自身的原因沒能在規定時間內及時繳納稅款，就會被稅務部門認作是逃稅漏稅行為，對企業負責人進行經濟及刑事處罰，并對企業征信造成嚴重的負面影響，即便在后續交納滯納金，也無法挽回企業信譽，因此，任何企業都要重視自身對于稅務風險的防范措施，有效規避此類問題的出現。

三、目前我國企業稅務風險的種類

（一）稅收政策風險

根據戰略管理理論，企業風險可分為內部風險與外部風險，而稅收政策風險則屬于外部風險中的政策和法律風險，它主要使因政府稅收政策發生變動給企業帶來的風險。導致企業面臨稅收政策風險主要有以下兩點：第一，稅收政策變動引發的風險。近年來，隨著國家經濟的不斷發展，數字化在全行業帶來了新的變革，我國稅收政策也隨之發生了巨大變化。例如，增值稅稅率下調至13%可能導致企業間結算對于不含稅金額的糾紛；由稅務機關代征社會保險費可能導致企業未及時注意申報渠道變化而產生滯納金；通過國家稅務總局網上申報平臺進行申報繳納可能導致一些對電子計算機操作不熟練的財務人員出現申報繳款錯誤等情況。第二，稅務執法不規范所導致的企業風險。現階段，我國采取的稅務管理模式為分頭管理模式，不同類型的稅種由不同的稅務執法部門進行征收及管理，各執法部門在執行任務過程中所采取的方法既有重疊，也有不同之處，但其中可能存在著一些不合理之處，如各部門之間的稅務管理職責劃分模糊、沒有嚴格執行稅收執法基本程序等不規范的執法行為，將直接影響到稅收執法質量。此外，稅務部門執法人員的素質也是影響稅務執法質量的關鍵因素，一些人員不具備良好的稅收業務能力或對自身行為不加以約束等，也會造成企業的稅務風險問題。

（二）稅收操作風險

企業稅務工作通常由財務人員來進行專門負責，包括賬務處理、稅務申報及繳納，在此過程中，時常有財務人員不依照標準展開工作，或在工作過程中不嚴謹等，導致企業稅務工作出現紕漏。稅收操作風險主要體現在以下三點：首先，財務人員的專業素質不高，是企業產生稅務風險的重要因素，例如稅收政策及相關法律法規不熟悉等，會導致財務人員無法對稅收業務進行正確的處理；并且在數字化帶來經濟業務高速變革的時代，財務人員如果沒有及時更新自身知識系統，也會出現稅收金額計算錯誤、使用錯誤稅率計算等情況。第二，財務人員普遍對企業業務不了解，在不了解業務事實的情況下，無法很好地將實際業務與會計準則和稅收法規相匹配，導致財務核算未真實反映經營成果，出現賬實不一致的情況，也增加了企業的稅務風險。第三，財務人員的道德素質不高，財務舞弊現象頻繁發生，也增加了企業的稅收操作風險。

四、新時期下企業稅務風險防范工作中存在的問題

（一）企業在稅務風險管理方面經驗不足

當下，一些企業由于對稅務方面的了解不夠深入，認為并沒有較大難度，因此將自身的稅務工作交由會計人員來管理并完成，沒有設置專門的稅務管理部門。會計人員的日常工作量本就較大，再加上企業的稅務工作，就會給會計人員帶來更大壓力，從而也不能夠及時了解并掌握稅務管理模式及相關政策的詳細內容及變動情況，導致企業的稅務工作處理不夠細致準確，這導致企業即使在最基本層面也無法實現對稅務風險的防范，因此也就無法通過對自身稅制結構的優化來實現稅務壓力的減輕。

（二）缺乏高水平的稅務風險管理人員

我國大多數企業都缺乏具備較高專業水平的稅務管理人員，這是導致企業稅務風險防范不足的一個重要因素。一些企業聘請到的稅務管理人員，自身也許并不具備稅務方面豐富的實操經驗與專業知識，卻依舊從事這一崗位。他們自身對稅務方面了解得不夠深入，對稅務風險管理與防范的解讀不夠到位，以及缺乏對涉稅法律法規的認識等，將會導致其給領導階層傳達錯誤的稅務知識，從而導致領導人員的決策是不合理的，長期如此下去，將會嚴重阻礙企業的發展。并且，如果稅務風險管理人員不具備較高的職業道德素養，在稅務風險管理過程中由于自身不認真對待而導致企業稅務風險防范不到位，或未按照相關規定來進行納稅申報等，都會給企業帶來較大的稅務風險。

（三）企業的內部資金結構不合理，資金管控不明確

企業的稅務風險與企業內部資金結構存在直接關系。企業的管理者如果做出錯誤的籌資決策，可能導致企業籌資成本過高，負債在企業資產中占比過多，不合理的資本結構將使企業持續經營面臨極大的資金壓力，發展到無法履行納稅義務時，將會誘發其產生偷逃稅款的行為。企業在管理過程中如果資金調度不合理，資金活動管控不嚴，極易導致資金亂用、私吞公款、利益分配混亂以及互相推卸責任的現象，大幅降低了企業內部的資金的使用效率，使得企業資金沒有流向真正需要的地方，當需要繳納稅款時，往往需要再次投入資金才能夠彌補這一漏洞。

（四）企業內部的稅務審計制度不夠完善

一般來說，企業的會計部門通常采取的是事后做賬的方式，由于會計人員對企業的經營狀況了解不足，無法在事前及事中對企業經濟活動進行實時有效的監控，只有在稅務執法部門進行稽查時，才會對企業內部的稅務風險問題的管理進行整頓，對以往的稅務工作等展開自查，但是企業的稅務工作并不是一項簡單的工作，需要全面考慮到多個方面，工作量較大，只在突擊檢查時才進行處理，根本無法掩蓋任何問題，這是由于企業的稅務審計制度不完善所導致的，無法對企業經濟活動的整段過程進行監控，了解實際過程中的財務狀況，在事后進行做賬可能會與實際有所出入，這是需要企業關注的一個問題。

五、新時期下企業稅務風險防范工作中的具體措施

（一）提升稅務人員專業性，健全稅務風險防范體系

企業稅務工作的有效合理開展，除了要依靠完善的發展體制外，還離不開稅務工作方面的專業人才，只有同時具備這兩個方面，才能夠真正實現企業的稅務管理及防范工作。為實現這一目標，企業就需要積極引進稅務方面優秀的專業人才，如高薪、福利待遇等，這些引進人才的措施也要落實到實際工作中，而不是為招聘人才而隨意誆騙，這樣并不能確保稅務人員長期在職，還會損壞企業聲譽，導致難以招進專業人才。此外，還要對引進的稅務人員進行培養和儲備計劃，對其展開定期培訓，在稅收政策、稅收法律法規、稅務操作、稅務風險管理及防范等多個方面進行培訓提升，確保企業的稅務管理人員具備當前最新的稅務管理及防范技能，并了解和掌握最新版本的稅收政策，也要不定時地對稅務人員進行測試，看其是否對企業內部的稅務情況有深入了解，為企業的稅務工作培養高水平人才。此外，企業要注意健全自身的稅務風險防范體系，在稅收政策、稅收籌劃、稅收人員管理等方面可以安排不同人員，各個模塊設置相應的管理人員，將責任進行明確劃分，如果企業的稅務工作在某一模塊出現問題，就可以直接找到負責人，不至于發生在出現問題時相互之間推卸責任的情況。

（二）強化自身稅務風險防范觀念，建立新型管理理念

企業需摒棄過去經營過程中所采用的稅務風險防范觀念，樹立起新的風險導向型稅務管理理念，強化自身對稅務風險防范工作的重視度，將其作為企業戰略管理中的一個重要模塊。一方面，企業要強化自身的稅務風險防范意識，建立起企業的內部稅務核算與風險管理體系，可以專門設置一個稅務風險管理部門，并合理安排其中崗位，確保每名稅務人員都有自身明確的職責，并加強對企業稅務部門的管理，嚴格確保稅務風險管理部門工作的順利開展。另一方面，企業要深入分析自身日常經濟活動中的涉稅行為及類型，以便于稅務管理人員及時對相關事務進行記錄保存，在與其他企業進行往來時，要嚴格確認對方的納稅資格，避免將稅務風險轉移到自身而給企業帶來影響，同時要在充分了解稅務風險類型、成因以及對企業所具備的影響的情況下，采取相應措施來將企業的稅務風險盡可能地降低，對稅務風險問題做好事前的預防、事中的控制以及事后的補救工作，避免稅務風險問題影響的擴大而給企業帶來更嚴重的影響。

（三）維護自身納稅權益，構建企業稅務風險預測系統

對于企業來講，雖然稅務風險具有預先性、必然性以及主觀性，但是在一家大規模的經營企業中，要想實現有效管理是具有一定難度的，并且由于企業發展過程中的內部與外部環境都在時刻變化，因此稅務風險的發生也是難以預測的。例如，企業內部如果有工作人員貪圖小利，故意隱瞞自身違規行為，那么在短時間內是很難發現的，當發現時事態已經發展到了一定程度，此時進行防范也為時已晚。因此，企業明確出納稅人員的權利是非常重要的。在我國，雖然仍然會有偷稅漏稅等行為的發生，但大多數企業仍然會嚴格遵守國家政策，積極履行納稅義務，與此同時，企業也容易忽略掉自身的權益。在經濟市場不斷變化的情況下，經濟體制也隨之不斷變動，對企業的發展存在著一定影響，企業要想更好發展，就必須適應這些變化，維護好自身作為納稅人員的權益。此外，企業還需要做好對稅務風險的評估、預測及控制，風險評估與預測能夠讓企業了解稅務風險的成因及影響程度，從而能夠及時采取措施進行處理，將對企業的影響盡量降到最小。風險評價工作需要以控制稅務風險為根本，在履行涉稅義務之前，對企業展開全面系統的分析，構建起一套科學合理的企業財務風險預測系統。

結語

綜述以上，稅務工作是任何企業發展道路上的重要任務，稅務工作的處理水平直接關乎企業自身的未來發展。而在此過程中，企業難免會存在稅務風險問題，必須對此進行提前的、有效的防范，降低稅務風險對企業發展的影響，從企業領導、稅務人員、企業管理等多個方面共同實現稅務風險的有效防范，規避稅務風險。