業財融合下全面預算績效管理分析

成 杰 山東能源新礦集團內蒙能源鄂托克前旗長城煤礦有限責任公司

引言

近年來，業財融合在煤炭企業內部得到落實，為預算績效管理提供了新的路徑。研究業財融合下預算績效管理策略，有利于推動企業改革與發展，為績效管理方式的推廣提供幫助。

傳統會計模式下，煤炭企業預算管理難度大，且存在諸多不合理之處，對企業創新轉型發展帶來不利影響，業財融合政策背景下，企業能夠通過預算績效管理的方式，激發員工積極性并提升財務管理效率。除此之外，將財務管理融合到企業各業務模塊中，也能夠確保財務決策管理科學性，為煤炭企業預算績效管理目標實現基礎。

一、研究背景

新形勢下，煤炭企業面臨著極為嚴峻的考驗，具體表現如下：國內煤炭供需失衡，大量低價、優質煤炭由國外進入國內市場，致使煤炭企業無法獲得預期利潤[1]。隨著認識水平的提高，預算績效管理的重要性日益凸顯，在此背景下，越來越多的煤炭企業選擇引入預算績效管理，希望能夠憑借績效管理為財稅體制的改革助力。由于該體系被引入并用于煤炭企業的時間較短，實際運用期間仍然存在較為明顯的不足，鑒于此，本文選擇從業財融合的角度出發，圍繞預算績效管理展開討論，希望能夠給人以啟發，為煤炭企業日后健康且穩定的發展助力。

二、預算績效管理的作用

(一)為目標的實現助力

煤炭企業的本質是生產經營系統，該系統可以拆分成多個職能部門，嚴格遵循目標一致等原則，對各部門目標加以明確，可以使企業所設定經營目標成為現實。只有準確掌握相應的度量手段，才能快速確定目標的完成情況，在此過程中，預算發揮著極為重要的作用，這是因為預算不僅能夠如實反映企業所制定經營目標，還與各部門所設定工作目標密切相關，可以通過設立經營框架的方式，使員工熱情得到充分激發，主動投身于日常工作中，在完成工作目標的同時，為企業目標的達成奠定基礎[2]。

(二)激發員工的積極性

預算績效管理使部門考核有據可依，煤炭企業可以將預算績效完成度作為依據，對實際情況、預算之間存在的差距加以分析，根據問題的成因更改既定預算績效，充分激發員工積極性。

(三)全面提高運作效率

預算績效管理能夠使各部門分工更加明確，有效消除不同部門之間存在的隔閡，徹底解決部門協調不暢的問題，使運作效率最大程度地接近預期。作為煤炭企業日常運行不可或缺的部分，預算的作用主要體現在以下方面：一是為員工指明工作方向，確保企業所制定目標得以實現。二是在各部門、各層次之間傳遞預算信息，有效解決部門做出無序行為的問題。三是以預算編制為依托，對煤炭企業既有資源進行協調配置，在此基礎上分析并控制預算，縮短戰略目標實現的時間，推動企業的發展。

三、業財融合的運用情況

為全面了解各項工作的開展情況，通過增加員工歸屬感與凝聚力的方式，使自身競爭力得到大幅提高，多地煤炭企業選擇落實預算績效管理，希望能夠憑借該做法，使健康發展的設想成為現實。受社會發展影響，既有財務職能所能發揮的作用變得十分有限，以業財融合為前提，對既有管理體系加以完善成為大勢所趨，實際工作中，煤炭企業普遍面臨以下問題：

(一)缺少清晰績效目標

研究發現，現階段，致使煤礦企業難以實現業財融合的原因主要是企業缺少清晰的績效目標。由于煤礦企業的性質較為特殊，多數員工均未能形成科學且清晰的目標，要想使業財融合所具有價值，在預算績效管理期間得到實現，關鍵是要對設定績效目標的工作引起重視，這就要求煤炭企業盡快轉變認識，立足實際設立相應的目標，保證業財融合能夠在管理工作中得到貫徹落實[3]。

(二)管理體系存在漏洞

研究發現，要想使業財融合所具有作用得到充分發揮，使預算績效管理及相關工作得到高效開展，關鍵是要有科學、合理的管理體系作為支持。現階段，尚有一部分煤炭企業未能意識到建立管理體系的重要性，管理部門、財務部門各自為政，沒有綜合考慮前期、中期及后期管理的側重點，建立相應的管理體系。

(三)管理指標有待完善

眾所周知，預算績效指標一方面和業財融合密切相關，另一方面能夠影響煤炭企業管理質效。現階段，尚有少數煤炭企業未能做到立足實際，對預算績效指標做出相應的調整，導致指標量化、細化程度無法達到預期，久而久之，業財融合、預算績效管理等工作均會受到影響，這點同樣需要引起重視。

四、煤炭企業如何提高預算績效管理的水平

對煤炭企業而言，預算績效管理的價值主要體現在兩個方面，分別是提高資源配置的科學性和改善自身服務質量，將業財融合應用于預算績效管理，可以使管理水平得到大幅度提升。通過上文的分析能夠發現，目前，基于業財融合所開展管理工作尚且存在較為明顯的不足，要想使管理質效達到預期，關鍵需要做到以下幾點：

(一)酌情設定績效目標

新形勢下，煤炭企業應當將現代化管理工作提上日程，根據自身情況，建立科學且規范的管理體系，基于相關體系設定具有實際意義的績效目標，確保業財融合所具有優點能夠得到充分發揮。此外，煤炭企業還應當對行業、國家所制定發展規劃引起重視，根據發展趨勢調整績效目標，同時對管理制度加以完善，只有這樣才能使預算績效管理發揮出應有作用。日常工作中，以下內容同樣需要引起重視：立足實際對預算管理制度進行制定，在規范績效管理、預算管理所涵蓋內容的前提下，新增以績效評價為代表的全新內容，真正做到將績效標準作為抓手，控制財務、業務人員所做出的行為，確保業財人員能夠主動參與到各項工作中，通過將資產、業務與財務融為一體的方式，使得預算績效管理、業財融合在企業內部得到穩定發展[4]。

(二)優化既有管理體系

新形勢下，預算績效管理的重要性逐漸為人們所熟知，企業應當堅持以業財融合為指導，以管理會計現行規范為依托，對預算績效進行科學管理。實踐表明，煤炭企業應分別針對前期、中期以及后期管理的重點，打造相應的管理體系，確保預算績效管理能夠快速適應業財融合所帶來的影響，使得該項工作的價值得到最大化實現。

1.前期規劃

在強調業財融合的當下，煤炭企業應將注意力集中在時間的安排上，結合實際情況有序開展前期準備工作，使得預算績效管理能夠得到貫徹落實。在此過程中，有兩項工作需要尤為注意：一是負責人應全方位分析業務推進情況，制定相應的決策，實時掌握業務開展進度和成果，根據各項業務所遵循邏輯，對價值進行相應的協調。二是轉變財務人員認識，促使財務人員主動為前期規劃工作建言獻策，將風險核查作為抓手，對業財融合相關理念加以落實，并為預算績效管理提供有力支持。

2.中期控制

實踐表明，預算績效管理所表現出的合理性、科學性，通常取決于中期控制的有效性，鑒于此，煤炭企業應對業財部門進行整合，引導業務人員主動與財務人員展開合作，實時跟進各項業務的開展情況，確保潛在問題能夠被及時發現并得到解決。考慮到尚有少數煤炭企業未能意識到預算績效管理的重要性，使得業財融合效果無法達到預期，因此，未來企業管理者應將重心放在業財融合上，既要保證業務信息能夠同步到財務部門，又要保證財務部門能夠主動分析風險并評估價值，通過中期控制的方式，使得各項工作朝著預期方向有序推進。

3.后期總結

煤炭企業應定期總結業務開展情況，確保預算績效管理所取得成果能夠達到預期。后期總結的做法如下：由管理層牽頭，組織各部門開展總結會，要求與會人員主動提出自身在日常工作中所遇到的問題，由業務、財務人員合作，制定相應的解決方案。此舉一方面能夠加快業財融合的推廣速度，另一方面有助于企業快速掌握有效的工作方法。

(三)調整預算績效指標

預算績效管理與常規管理工作存在明顯區別，前者既涉及申報預算、編制預算的工作，還涵蓋執行預算、評估績效的步驟，旨在使預算、績效得到科學管理，另外，預算指標、績效指標之間同樣存在著極為緊密的聯系。由此可見，要想使預算績效管理發揮出應有作用，關鍵是要對績效指標引起重視，根據績效指標所展現出特征，采取相應的管理措施，例如：其一，酌情調整績效指標，保證指標與煤炭企業現行績效評價機制所提出要求相符。其二，將績效指標貫穿預算管理始終，以既有管理系統為依托，對信息數據進行實時共享。其三，充分考慮企業現有目標，細化績效指標內容，保證指標所展現出量化、細化程度能夠達到工作需求[5]。其四，對滿意度、成本效益等指標引起重視，將績效指標作為載體，對目標完成度加以反映。事實證明，只有多管齊下，才能使預算績效管理發揮出應有作用，徹底打破業財部門之間的界限，促使各部門協同合作，為預算所具有可靠性、準確性及科學性提供有力保障。

(四)其他注意事項

1.重視人員保障

煤炭企業應定期組織培訓活動，為管理人員、財務人員提供接觸和掌握先進理念的平臺，根據自身情況選擇第三方機構并達成合作關系，最大程度拉近業務部門與財務部門的距離，為業財融合所具有價值的實現奠定基礎。如果條件允許，還可以聘請專家為管理及財務人員答疑解惑，確保各群體能夠主動參與對預算績效進行管理的工作。

2.引入信息技術

以既有信息系統為依托，定期更新處理技術。在此過程中，有以下幾方面內容需要尤為注意：其一，利用信息技術對財務報表、信息進行轉化，將轉化所得數據資料存儲在對應的數據庫內，確保煤炭企業各項業務的開展情況能夠得到精準且直觀的展示，由此為各項決策的制定提供理論支持。其二，以大數據手段為依托，對不存在直接關聯的信息進行分析，深入挖掘信息背后蘊含的價值，確保業財融合擁有堅實的基礎。其三，促使業務、財務信息由最初的模糊、粗放向細致進行轉化，保證潛在問題均能夠獲得系統且高效的處理。其四，激發業務、財務人員熱情，促使各群體主動參與管理工作，為信息數據處理機制和模式的升級助力。

3.加大融合力度

考慮到財務、業務部門的分工有所不同，新形勢下，若企業仍沿用既有預算管理模式，難以保證二者得到深度融合。要想解決該問題，關鍵是要對業財融合引起重視，財務部門的職責是以企業主營業務為落腳點，從不同維度分析預算管理，而業務部門的職責是結合企業常見財務風險，解決各項業務所面臨問題，結合預算績效管理所涵蓋內容，制定切實可行的考核制度，拉近各部門的距離，確保各部門都能夠為預算績效管理及相關工作的開展貢獻力量，通過將績效管理、預算管理充分結合的方式，使該項工作所取得的效果最大程度地接近預期。日常工作中，應做到以下兩點：一是根據績效指標完成度評價管理工作，確定對申報預算、執行預算等工作進行考核的具體標準。二是以崗位職責及工作內容為落腳點，對員工進行全方位的監督與考核，最大程度發揮內審所具有作用，結合內部審計所得到的結果進行整改，以免造成更嚴重的不良后果。

4.落實經費保障

煤炭企業應對業財融合引起重視，牢牢把握信息社會所帶來的機遇，為信息化建設提供充足的資金，使得預算績效管理擁有更加現代化的實施環境，真正做到以預算績效管理為抓手，對各部門所具有職能進行充分發揮。

五、結語

綜上所述，本文分析了煤炭企業在業務融合背景下預算績效管理的相關內容，指出通過預算管理能夠最大限度發揮員工積極性，并提高運作效率，確保煤炭企業財務管理目標更加明確。在具體研究中，根據業財融合運用具體情況，指出煤炭企業在管理目標、指標內容與管理體系方面存在的問題及針對性的解決方案，通過制定可靠的財務管理目標、調整預算績效指標與健全管理體系的方式，使預算績效管理目標體系得以構建，最終取得良好成果，不僅為財務管理人員制定科學決策提供參考，而且為煤炭企業管理方式升級奠定基礎。