企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控管理預(yù)算中的應(yīng)用

米躍華 北京市地鐵運(yùn)營有限公司通信信號(hào)分公司

軌道交通企業(yè)需要貫徹落實(shí)黨中央下發(fā)的文件，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)效益穩(wěn)定增長的工作目標(biāo)，必須強(qiáng)化經(jīng)營管理，加強(qiáng)成本管控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部挖潛增效，增收節(jié)支，確保公司資產(chǎn)質(zhì)量和管理效益大幅提升，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯著增強(qiáng)。科學(xué)籌劃公司內(nèi)部控制在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，構(gòu)建一個(gè)以公司內(nèi)控與全面預(yù)算相結(jié)合的經(jīng)營模式，根據(jù)當(dāng)前公司的發(fā)展需要、社會(huì)需求、運(yùn)營特點(diǎn)等現(xiàn)狀，把財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、全面預(yù)算三者有機(jī)結(jié)合起來，把現(xiàn)代管理思想貫徹到企業(yè)的實(shí)際工作中去，可以促使軌道交通企業(yè)更好的發(fā)展，滿足民眾日益增長的美好出行需求。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控管理中的預(yù)算運(yùn)用條件

(一)組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化

企業(yè)要在全面預(yù)算管理工作中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用力度，要圍繞公司的內(nèi)控管理開展工作，要對(duì)公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行全方位的完善與優(yōu)化。從根本上來說，全面預(yù)算是與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)的，具有協(xié)調(diào)統(tǒng)一的特性，需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面的單位和部門都參與進(jìn)來。不管是項(xiàng)目部、安全質(zhì)量部還是物資部，所有的內(nèi)部機(jī)構(gòu)都應(yīng)該按照全面預(yù)算的要求執(zhí)行，突出層級(jí)管理，編制預(yù)算事項(xiàng)，設(shè)置預(yù)算額度，在一定程度上使公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)更加清晰。

(二)經(jīng)營效率的提升

交通行業(yè)的發(fā)展關(guān)乎著民眾生活質(zhì)量，軌道交通企業(yè)在我國整個(gè)交通行業(yè)中占有很大比例。簡單來說軌道交通企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重影響著我國交通行業(yè)的未來。交通企業(yè)在運(yùn)行過程中發(fā)展理念需要不斷變化，其運(yùn)行機(jī)制也在改變，主要影響因素是隨著軌道交通運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)的快速擴(kuò)張，它已成為人們出行的首選交通方式。市場環(huán)境的巨大改變，也促使企業(yè)在內(nèi)部控制中，對(duì)于精細(xì)化管理以提升經(jīng)營和運(yùn)營效率的要求越來越高。精細(xì)化預(yù)算工作是各大企業(yè)最重要的管理環(huán)節(jié)之一，它也是依托財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)其功能的。在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)變得更為嚴(yán)格和可靠。當(dāng)全面預(yù)算思維植入于每個(gè)人的心中，公司戰(zhàn)略和發(fā)展方向也會(huì)越來越明確。領(lǐng)導(dǎo)層能直觀地掌握公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，精準(zhǔn)地控制公司的成本支出。采用更加動(dòng)態(tài)、全面的方法，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有效地運(yùn)用于全面預(yù)算，達(dá)到了提高企業(yè)內(nèi)部控制提升經(jīng)營效率的目標(biāo)。

(三)經(jīng)營目標(biāo)的確立

軌道交通企業(yè)基本為國有企業(yè)，但目前面臨的市場環(huán)境、社會(huì)環(huán)境也是多變的。隨著人們對(duì)軌道交通依賴性的增加，對(duì)服務(wù)品質(zhì)的要求也越來越高。隨著新冠疫情的爆發(fā)，對(duì)軌道交通企業(yè)來說也有著很大的沖擊，客流量的減少，導(dǎo)致票款收入銳減，企業(yè)經(jīng)營難度逐漸加強(qiáng)。為了在諸多不確定因素面前實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行，公司明確以降本增效為經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)一步精準(zhǔn)投放運(yùn)力，減少全年低效走行公里，節(jié)約財(cái)政資金，實(shí)施減員增效，每公里運(yùn)營人數(shù)由63人減至61人。全面預(yù)算從企業(yè)成本著手，通過對(duì)經(jīng)營計(jì)劃的精心安排，結(jié)合時(shí)代的發(fā)展嚴(yán)格制定未來企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，適應(yīng)市場發(fā)展需要，保持公司長久穩(wěn)定發(fā)展[1]。

(四)績效考核的透明

軌道交通企業(yè)隨著內(nèi)部控制的逐步發(fā)展，開始實(shí)行績效考核制度，是目前企業(yè)內(nèi)部管理能夠應(yīng)用的重要管理手段。只有企業(yè)的管理層對(duì)經(jīng)營活動(dòng)做出正確的評(píng)價(jià)和分析，才能提高員工的主觀能動(dòng)性；只有適時(shí)地兌現(xiàn)懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)，才能激發(fā)員工的工作熱情。透過全面預(yù)算明確了各個(gè)職能部門之間的責(zé)任，確認(rèn)了部門之間的工作范圍，兌現(xiàn)了每個(gè)人的工作業(yè)績，才能形成有力的企業(yè)內(nèi)部前進(jìn)動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的預(yù)算運(yùn)用策略

(一)樹立正確的經(jīng)營觀念

財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化雖然對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言都有很大的工作難度，但是其影響確是十分廣范且正面的。被財(cái)務(wù)管理優(yōu)化所影響的就包括企業(yè)的預(yù)算工作，眾所周知精細(xì)化預(yù)算是眾多交通企業(yè)盈利的命脈，提高預(yù)算工作首要的方式就是通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理。首先要提高企業(yè)對(duì)它的重視程度。對(duì)企業(yè)管理層而言，要從根本上樹立起正確的經(jīng)營理念，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，引導(dǎo)所有員工對(duì)全面預(yù)算和財(cái)務(wù)管理有正確的認(rèn)識(shí)。發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。只有清楚地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算和財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要性，不斷完善和開展預(yù)算管理工作，激發(fā)員工的工作積極性，人人有參與，才能使經(jīng)營理念在員工的心中落地生根。在實(shí)際工作中，也要注意落實(shí)，避免流于形式，力爭提質(zhì)增效。

(二)明確預(yù)算管理工作原則

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的前提條件是要明確全面預(yù)算管理的基本原則，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理工作應(yīng)遵循五項(xiàng)原則：一是戰(zhàn)略導(dǎo)向，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算結(jié)合，以預(yù)算促進(jìn)公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)；二是全面協(xié)同，以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理嵌入經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)；三是統(tǒng)籌平衡，統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，均衡年度間預(yù)算安排促進(jìn)實(shí)現(xiàn)安全服務(wù)質(zhì)量與降本增效目標(biāo)；四是科學(xué)合理，預(yù)算管理要做到量入為出不斷優(yōu)化資源配置，提高運(yùn)行效率、提升公司競爭力；五是突出績效，建立預(yù)算績效目標(biāo)管理機(jī)制及評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，做到責(zé)任明晰、權(quán)責(zé)對(duì)等。

(三)建立健全預(yù)算工作體系

健全的預(yù)算工作體系，是全面預(yù)算管理的重要保證。因其具有全面性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，公司可以實(shí)行“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的預(yù)算管理體系。“統(tǒng)一管理”是在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一預(yù)算管理辦法、統(tǒng)一預(yù)算編制流程、統(tǒng)一預(yù)算信息化軟件、統(tǒng)一預(yù)算報(bào)表格式及內(nèi)容、統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算考評(píng)。“分級(jí)負(fù)責(zé)”是指所屬各單位和各部門均是預(yù)算責(zé)任主體，負(fù)責(zé)組織本單位的預(yù)算工作，包括編制預(yù)算、指標(biāo)分解、執(zhí)行落實(shí)等。

設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，為公司預(yù)算的專門管理機(jī)構(gòu)，履行綜合計(jì)劃及預(yù)算管理職責(zé)，其成員由公司經(jīng)理和各專門分管領(lǐng)導(dǎo)組成。由專門分管財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助公司經(jīng)理負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃及全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)研究分析上一年度公司整體預(yù)算執(zhí)行情況、審議預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、擬定預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)，年度預(yù)算中期調(diào)整方案、所屬各單位的預(yù)算考核和激勵(lì)方案，監(jiān)督公司全面預(yù)算的執(zhí)行。

(四)建立發(fā)展績效評(píng)價(jià)機(jī)制

為確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)，必須建立相應(yīng)的績效評(píng)價(jià)體系，以評(píng)價(jià)全面預(yù)算與財(cái)務(wù)管理工作是否有效運(yùn)行。可以通過月度、季度、年度的定期評(píng)估，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查。現(xiàn)代企業(yè)的績效評(píng)估一般采用成本中心法和平衡計(jì)分法，將績效考核與員工績效考評(píng)系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)融合，建立員工業(yè)績檔案，多維度考察員工工作情況，形成由戰(zhàn)略、目標(biāo)、規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)管、評(píng)估構(gòu)成的一整套評(píng)價(jià)系統(tǒng)，評(píng)價(jià)員工工作表現(xiàn)，評(píng)估員工工作能力。

(五)建立全面預(yù)算信息化系統(tǒng)

隨著企業(yè)的發(fā)展需要，利用信息技術(shù)讓企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)可視化。在公司全面預(yù)算和財(cái)務(wù)管理中，運(yùn)用相關(guān)信息技術(shù)，能夠有效地收集、整理、分析信息，強(qiáng)化工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，確保工作持續(xù)穩(wěn)定。公司建立全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，依托信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、申報(bào)、審核、分解、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行分析等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的數(shù)字化、信息化管理，提升預(yù)算管控能力。同時(shí)搭建預(yù)算與核算、資金、資產(chǎn)、材料、合同、采購等一體化的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，讓信息暢通，效率提升。

三、加強(qiáng)計(jì)劃與實(shí)施的全過程預(yù)算控制

為發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)遵循以會(huì)計(jì)指標(biāo)為主、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔的方針，這也是公司內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是公司達(dá)到近期目標(biāo)和企業(yè)愿景的發(fā)展基礎(chǔ)。

(一)實(shí)施預(yù)算控制，強(qiáng)化預(yù)算約束

根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特征、資金實(shí)力，制定公司全面預(yù)算發(fā)展策略。公司應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系并以年度預(yù)算作為組織。強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，原則上無預(yù)算不支出。

(二)綜合運(yùn)用預(yù)算手段，遵循預(yù)算目標(biāo)原則

全面預(yù)算是一種對(duì)市場預(yù)測、生產(chǎn)預(yù)算的綜合運(yùn)用，對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行總體計(jì)劃與動(dòng)態(tài)控制。通過人工成本預(yù)測、物資采購計(jì)劃、成本費(fèi)用預(yù)算，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行高效的管理和分配。全面預(yù)算的編制按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡的程序進(jìn)行。預(yù)算目標(biāo)的確定也應(yīng)該遵循以下四項(xiàng)原則，一是導(dǎo)向性原則，預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略規(guī)劃在預(yù)算期內(nèi)的具體化、詳細(xì)化，應(yīng)該以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，與戰(zhàn)略規(guī)劃一致；二是先進(jìn)性原則，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該具有挑戰(zhàn)性，是通過努力才能實(shí)現(xiàn)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。目標(biāo)要利于挖掘企業(yè)潛力，起到引導(dǎo)和激勵(lì)作用；三是可行性原則，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況，通過努力可以實(shí)現(xiàn)；四是適應(yīng)性原則，預(yù)算目標(biāo)首先要以市場預(yù)測為基礎(chǔ)，充分考慮外部宏觀環(huán)境、市場環(huán)境等因素，與外部環(huán)境相適應(yīng)，要考慮企業(yè)的資源狀況、自身能力等客觀情況，與企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)。

(三)強(qiáng)化公司治理，增加預(yù)算靈活性

公司在日常運(yùn)營的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)突發(fā)事件。為保障預(yù)算管理的靈活性和預(yù)算執(zhí)行的高效性，可在年度成本預(yù)算控制額度中預(yù)留一定比例的不可預(yù)見費(fèi)用，以解決確實(shí)無法預(yù)測的突發(fā)性緊急性事項(xiàng)帶來的費(fèi)用支出。對(duì)不可預(yù)見費(fèi)的使用，應(yīng)有嚴(yán)格和明確的程序規(guī)定，做到一事一議。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，加強(qiáng)內(nèi)控管理，對(duì)不相容崗位要進(jìn)行分離，強(qiáng)化預(yù)算管理全過程的監(jiān)督檢查，以保證公司業(yè)務(wù)正常有序發(fā)展[5]。

四、結(jié)語

在黨的二十大會(huì)議勝利召開的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控管理預(yù)算中的應(yīng)用愈發(fā)的重要。作為軌道交通企業(yè)，要堅(jiān)持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，持續(xù)提升安全服務(wù)保障能力和網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行韌性；要堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，聚焦軌道交通供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力提升網(wǎng)絡(luò)整體運(yùn)輸能力，著力加強(qiáng)服務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，加快推進(jìn)乘客出行服務(wù)自助化、智能化、無障化、便捷化，滿足乘客新時(shí)代高品質(zhì)服務(wù)需求；要堅(jiān)持企業(yè)精細(xì)化管理，通過深化改革創(chuàng)新，提高全要素生產(chǎn)效率和精細(xì)化管理水平，持續(xù)保持降本增效的態(tài)勢(shì)；要堅(jiān)持規(guī)劃引領(lǐng)，推進(jìn)企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，推進(jìn)企業(yè)改革與管理提升，不斷健全完善與超大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營管理相適應(yīng)的集團(tuán)化管控體系和市場化經(jīng)營機(jī)制；要堅(jiān)持樹立正確的經(jīng)營理念，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理新制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員、管理人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高人力資源使用效率。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效性，致力于全面完成公司年度目標(biāo)任務(wù)，奮力譜寫新時(shí)代軌道交通企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展新篇章。