事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防控

吉奪勒七 中共雷波縣紀(jì)律檢查委員會(huì) 雷波縣法紀(jì)教育中心

財(cái)務(wù)管理工作的開發(fā)與事業(yè)單位發(fā)展之間看似沒有強(qiáng)關(guān)聯(lián)，但實(shí)際上相輔相成，密不可分。財(cái)務(wù)管理工作通過對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政資金進(jìn)行投資和管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部可支配資金進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化分配，從而使經(jīng)濟(jì)利益得到最大化。因此，財(cái)務(wù)管理工作是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的強(qiáng)有力杠桿，對(duì)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展有著的重要作用，而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)而言是比較落后的，無法幫助事業(yè)單位應(yīng)對(duì)更為復(fù)雜的國內(nèi)國外環(huán)境，難以適應(yīng)國家全面發(fā)展需要，所以，想得到更高質(zhì)量的發(fā)展，事業(yè)單位必須高度重視財(cái)務(wù)管理工作，展開層次化財(cái)務(wù)管理工作的探究、提質(zhì)增效相關(guān)路徑的探索，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)控體系，這對(duì)于事業(yè)單位以及國家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有積極意義。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

(一)有助于提高事業(yè)單位內(nèi)的資金利用率

事業(yè)單位的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)主要來源于政府的專項(xiàng)補(bǔ)助，以往的財(cái)務(wù)管理工作過于空洞，經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)不可避免。而基于真實(shí)數(shù)據(jù)的收集和分析整理工作，一方面，可以加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)于國家專項(xiàng)補(bǔ)貼的利用效率，幫助事業(yè)單位獲取更多經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，可以加強(qiáng)監(jiān)管功能，實(shí)現(xiàn)資金流通的公開和透明，可以最大程度地避免國家資金浪費(fèi)。考慮到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系與事業(yè)單位的未來發(fā)展與資金周轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)等工作息息相關(guān)，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理能力嚴(yán)重不足，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)迫在眉睫，應(yīng)根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則、經(jīng)營具體狀況和內(nèi)部經(jīng)營特點(diǎn)科學(xué)調(diào)配財(cái)政資金，還需要認(rèn)真完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集與分析工作，這能夠有效地改善事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)使用，增加利潤，創(chuàng)造更大發(fā)展[1]。

(二)有助于提高事業(yè)單位內(nèi)的資金安全指數(shù)

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理下，事業(yè)單位收支明細(xì)比較含糊，不能精準(zhǔn)反映財(cái)政資金的流向，導(dǎo)致國家專項(xiàng)補(bǔ)貼的利用效率較低，國家資金遭到浪費(fèi)。因此，做好財(cái)務(wù)管理工作可以提高管理人員對(duì)市場(chǎng)的敏銳度，加深對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀的了解，從而把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，改善事業(yè)單位的經(jīng)營質(zhì)量，為其發(fā)展提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)保障，這對(duì)于事業(yè)單位的生存和發(fā)展具有重要意義，有利于提高資金流通的透明度，減少貪污和腐敗，改善資金的安全性。

(三)有助于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)，宣傳財(cái)務(wù)管理工作的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作展開優(yōu)化處理及配置，并切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理工作的能力，將全新的管理方法和理念融入其中，對(duì)原有的管理制度加以完善，能幫助員工更好地了解財(cái)務(wù)管理制度，在規(guī)范制度下辦事，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的規(guī)范化發(fā)展，對(duì)于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展來說尤為重要。對(duì)單位內(nèi)部的獲益情況進(jìn)行精確核算，除了能顯著提高財(cái)政資金分類核算、分類管理的能力，不斷提高財(cái)務(wù)工作效率及質(zhì)量，還有助于以科學(xué)的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使事業(yè)單位能更好地適應(yīng)嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，避免陷入生存危機(jī)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系中存在的問題

在事業(yè)單位的經(jīng)營過程中，將受國家政策調(diào)整、稅收和貸款利率變動(dòng)、內(nèi)部人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)信息失真等因素的影響，這些外界因素?zé)o形中會(huì)為財(cái)務(wù)管理工作帶來阻力，進(jìn)而引起各種問題與漏洞，同時(shí)，日趨激烈的國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)事業(yè)單位提出了更高的要求，如果管理者沒有在第一時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)工作中存在的問題加以處理，不僅會(huì)帶來負(fù)面影響，還會(huì)對(duì)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效帶來限制。由于以上特點(diǎn)，健全事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系，難度也相對(duì)更大，即使當(dāng)前事業(yè)單位都認(rèn)識(shí)到了這項(xiàng)工作能直接幫助其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下獲得更多利潤，并開始著手升級(jí)，但是，從實(shí)際效果來看，目前事業(yè)單位管理體系建設(shè)程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，且存在大量問題。

(一)缺少完善的財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理工作的開展與管理體系的完善性息息相關(guān)，具有很好的規(guī)范作用，在事業(yè)單位的日常管理中，如果不能構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，就無法有效開展財(cái)務(wù)管理工作，一旦出現(xiàn)漏洞，就會(huì)導(dǎo)致管理力度不強(qiáng)，甚至造成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作效率低下，從現(xiàn)實(shí)情況來看，一些事業(yè)單位采取粗放式管理，并沒有及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)架進(jìn)行優(yōu)化處理，導(dǎo)致現(xiàn)有體系無法滿足事業(yè)單位發(fā)展需要，造成管理制度形同虛設(shè)，各項(xiàng)工作的執(zhí)行力差，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理工作內(nèi)部的問題及漏洞進(jìn)一步擴(kuò)大，不利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，許多事業(yè)單位由于缺少系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，有的甚至直接照抄企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控管理制度，以應(yīng)付上級(jí)的檢查，因此導(dǎo)致制度的建設(shè)和事業(yè)單位的實(shí)際管理脫節(jié)，影響了事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型[2]。

(二)缺乏足夠的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

部分事業(yè)單位缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控體系建設(shè)，認(rèn)知還停留在過去，沒有深入了解內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不重視，相關(guān)管理人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展不重要，財(cái)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，是一種基礎(chǔ)性的工作，因此不需要內(nèi)部控制，片面地將該項(xiàng)工作劃分給財(cái)務(wù)部門，這也就導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系漏洞百出，無法進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(三)工作人員的綜合素質(zhì)仍然有待提高

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系涵蓋了事業(yè)單位的發(fā)展歷程，而相關(guān)工作人員的短缺會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控體系的搭建工作得到有效提升，并從根本上影響事業(yè)單位未來的可持續(xù)性發(fā)展。究其原因，是因?yàn)橄嚓P(guān)財(cái)務(wù)人員的水平不足，知識(shí)儲(chǔ)量嚴(yán)重的缺乏，沒有及時(shí)更新最新財(cái)務(wù)管理知識(shí)和補(bǔ)充內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)，不遵守規(guī)章制度，不能適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展的要求，因此給事業(yè)單位的發(fā)展帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能方面的培養(yǎng)。

(四)缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在過去，許多事業(yè)單位屬于非營利性機(jī)構(gòu)，依賴國家對(duì)資金進(jìn)行調(diào)控，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺乏健全完善，甚至是流于形式，滯后了風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，這會(huì)直接影響到事業(yè)單位的提質(zhì)增效工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)不能反映正確的邏輯關(guān)系，甚至涉及利益糾紛不能明晰處理，使工作中利益主體間的矛盾頻發(fā)，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性[3]。同時(shí)近年來事業(yè)單位在轉(zhuǎn)型過程中沒有采用職權(quán)分離的方法，出納與會(huì)計(jì)往往是一個(gè)人，這在財(cái)務(wù)管理工作中是不允許的，上述問題的存在會(huì)給事業(yè)單位帶來嚴(yán)重的損失，不利于其發(fā)展。

(五)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不完善

內(nèi)控環(huán)境缺乏制度化和系統(tǒng)化不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接影響內(nèi)部控制實(shí)施的效果以及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。部分單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不夠重視，例如忽視了領(lǐng)導(dǎo)層的合理配置、單位組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、職工職業(yè)素質(zhì)和品行以及管理模式等。因此，要健全、加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，必須優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

想要在根本上提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，最重要的是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，同時(shí)要重點(diǎn)做好以下幾方面工作。

(一)建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系

在開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作之前，首先要基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，并根據(jù)運(yùn)營管理現(xiàn)狀構(gòu)建出層次化財(cái)會(huì)管理內(nèi)控體系，使財(cái)務(wù)管理工作在相應(yīng)的制度范圍內(nèi)進(jìn)行，提高工作的規(guī)范性和有效性。隨后由管理部門構(gòu)建出與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的管理制度，以此來細(xì)化各項(xiàng)資金使用，并對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作行為進(jìn)一步的約束，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)人員的辦事準(zhǔn)確率。同時(shí)，當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系仍然是空中樓閣，所以事業(yè)單位要參考企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行自身內(nèi)控體系的建設(shè)，杜絕直接照抄照搬，保證內(nèi)控制度體系的有效性以及科學(xué)性，糾正其中的錯(cuò)誤，切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性。除此之外，事業(yè)單位可以借助先進(jìn)的管理模式提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合內(nèi)部管理工作現(xiàn)狀制定科學(xué)的改良方案，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有效展開，更好地為事業(yè)單位的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

(二)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)知程度和重視程度

有效提高財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控水平，能夠直接促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步，事業(yè)單位要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)建設(shè)。尤其是管理層，要不斷借鑒其他公司的成功經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)工作人員的宣傳和指導(dǎo)，督促各人員重視財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理工作，積極配合財(cái)務(wù)管理工作，避免為財(cái)務(wù)管理部門增添過多的工作量。此外，還要強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作，強(qiáng)化與各部門人員崗位職責(zé)的關(guān)聯(lián)性，促使工作人員能夠積極配合內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展，從而降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高工作人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)前，人員是事業(yè)單位發(fā)展的核心，只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員才可以做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可信性，幫助事業(yè)單位在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。所以，事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到“以人為本”的重要性，提升工作人員的綜合素質(zhì)，組建一支專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。因此，必須提高對(duì)人才的重視程度，首先，事業(yè)單位要為工作人員提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，把培訓(xùn)當(dāng)作現(xiàn)代管理工作的重要部分，結(jié)合實(shí)際情況積極組織財(cái)務(wù)管理人才的培訓(xùn)工作，促使員工可以在多樣化培訓(xùn)中認(rèn)識(shí)到自身的不足，補(bǔ)充自己的知識(shí)缺陷，這也是提高員工專業(yè)技能的有效途徑，幫助員工提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以便更好地適應(yīng)工作內(nèi)容，切實(shí)地提高事業(yè)單位競(jìng)爭(zhēng)力以及化解各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的能力。同時(shí)，除了從事業(yè)單位內(nèi)部不斷挖掘員工的潛力和創(chuàng)造力，還應(yīng)重視從事業(yè)單位外部引入綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)管理工作人員，補(bǔ)充到工作團(tuán)隊(duì)中，在引進(jìn)新鮮血液時(shí)，事業(yè)單位要注意引入復(fù)合型人才，要求他們不僅要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉事業(yè)單位工作流程，滿足事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平的短期需要，并不斷革新事業(yè)單位的管理觀念，全面助力事業(yè)單位降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

(四)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

想要從根本上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，需要建立起事前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。想要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行良好控制，相關(guān)人員就要主動(dòng)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并根據(jù)發(fā)展的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)測(cè)指標(biāo)，使得事業(yè)單位能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷并做出相應(yīng)措施，做到盡量降低風(fēng)險(xiǎn)損失，同時(shí)，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，要求囊括對(duì)于事業(yè)單位較為重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過建立高敏感性的預(yù)警指標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)，判斷事業(yè)單位未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)[5]。建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，推動(dòng)事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展，除此之外，管理者需要積極組建高水平的管理團(tuán)隊(duì)推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的運(yùn)行和完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系運(yùn)作中存在的問題，并在實(shí)際中按照評(píng)估要求對(duì)這些問題進(jìn)行處理，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用，為事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(五)創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位管理層要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境，要從大局出發(fā)，統(tǒng)籌考慮各個(gè)方面的要求，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在單位中得到更好的貫徹，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建速度。可以根據(jù)單位業(yè)務(wù)流程的具體情況，明確單位內(nèi)部控制過程中易出現(xiàn)的問題，保證內(nèi)部控制體系能全面覆蓋到各部門的工作，進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。在建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，必須充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建更加有效的管理模式。同時(shí)，要根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工對(duì)目前的內(nèi)部控制狀況具有清晰的認(rèn)知，能夠在日常工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)地落實(shí)管理制度，保證內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作更加順利。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的構(gòu)建工作和風(fēng)險(xiǎn)防控能力是事業(yè)單位管理與控制的核心，因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與管理人員的培訓(xùn)，使其擴(kuò)大知識(shí)面和優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在各部門充分履行自身崗位職責(zé)的前提條件下，針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中潛在的問題加以處理，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和考核，進(jìn)而提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)和公益事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。