業財融合在企業中的應用研究

王 超 中韜華益稅務師事務所(重慶)有限公司

我國現有的企業經營制度與模式經過多年的發展，缺乏綜合性、系統性，已經明顯落后于時代，而業財融合是一種新型的經營方式，能夠提高企業的財務管理水平。在企業經營管理的過程中，當前還存在著許多問題，只有把這些問題處理好，才能真正有效地實現業財融合，更好地發揮財務一體化的功能，為公司的戰略制定與實施提供更為全面、精確的信息，以推動公司的長期可持續發展[1]。

一、業財融合的概念分析

(一)業財融合的概念

為了提高企業的財務管理效能，許多學者從理論和實踐兩方面進行了深入的探討，從而形成企業業財融合的觀念。業財融合更加注重運用信息科技，在企業財務部門之間建立起一條有效的信息交流通道，為企業的財務管理提供更多的參考。財務部門將會打破以往會計工作的局限，在企業發展的過程中，從業務流程出發，以財務管理的專業知識和管理工具為經營活動提供支持，在執行過程中，及時發現各種問題和威脅，并及時反饋給管理層，真正實現對項目的事前、事中、事后全方位的監控和控制。而業務部門在經營過程中，則要借助財務部門的資料信息，迅速獲取自身所需的信息，并根據財務部門的分析結果，對業務活動進行優化與改善，為公司創造價值[2]。

(二)全面預算的概念及理論分析

全面預算管理，是指全員參與、全面覆蓋業務范圍、全程追蹤管理流程的全面管理體系。全面預算管理系統包括預算組織、預算編制、預算執行、預算績效評估。全面預算管理作為一種有效的內部控制手段，是現代企業運作的一個關鍵環節，它包括了業務預算、資本預算、財務預算等，涉及規劃、決策、控制、評價等各方面。企業在實施全面預算的過程中，可以成功地實施戰略，從而提高公司的價值。

全面的預算管理可以在規劃計劃、監督和溝通中進行，在協調和業績評估中扮演重要角色。規劃職能主要由三部分組成，包括制定企業目標與指導方針，支持未來機遇與風險預測，并推動有效地使用資源。監督功能的主要內容是保證實施與所確定的目標相一致，通過全面的資料反饋，認識到實施過程中遇到的困難，避免浪費和低效。在進行成本控制時，必須將總體目標、單位費用等納入全面的預算管理中，以此為依據進行成本控制、評價和獎懲。溝通交流作用能夠降低預算執行中的阻力，達到預期的目的，從而推動其他的預算功能。協同作用能夠使企業的資源得到有效利用，并且能夠根據預算的情況調整企業的經營行為。業績評價的職能是基于預算，對各部門、各員工的工作表現進行評估，并合理運用獎勵與懲罰手段。

二、業財融合在企業管理中的意義

(一)合規性方面

業財融合是一種有效的財務管理方式，它可以貫穿于整個經營活動，包括預算、決策、控制和考核。通過對企業的戰略目標的精煉，對企業的經營活動進行有效的控制，使其向著既定的目標前進，有利于進一步提升企業的經營合規性。比如，要做好投資、計劃管理等方面的工作，需要優化企業的內部資本結構，做好資產和負債的長期匹配，減少企業的財務風險。再比如，做好項目利潤分析工作，可以精確地找到定價確定情況下的最低銷量，銷售既定的最低價等，為企業的生產決策提供更多的方便，實現合規管理和質量提升[3]。

(二)預防風險方面

在新的歷史時期，我國的稅務政策是一個不斷更新的過程，需要財務人員在新的時代背景下不斷地學習新的政策，并根據企業的具體情況，靈活地運用新政策，這就需要充分發揮業財融合的作用，推動會計工作方向的轉變，使其適應新時代的需要，具有經營整合的思想，把政策和現實結合起來，能對經營和生產活動進行統一的計劃與安排，減少稅務風險，提高公司發展的質量和效率。

同時，通過合理的業財的結合，可以極大地提高企業的財務管理效能，進一步降低公司經營風險與財務風險。通過業財融合，可以讓財務人員對企業的運營狀況和有關的業務數據有一個全面的了解，從而做出正確的決策。通過對財務風險進行預測和防范，保證公司的正常發展，提高公司的盈利能力。合理的業財融合可以使公司財務管理更加高效，管理工作流程更為優化，提高企業運作效率和風險管理能力。

(三)支撐決策方面

傳統的金融管理責任主要是對投資的前期和后期的記錄，其運作的決策存在滯后性。在業財融合的大背景下，把財管職能向整個運營管理轉變，實現了業務和財務的有機結合，不僅可以幫助企業準確進行業務預測，同時還可以幫助企業更好地了解更多的市場情況，更好地把握經營成本、節省采購費用，實現各業務部門間的信息互通和共享，通過對生產規模、銷售渠道等因素的分析，進行更加高效的成本管理。

同時，業財融合的財務管理模式可以為企業提供定量的分析，對企業的現狀進行真實、客觀的評估，并能準確把握企業存在的主要問題并制定相應的決策。傳統的單一定性分析方法存在著一定的片面性，比如，同樣是面對銷售收入大幅度下降這一情況，有的公司希望通過漲價來增加銷售收入彌補損失，有的公司希望通過降價來實現利潤的最大化，兩邊都陷入了僵局，很難做出決策。在業財融合的基礎上，運用因子分析方法，可以輕易計算出企業的內部回報率和凈現值，從而有助于企業決策者迅速找到導致銷售下滑的原因，通過量化和定性分析，使得決策更具科學性和合理性。

三、業財融合在企業中的應用研究

(一)結合企業發展戰略管理實施業財融合

在新的形勢下，企業要不斷地改革、創新現有的管理觀念，建立新的企業財務管理觀念，尤其是企業的財務管理層要帶頭重視業財融合的重要作用，在財務管理、數據分析、決策制定等方面，都必須融入業財融合的思想[4]。由公司的財務管理人員率先學習實施業財融合，可以為公司建立一個良好的業財融合環境，消除各部門協調配合上的阻礙，在主管領導的指導下，使各部門充分意識到業務、財務融合的重要性，并自覺落實業財融合發展理念，緊跟業財融合的步伐，以滿足企業與企業、企業財務部門的合作需要。企業的經營單位與財務部門應主動溝通，消除業財融合過程中遇到的障礙，使財務部門與財務部門高效互通、高效交流，加強雙方的協作溝通，推動公司業財融合發展，營造良好的發展環境，深化業財融合與企業發展戰略的結合，有效提升企業戰略一體化的發展能力。

(二)結合企業組織及流程實施業財融合

一是要完善企業的會計管理體系，充分發揮財務管理與核算的作用。管理會計體系是實施管理會計工作的先決條件，因此，在推動轉型的進程中，要充分發揮其自身優勢，吸取其他企業的成功經驗，建立與公司文化相適應的會計體系，發揮好管理會計在管理層決策中的保障作用。

二是要建立統一的財務組織和工作程序。首先，要加強會計基礎工作的規范化，即把分散于各個分公司的一般性財務基本業務，按照企業所建立的標準化的處理流程、處理標準、處理要求，并利用統一的信息平臺引入財務共享服務中心，服務中心工作人員按專業分工對各項業務進行高效、自動、規范的處理，故應先對企業會計科目、會計科目輔助、會計核算，會計憑證附件，費用報銷標準，資金支付標準，報表的編制、版本等進行規范。其次，加強財務管理的規范化，實現財務管理的統一，必須統一財務政策、業務流程、管控規則、組織制度等流程，并將其固化在信息系統中，使其能夠充分發揮財務控制的功能[5]。

三是對現行業務流程進行優化，重構業財融合的運用途徑。業財融合的成功實施，除了要有完善的管理體系與業務流程，還要具備良好的執行環境。要使業財融合的各項功能得以充分發揮，就必須重構和優化產業與資本整合的流程，對現有的制度進行梳理，并在此基礎上將其改造成一種與業財融合相適應的新的體系。以采購為例，通常公司規定是不能向供應商提供全部或大量的預付款的，但在運營中，一些供貨商在收到大量的訂單之前，還需要向其下游供貨商支付大量的資金，一旦供貨商的資金周轉不過來而出現問題，很有可能會出現資金鏈斷裂，從而影響到采購的正常進行。但是當一個企業擁有了強大的業財融合的財務管理體系時，情況就完全不同，業財融合將推動業務部門配合財務部門對業務過程進行深入的研究和梳理，了解采購部門和供應商的困難和難點，將問題及時反饋給公司高層，并制定相應的解決辦法。引入新的業務流程，使財務人員能夠更好地了解企業的業務，從而為企業提供精確可靠的數據信息。這種情況下，商務部門在做出決定時，也會樂于向財務部門咨詢、聽取意見，不再將財務部門視為經營的阻礙，雙方通力合作，進一步提高了企業經營活動的效益。

四是要構建業財融合的激勵機制。激勵是激發員工積極性、增強員工價值的重要手段，而企業的發展依賴于員工自身的內在動力價值，因此，要構建業財融合的激勵機制，以適應新的市場環境，充分利用業財融合的優勢，促進業財融合發展。企業應結合資金收益率、利潤等財務指標，不斷改進業財融合的激勵指標，突破單一的部門績效評價模式，在企業內部進行綜合評價，要建立一套一體化的評估體系，將企業與企業的工作業績結合起來，使得企業財務部門可以攜手合作，以達到相同的業務目標。在建立考核和激勵制度時，要將項目業績與部門業績相結合，對部門業績進行全面評估與分析，并對各部門在其業績中的作用和執行情況進行考核，這樣才能充分調動財務人員的工作熱情，使業務和財務部門真正實現雙贏發展與融合。

(三)結合企業全面預算實施業財融合

第一，要制定好企業的預算目標。在預算管理中心的領導下，公司預算管理委員會根據公司的總體發展目標和年度預算指標，分析公司內部和外部市場環境變化對公司的影響，并根據項目的工期和內容，分析公司的總體預算目標能否實現。在預期的預算目標可行的情況下，預算管理委員會成員將在公司的項目建設中確定預算指標。

第二，要結合全面預算實施業財融合。企業的全面預算管理工作，必須在預算管理部及各業務單位的領導帶領下，根據實際情況制定出一份詳盡的全面預算管理計劃書，這一過程中要與商務部門充分聯動，業財融合與全面預算管理工作同步開展。

第三，預算的實施與控制。在預算執行中，要遵循預算控制支出的原則，按預算方式進行支出的分配，當發生與預算不符時，要及時向主管領導匯報，使其能夠作出相應的調整。

第四，對預算進行評估。全面預算管理的終極目標就是要達到預算目標，必須通過對預算工作進行某種衡量，以確定其是否能夠達到預期的效果。績效考評既要兼顧財務指標，又要兼顧非財務指標，以提高預算管理的科學化、綜合性。

(四)結合企業信息化建設實施業財融合

一是建立信息共享平臺，加強企業的業財融合，提高財務管理工作的質量。當前，企業內部業務和財務數據的整合已逐漸深化，為企業內部業務和財務數據共享提供了技術支持。在會計職能轉變的過程中，要進一步運用大數據、自動化辦公平臺等技術，以數據統計標準和口徑為橋梁，將企業內部各個部門和財務部門的數據聯系起來，突破業務和財務數據的壁壘，實現業財深度融合，因此管理會計工作的有效性得到了提高。比如一些企業在轉型過程中，為了消除信息孤島，建立了一個一體化項目數據共享平臺，實現了成本、資產、資金的整合，將稅務等制度有機地連接在一起，從而提升了管理會計工作的效率。

二是要加快財務控制的智能化信息化，這是提高會計核算效率、減少財務控制費用、推動會計職能從核算方式轉變為全面管理型的重要途徑。企業的財務控制也應包括建立財務控制信息的規范。在已建成的整合信息平臺中，也要制定財務控制信息標準，規范財務資料的會計處理格式，整合信息的品質及傳輸速率，通過統一的信息平臺，將這些信息按照一定的要求自動歸類為基礎信息和管理層的決策信息，確保業務人員在實際報賬等財務操作中以及財務人員財務核算過程中可以清晰準確地識別掌握數據信息，實現了企業內部財務控制的標準化信息的一體化、規范化。同時還要運用數據技術監測企業財務和會計管理體系。為規范企業的業財融合財務控制行為，促進財務規劃的實施和運作，要結合各部門的財務情況和經營特點，運用信息化管理平臺進行管理，制定統一、規范、操作性強的財務體系，實現對各分、子公司財務管理的智能化管理，防止因不同的財務體系而導致的數據信息錯綜復雜，從而保證企業財務管理和財務控制的高效性。

四、結語

在企業的財務管理工作中，業財融合是企業財務管理的一個重要環節，它可以有效地促進企業的財務管理質效，同時也可以促進企業的建設發展。推進業財融合，既是提高企業經濟效益、強化資源分配的重要手段，也是企業發展的必然趨勢。當然，這是一個循序漸進的過程，不是一蹴而就的，需要在深入剖析現實情況的基礎上，針對問題，進一步研究提出加快實現業財融合的路徑，為公司進行戰略決策與高效經營創造條件。