企業集團構建財務風險控制體系的研究

劉統國 微山信威食品有限公司

當前市場經濟的迅速發展，經濟全球化大背景下，為我國企業的生存發展帶來了空前機遇，同樣也帶來一些消極因素。在我國經濟體制轉型、產業結構調整、經濟高速發展等因素作用下，企業獲得了較大的發展空間，然而由于擴張迅速，企業在發展中不僅受到外部市場環境影響，同樣因為產業結構內部調整也給企業帶來一定問題，因此，對企業集團構建財務風險控制體系研究十分必要。

一、企業財務風險控制的必要性

企業集團的財務風險，是指在集團經營活動中，由于經營活動中的種種不可控、不可預見因素，致使未來經營業績出現不確定性，從而造成財務損失。建立健全財務風險管控體系能夠更好地保障企業平穩經營和健康發展，可以從以下兩個層面體現出企業集團財務風險控制體系的重要作用。首先，建立財務風險管理系統，能夠實現系統的預警功能，實現對公司整體財務狀況的監測和預測。將財務風險的控制轉化為事前和事中控制，從而達到“未雨綢繆”、“防患于未然”的效果。其次，通過建立金融風險管理系統，可以將企業的財務風險控制在集團能夠接受、能夠化解的程度上，從而防止企業財務危機。為了追求利益最大化，大部分公司都以不同方式進入資本市場，而高回報、高風險領域的投資，其風險無法完全規避。有效的企業財務風險管理制度能在集團內部進行重大的投資和籌資決策時發揮重要作用，在進行金融活動過程中，由于部分子公司會受到母公司的財務風險控制指標的制約，因此，在進行重大資金投資決策時，必須有財務人員參與，有效防止管理層盲目決策。利用對企業管理層的財務預警線約束，能夠增強企業的管理能力[1]。

二、企業集團財務風險的特征

企業的財務風險具有四大特點：第一，客觀性。客觀性是指企業集團在經營發展中，金融風險并非由個人意愿所決定。不受主觀因素的影響，企業在經營發展中不可能完全排除風險，只有采取措施，才能避免風險或降低風險對企業帶來的危害。第二，全面性。財務風險不僅存在于企業經營生產的各個環節，同樣也存在于企業的財務管理中。比如，在資金籌措、資金使用、資金積累和分配等方面，都存在著財務風險。財務風險是一個貫穿于企業生產和經營活動的全過程，它可以劃分為：融資風險、資金使用風險等。第三，不確定性。不確定性主要體現了金融風險的產生是不可預見的，在一定時期內會有，也有可能沒有。第四，利益和虧損并存。這一特點主要體現了企業在經營發展中，風險和回報是成比例的，風險越大，回報越高，風險越小，回報越少[2]。

三、企業集團財務風險的成因

(一)組織結構引發的風險

當前階段，在市場經濟快速發展的背景下，企業規模逐漸擴大，企業集團擁有多個子公司，子公司由單獨的法人負責，母公司與子公司之間交叉控股，逐步形成多個層級的子公司。盡管這種結構有利于公司的擴張和發展，但是財務風險的發生的可能性也隨之提高。在企業發展過程中集團結構形式所引發的財務風險主要體現在以下兩個方面。第一，企業集團內存在著大量的關聯交易，一個子公司的經營情況很差，勢必會對集團內的其他公司產生影響，并且會通過公司的組織結構來擴散，如果不加以有效地控制，那么就會給集團帶來很大的損失。第二，企業為了能夠不斷擴張發展，普遍會采取向金融公司貸款的形式籌集及資金，子公司與母公司之間往往會互相擔保，在此過程中，母公司很難對擔保事項風險進行科學合理的預測，一旦出現經營困難或者財務風險，則會給整個企業帶來影響。

(二)內部風險控制體系不完善

企業內部風險控制體系不健全會嚴重影響企業的經營與發展。由于企業集團財務風險具有客觀性的特點，企業在日常經營與發展中風險存在一定的必然存在的。若是不能夠采取有效的措施對其進行預防和控制，就會讓風險變得“肆無忌憚”。為了應對金融風險帶來的種種問題，目前各大公司紛紛著手構建內部財務風險管理系統。然而，當前普遍存在的問題是，盡管部分企業集團存在著財務風險管理制度，但是由于財務風險管理制度相關內容并不健全，導致風險管理制度無法發揮其有效作用。此外，部分企業的財務監督體系無法全面落實，尤其是某些公司的管理和監督體系仍然存在一定的弊端，由于缺少相應的問責機制，很難對其進行有效的約束和控制，進一步導致了財務風險增大[3]。

(三)風險管理制度不完善

部分集團企業在這種多元化的公司治理模式下，母公司和子公司難以建立起統一的風險管理體系，因此，在風險管理的方法、策略、經驗、重視程度等方面都有很大的差別。由于風險管理體系在我國發展的時間不長，盡管企業集團十分重視風險管理體系的有效應用，但是由于企業集團較為龐大，無法在兼顧母公司與子公司的實際工作中形成一套相對統一的風險管理體系，導致企業集團的風險預警系統還不完善，風險管理體系也不完善，企業集團的財務系統還停留在單純的核算階段。在經濟快速發展的今天，企業只有緊隨時代的發展，只有建立一套符合企業不斷發展完整的財務風險控制體系，才能夠讓企業在面對風險時，更加靈活地做出回應，及時規避風險，令企業集團快速擺脫財務困境[4]。

(四)財務人員風險意識問題

在企業集團的財務風險管理過程中，只有管理人員具備了良好的管理意識，才能夠更好地開展風險評估活動，最大程度避免企業由于管理人員風險意識不強而造成的經濟損失問題。企業集團的財務風險控制歸根結底就是管理理念和管理能力的體現，一個公司的高層管理人員，不但要具備專業知識、專業技能、管理能力、獨特的發展前景，而且要具備一定的風險意識，對財務風險的預見性和判斷力，如果某個子公司的管理水平不高，對風險的管理能力和對風險的預見性不強，就會導致財務風險的出現。缺乏一定的風險管理意識很容易造成因為投資決策不正確而引發的財務風險。在企業經營發展過程中，只有財務管理人員意識到風險管控的重要作用，才能夠將其落實在日常企業管理中。

四、企業集團財務風險控制體系構建策略

(一)建立財務預警系統

現階段，在企業集團不斷發展擴張過程中，企業的規模越來越大，組織結構也更加復雜，企業的財務風險也隨之增加，因此，企業集團財務風險管理難度也有所提升。由于企業集團財務風險管理是影響企業生存、發展、壯大的重要組成因素，建立健全的財務預警系統能夠滿足企業在經營發展中的風險管控需求。同時，隨著企業經營活動中現金流的日益重要，建立健全的財務風險預警體系已成為當務之急，企業的經營與發展離不開充足的資金。建立健全的財務預警系統能夠實現對資金的合理管控，企業只有創造出更多且更加通暢的融資渠道，才能夠獲得可靠的財務資源，并獲得財務優勢。而由于企業集團往往是由多個子公司組成的整體，為了能夠更好地實現統一監控，科學合理地配置集團公司內的資金，需要讓財務預警系統能夠統一安排，統一管理，進而達到對資金流量進行有效監控，避免企業集團在經營發展中因為資金鏈問題出現風險。要充分重視現金流的信息，有效地管理和控制現金流，使其“血液”發揮到應有的作用，是當今企業控制財務風險的關鍵[5]。

(二)加強內部控制

在企業集團發展中，只有加強內部控制才能夠更加科學合理地構建企業財務風險內部控制體系，財務風險的不僅能夠通過相應的內部風險控制來預防，還能夠通過內部風險控制來規避。企業集團在發展中為了能夠更加有效地加強內部控制，就必須成立一個專門的財務風險管理部門，專門負責財務風險的預測、分析和監測，以確保公司能夠及時發現和化解這些風險。但是企業自身的內部控制體系自身同樣需要完善優化，根據企業集團發展情況以及經營情況進行不斷調整。因此，相關財務管理人員要加強公司的內部治理，加強對公司的風險管理。要做到科學決策、科學管理，形成完善的決策、激勵、約束等制度，同時要建立健全的監督與控制制度，尤其是要強化授權、預算管理、內部審計，還要加強企業集團內部控制監督與激勵層面，通過完善的內部集團監督機制以及管理機制來對集團內部存在問題的制度進行規范，加強子公司與母公司的聯系，才能夠實現對企業財務風險的有效控制[6]。

(三)建立預算管理制度

建立預算管理制度能夠更加科學合理地控制子公司財務經營風險。預算控制作為預算管理的重要內容，也是管理系統的重要組成部分，以集團財務風險控制為目標，以優化內部控制體系和預算控制為支撐，能夠構建完整的全方位財務風險防控體系。通過預算管理制度，對資金成本以及投資相關內容進行科學合理的管控主要涉及以下三個方面。

第一，要設立財政預算管理制度。公司在財務部門設立了一個具有高度權威和高度獨立性的預算管理機構，即由集團總經理領導的預算管理委員會。該小組由采購、技術、生產、營銷、人事、財務、審計等部門的領導組成，主要負責編制集團發展需要的預算大綱，審定集團上下各部門的年度經營預算目標，并對年終預算進行分析和考核。

第二，要做到預算的科學化。確保實現預算目標。由集團總部制定預算指標，各成員單位根據預算綱要的目標，根據企業的實際情況，編寫出相應的預算草案，并將其送交預算管理委員會，協調各子公司的主管，在預算委員會的批準下，制定出一份最終的計劃。采用上下相結合的辦法，確保了預算的合理性和可操作性。

第三，加強對預算的實施和監管。每個月，每個子公司都要將預算的進展報告給集團，而審計部門則負責審核各個子公司的預算；同時，財務部門對各個子公司的財務報表進行跟蹤和管理，既能確保預算控制的及時性，又能從源頭上控制財務數據的失真，從而有效地保證預算的順利實施。

第四，對預算實施情況進行分析與評價。在預算管理委員會及各職能部門的領導下，認真分析預算執行過程中存在的各種問題，并提出相應的改善方案[7]。

(四)提高全員風險管理意識

公司的財務風險意識不僅僅局限于公司的管理層和財務部，還涉及整個公司的員工，因此，不僅要提高相關財務管理人員的風險防控意識，同時還要提升全體員工的風險防控意識。在實際工作中需要企業能夠提高相關財務工作人員的工作能力以及工作質量，可以采用定期組織工作人員培訓的方式，來加強其風險防控意識，讓工作人員能夠將風險防控意識有效地融入日常生活和工作中，企業內部員工的金融風險意識增強，也需要管理層的有效溝通與指導，只有管理層對企業集團財務風險有一定程度的重視，通過對工作人員的良性引導，才能夠讓相關工作人員更加重視風險管控相關內容，企業就會進入一個良性的循環[8]。

五、結語

綜上所述，在集團企業經營發展中，財務風險是必然存在的，企業集團為了能夠平穩運營、順利發展，需要采用多種措施盡可能降低財務風險對企業帶來的影響，在實際工作中企業可以采用建立財務預警系統、加強內部控制、建立預算管理制度以及提高全員風險管理意識來構建完善的財務風險控制體系不僅有利于企業經營發展，還有利于企業的長遠發展。