企業稅務籌劃的常見問題及對策分析

張紅桃 太原市政建設集團有限公司

一、前言

稅務籌劃主要是指企業財務人員在稅收法律允許的前提下，通過對各項涉稅經濟行業進行科學籌劃、布置，使企業達到稅收負擔最低的目標。稅收籌劃的開展不僅有利于企業成本降低、資金高效使用，還可以增加企業綜合的競爭能力，確保企業可持續、健康地發展。

二、企業在稅收籌劃中的常見問題

(一)未能為稅收籌劃工作配備完善的內部管理制度

稅收籌劃工作不是財務一個部門的專屬職責，它需要滲入到企業各個生產經營流程當中，為了保證各個流程都能配合完成納稅籌劃任務與目標，需要企業在各項內部規章制度中引入稅收籌劃相關要求。而目前，一些企業在制定財務報銷、財務核算及相關業務管理制度時，并沒有考慮稅收籌劃工作需要，沒有從制度層面來指導企業工作人員開展稅收籌劃工作，降低了稅收籌劃效率，也增加了稅收籌劃的成本。

(二)企業納稅籌劃方法缺少創新

企業納稅籌劃的方法不可一成不變，更不可直接照搬照抄，需要結合企業自身生產經營流程與特點來設計符合企業管理需要的稅收籌劃方案。而在實際工作，個別企業財務人員將其他行業籌劃方案直接照搬后使用，且稅收籌劃的方式比較單一，一味地將擴大成本費用、減少應納稅稅所得額作為主要籌劃手段。同時，財務人員也沒有認真學習最新稅收優惠政策，使企業失去了政策紅利。

(三)稅收籌劃原則未能被認真執行

稅收籌劃不可只憑借財務人員主觀判斷，應該嚴格遵守納稅籌劃的基本原則，在法律允許的范圍內開展籌劃工作。而目前，個別企業財務人員在設計籌劃方案時沒有參考目前稅收法律規定，增加了籌劃方案的法律風險。同時，財務人員盲目采取稅收籌劃手段，沒有對籌劃所帶來的利益與籌劃成本進行比較，使企業經濟利益下滑。

(四)缺少具有綜合業務素質的納稅籌劃人員

首先，一些企業沒有專門從事稅務籌劃的工作人員，個別財務人員對最新稅收政策仍然十分陌生，無法確保稅收籌劃方案的科學性、合法性。其次，企業稅務籌劃人員沒有認真學習稅務機關征收流程，也沒有從企業自身實際情況來設計籌劃方案，在設計籌劃方案前，沒有能夠深入企業一線去了解企業生產經營流程，使制定的籌劃方案與實際不符，無法發揮稅務籌劃降低稅收負擔的作用。再次，少數財務人員在計算應繳納稅費時，由于對最新稅率變化不能主動學習，使稅收籌劃方案出現差錯，此外，平時不注重大數據、管理會計、業財融合等前沿理論技術的學習，影響了企業稅務籌劃工作的效率。

(五)稅收籌劃工作缺少必要的整體性

稅務籌劃不僅是某個稅種、某一個涉稅行為的籌劃，它需要企業財務人員根據企業實際情況、稅收理論知識及專業技能，從企業整體角度去制定稅務籌劃方案，以保證企業整體戰略目標的最終實現。而在具體工作當中，個別企業財務人員編制的稅務籌劃方案只針對某個經濟業務環節中所涉及的稅種進行規劃，并沒有從企業整體經濟利益、稅收負擔等情況來分析稅務籌劃方案是否可行，雖然使某個稅種稅收負擔在當期下降，但企業整體上的稅收負擔卻沒有降下來。此外，個別企業在制定稅務籌劃方案時也沒有對未來發展規劃、發展方向、社會效益、企業形象等因素給予必要的考慮。

(六)納稅籌劃中缺少稅務與財務風險意識

首先，個別企業在開展稅務籌劃工作中，財務人員并沒有形成積極的法律、財務風險防范意識，沒有針對市場變化、政策變化等內外界因素對稅務籌劃方案進行評估，未能及時采取風險防范措施，將使稅務籌劃方案缺少風險防范保障。例如，個別企業財務人員對稅收法律缺少必要的觀念與意識，為了達到降低稅收負擔目標，不惜在違反法律情況下實施稅務籌劃方案，造成企業承受一定的法律風險、行政處罰風險。其次，企業并沒有為稅務籌劃制定科學、可行的內部控制、風險控制體系，沒有通過建立不相容崗位分離、會計復核、內部審計、授權審批等內控措施來提高企業財務風險防范水平，增加了企業會計差錯出現的幾率，使稅務籌劃方案降低了準確度。再次，企業在編制稅務籌劃方案時，由于對涉稅問題相關管理經驗不注重收集、分析，此外，沒有通過制度來明確各業務部門在稅務籌劃中的具體職責，一是無法提高稅務籌劃工作效率，二是使企業稅務籌劃工作缺少必要的監管，增加了企業的法律風險與財務風險。

(七)企業納稅籌劃與企業戰略目標不一致

目前，雖然多數的企業能夠認識到稅務籌劃工作的重要性，但由于籌劃方案基本由財務人員獨立完成，同時，在制定中財務人員也沒有參考企業下一年發展與經營目標，造成籌劃方案與企業整體的經營方針存在偏差。例如，一些企業財務人員在制定稅務籌劃方案時，將籌劃目標定得過于狹隘，無法與企業整體稅負的降低相聯系，缺少一定的可操作性。再如，個別企業籌劃目標定得過于宏觀、粗放，并沒有針對不同生產經營流程、不同稅種制定可行的目標，均將影響到企業稅務籌劃作用的發揮。

三、解決企業納稅籌劃常見問題的具體對策

(一)為納稅籌劃建立科學、可行的相關管理制度

首先，企業在開展與實施稅務籌劃工作中，不僅需要籌劃方案科學、可行，還需要企業為稅務籌劃工作正常開展提供配套制度，將籌劃工作滲入到財務核算、倉儲管理、人力資源管理、成本管理等制度當中，以更好地督促企業工作人員執行稅務籌劃方案。其次，企業稅務籌劃方案不可能是一成不變的，它需要財務人員定期關注當期稅收政策、行業政策、會計準則及金融利率等變化，將影響因素與籌劃方案相結合，確保稅務籌劃方案切實可行。再次，企業應利用大數據、互聯網等信息化技術，在企業內部建立起稅收法規數據庫，將與企業相關的稅收法規、實施細則收錄到數據庫當中，便于財務人員更新、設計籌劃方案。同時，企業管理層也要督促業務部門領導、工作人員認真學習稅收法律知識，樹立起稅務籌劃意識，以保證企業稅務籌劃工作取得最佳效果。

(二)對納稅籌劃方法進行創新

一是企業稅務籌劃方案必須要與企業實際情況相符，在方式上也不應該一味地追求某個單獨稅種稅負的降低，應該選擇具有多元化的籌劃方式，使稅收籌劃方法更加科學、有效。二是財務人員應定期在稅務機關指定網站了解與本行業、企業相關的稅收優惠政策，避免因政策理解錯誤或信息傳遞不暢而失去國家給予的優惠紅利。三是企業在傳統稅務籌劃方式的基礎上，應在組織機構、會計政策的選擇等方面對方案進行創新，以適應稅務籌劃工作在多元化方面的需求。例如，企業可在稅率相對較低的城市設立分支機構，以享受利率差方面的優惠。再如，企業可利用稅收法律允許的固定資產折舊方法，選擇折舊額可以最大限度抵扣當期應納稅所得額的計提政策，實現稅收負擔的絕對降低。四是企業應靈活利用收入確認時間，合理開展納稅籌劃。企業選用不同的銷售方式，會對資金流入和收益產生不同影響。稅收法律和會計準則銷售方式具有不同的收入確認時間。對此，企業要對銷售方式進行合理選用，控制收入確認時間，有效延緩納稅。

(三)按照納稅籌劃原則開展工作

企業在開展稅務籌劃時應遵循成本效益原則、合法性原則及相對性原則。首先，企業在制定稅務籌劃方案時，應確保執行該方案所降低的稅負能夠抵扣籌劃成本，以使企業真正獲得經濟利益，否則該方案則是無意義的籌劃方案。其次，企業制定與執行的一切稅務籌劃方案，必須應符合當前稅收法律、法規要求，否則方案將被認定為偷稅、漏稅。再次，企業要遵循相對稅收原則，對貨幣價值進行合理利用，提前扣減納稅所得費用項目，有效延遲納稅時間，在此階段，企業應爭取無息貸款，增加對生產經營的資金投入，據此增加經濟效益。

(四)為企業納稅籌劃工作配備合格的人才

企業應進一步重視稅務籌劃人員的業務技能提升，以滿足稅務籌劃多元化、合法化要求。首先，企業在引進人才方面，應強調具有相應財經、籌劃工作技能與經驗，為企業稅務籌劃工作建立一支具有較高專業技能及綜合素質的人才隊伍。其次，企業應組織財務人員接受稅務機關、稅務師事務所專家、后續教育等方面的培訓活動，使企業財務人員既增加稅務籌劃相關理論知識，也可通過交流、溝通探討稅務籌劃實踐經驗。再次，企業為了能夠引吸、留得住人才，應在晉升、福利待遇等方面為稅務籌劃人才提供發展平臺與機會，使財務人員能夠真正實現自身價值，發揮其主觀能動性，不斷為企業稅務籌劃工作做出貢獻。最后，企業可采取輪崗制，使財務人員能夠深入到基層車間、管理部門，全面了解企業各項經營活動和崗位工作實際情況，提高對企業運營管理的熟悉程度，增強納稅籌劃的針對性和有效性。另外，企業要加強對納稅籌劃人員的價值觀教育，增強其職業道德。

(五)將企業發展戰略目標融入納稅籌劃工作當中

稅務籌劃工作歸根結底屬于一種事先預判的活動，它需要在制定方案前考慮到目前法律法規政策、市場行情及企業實際運營情況，最重要的是將企業下一步發展戰略目標考慮在內，這樣才能保證稅務籌劃方案具有一定的整體性、全局性、前瞻性。同時，企業財務人員、工作人員在實施稅務籌劃方案時，還應關注該行為所帶來的經濟利益、市場影響與最終效果，是否能夠與企業發展戰略目標相一致，以保證企業最終經營目標的實現。

(六)企業內部應樹立起稅務風險與財務風險意識

企業稅務籌劃工作能否實現目標，主要取決于企業內部工作人員是否樹立起稅務籌劃與風險防范意識。首先，企業管理層應帶頭遵守稅收法律規定，督促財務人員制定的稅務籌劃方案是在法律允許的范圍內開展。其次，在制定完稅務籌劃方案后，財務人員還應該組織內部工作人員、稅務師事務所專家對方案在法律風險方面加以評估，避免因與法律規定不符而承擔一定的法律風險。再次，企業應結合實際情況，建立健全納稅籌劃風險預警機制，依托信息、網絡技術收集相關信息，實施危機處理，發出風險預警，通過對相關信息的收集和科學分析，提前預警納稅籌劃風險，提醒相關人員做好風險防控準備，實現對納稅籌劃風險的有效降低。例如，企業采購人員在獲得供應商正式增值稅發票前，可通過稅務機關指定網站查詢發票真偽，避免被稅務機關認定為虛開發票，而承受不必要的法律責任。

(七)制定科學、可行的納稅籌劃目標

企業在競爭激烈的市場中，可通過開展稅務籌劃來實現法律允許范圍內的稅負降低、規范稅收管理，提高企業市場競爭能力，這是企業稅務籌劃工作的最終目標。首先，企業在制定稅務籌劃目標時，應將法律風險作為重要內容，一旦方案違反法律，稅務籌劃方案將失去意義。因此，企業除了應考慮自身發展目標及外界市場環境因素影響外，還應該強調涉稅風險的存在，在籌劃方案中的不同流程中明確稅務風險點，并針對風險點制定科學、有效的防范措施。其次，企業在制定稅務籌劃工作目標時，不能單純地追求稅收負擔的絕對降低，也不能只考慮某一個單獨的稅種，應從企業整體、綜合性的稅收負擔出發，從企業戰略發展角度出發，使稅務籌劃方案可以在企業戰略目標的指引下開展。再次，企業在制定稅務籌劃目標前，也可征求當地稅務機關工作人員的認可，并可聘請稅務師事務所稅務師對籌劃目標與工作方案進行把關，從行政主管、專業領域等方面為企業制定的稅務籌劃目標與方案進行完善、升級，既保證稅務籌劃目標與方案合法，還要保證具有一定的經濟效益，便于操作。綜上，企業在制定稅務籌劃目標時，應確保稅收籌劃對企業經營管理的全面覆蓋，將自身的戰略發展目標與稅收籌劃緊密結合起來，根據企業發展的各個階段實況，對稅收籌劃工作體系進行優化調整，增強稅收籌劃的有效性，實現最大化的企業利潤。

四、結語

綜上所述，在稅收體制改革及管理會計強化應用的時代背景下，企業傳統納稅籌劃模式已經無法適應時代發展，并相應存在一定的法律風險。因此，企業管理層應認真梳理稅務籌劃中存在的問題，并通過完善制度、提高人才素質、創新籌劃方式、遵守籌劃原則、增強全局意識和整體性觀念、增強風險意識并構建風險預警機制、制定準確的納稅籌劃目標等對策有效解決納稅籌劃問題，提高納稅籌劃水平和成效，有效降低自身稅負，增強經濟效益，實現長遠的良好發展。