企業管理與內部控制的研究

李寬偉 浙江海森藥業股份有限公司

自從我國進入世貿組織以來，我國經濟市場的發展速度日漸加快，各類企業都正在逐步增強自我審視，目的是更好地貼合國際社會的發展進程，成為推進自我發展的重要前提條件，只有全面貼合當前時代發展進程，優化完善內部管理的模式才能夠有效對接國際社會需要，進而提高自身的經濟收益和社會效益[1]。從狹義的角度來看，企業管理是企業經營者對內部各項工作和績效的監督考核、管理控制的集合，涉及的方面極為廣泛，并且內容也相當豐富；從廣義的角度來看，企業管理主要包括規則管理、制度管理和流程管理等多方面內容，直接關系到企業和所有利益相關者的關系。內部控制則是指企業利用內控機制，做好對經濟和部門工作的有效管理，進而提高多部門工作的質量和效率，使其能夠更好地為企業做出應有貢獻。因此針對性地分析企業管理和內部控制的開展策略具有極為重要的理論意義和現實作用。

一、企業管理的現狀和成因

(一)企業管理執行缺乏

企業的管理決策工作將會直接關系到企業的深遠發展，但結合現階段的實際情況來看，許多企業在進行決策時的力度仍然是相對薄弱的，雖然目標是切實有效地促進企業經濟收益的提升，但是最終結果卻往往無法有效地滿足于此，因而導致企業的深遠發展受到限制[2]。企業管理者主要包括經理層，也包括其他的具體部門的主要管理者，但是現階段的實際情況卻是經理層與多部門的具體管理者的決策理念存在著相應的差異性，因此，在執行決策的時候，采用的方法是有所不同的，此外還有部分人員出現多方面的問題，決策工作的順利執行受到極為顯著的負面沖擊，與企業的長遠發展需要嚴重背離，將會極大程度地影響企業的經濟發展，難以有效地促進自我經濟收益和社會效益的提升。

(二)管理信息傳導困難

在日常管理的過程中，經常會受到各種各樣的外界因素的影響，又或者受限于自身的內部交互渠道，導致必要信息共享受到限制，基層人員因此而無法迅速有效地執行相應操作[3]。目前的信息傳遞障礙是廣泛存在的，之所以會出現此種問題，主要原因在于個人因素、結構因素和人際因素。所以需要進行多層次的考量和分析，只有這樣才能切實有效地促進企業管理質量的提高：首先，從個人因素的視角來看，指個體所處文化環境以及歷史環境差異所引發的溝通障礙，因彼此間的認知能力各有不同，所以對信息的理解也將會出現不同，在進行信息傳遞時自然出現問題；其次，結構因素的影響極為顯著，結合目前的企業發展狀況，可以發現隨著經營規模的逐漸擴展，企業所面臨的溝通問題也會不斷增多，這將會嚴重限制企業的綜合發展；最后，人際因素是指交互雙方的信任程度以及溝通能力，彼此的德行素養以及綜合素質也將會成為影響信息傳遞的重要內容，所以需要針對性地展開深入研究和分析。

(三)績效評估機制缺乏

績效評估是企業各項工作的重要支撐，目的是給予員工群體必要的考核和指引，明確所有員工在企業工作中的貢獻情況，同時將結果直接反饋給員工群體，是有效提升企業員工工作積極性的重要支撐，同時也是推進企業順利發展的前提保障。績效考核能夠為企業發展提供更多的良性保障，也能為后續的最佳決策提供相應的基礎支撐，為充分提升對現有人力資源的管理效果和高度，應該制定更為健全且完整的薪酬標準，有必要針對性的優化完善工作模式[4]。但是在目前許多企業的管理工作中，因為績效評估和考核相對缺乏，因此，導致出現人員積極性缺乏等多方面的問題，績效考核工作因為缺乏充足的客觀性和公平性，會導致許多員工產生不平衡的心理，而此種情況的存在將嚴重限制企業的綜合發展。

二、內部控制現狀和成因

(一)內部控制工作難以順利開展

結合現階段的企業活動來看，內部控制能夠極大程度地優化完善企業的管理工作，保證企業的今后發展更加順利高效，但目前許多企業的內部控制缺乏應有內控機制[5]。結合企業目前的經濟建設和自我發展，內控工作仍然有相應的缺陷和問題，所以，自然需要有多元化的機制的支持，尤其是錯誤已經達到相應程度后，往往會追究事后責任，也就是說，只是在問題出現以后，才會針對性地開展管理控制，而在問題出現以前缺乏相互對應的機制的輔助，這導致許多錯誤都難以被控制在有效的范圍以內，企業內控工作的質量因此而大打折扣，由此可以明確，現階段的企業仍然無法做到科學合理的管控。企業對員工的控制力度極高，很有可能導致員工群體的工作積極性和自主能動性受到影響，員工受到的限制增多將會限制其深入發展；相應地企業對員工的控制力度薄弱，此種情況的存在將會導致員工的惰性增加，進而影響到企業未來各項工作的開展。所以在內部控制方面，對員工的控制需要做到適當有效，只有這樣才能夠切實有效地促進企業經營收益的增長，貼合當前時代的發展進程。

(二)財務預算存在諸多漏洞

現階段的企業仍然存在著如下現象，許多部門在開展財務預算安排工作的過程中，經常會出現報多不報少的情況并且財務預算也只呈現出增加卻不減少的情況[6]。此類問題的存在，將會導致企業的內控管理受到諸多負面沖擊，同時也體現出財務預算安排等多方面的缺陷和漏洞，此類問題的存在將引發諸多問題，需要重點關注的是，在目前經濟危機的深度影響下，企業的價格并非完全固定的，特別是在到達經濟低迷階段以后，物價并非處于大幅增長的水平，所以財務預算也應該受到削減，而并非是伴隨時間的推移而持續增加，從本質上來講，在企業自身運作發展的過程中，對于財務部門的管控程度需要顯著高于市場部門，在經濟衰退階段的控制力度則要高于經濟繁榮階段，通過對財務預算的彈性管理，可以更好地維持企業的經濟收益，進而推動企業的未來發展，但是現階段的已有情況卻并非如此，許多企業在開展各項工作時都面臨著相應的問題，財務預算過高的問題更是會導致企業日漸面臨困境。

三、企業管理和內部控制的關系

首先，企業管理和內部控制的面向對象是有著相應的差異性的，前者主要目的是管理企業內部的各種職能問題，本質上是具有硬性的規定約束的，也就是簽訂的各種合同。并且企業管理的覆蓋范圍較為廣泛，不僅囊括對企業內部人員的管理，同時還囊括以風險管理、市場管理等為基礎支撐的外部管理，管理內容的清晰程度很高，能夠切實有效地提高企業的工作質量和工作效果，對工作內容和工作前做景好對多方面的劃分，進而在職能部門形成科學有序的活動網絡。內部管理的主體從上到下都是企業內部的重要組成部分，在推動企業經濟發展和未來建設方面的作用是無可忽略的，而外部管理則主要是對企業外部經濟市場的研發分析等多方面，所以各項工作的落腳點是有著顯著的差異性的。內部控制通常包括控制環境、控制程序以及流程監督等多方面的內容，會計系統在此過程中發揮著極為重要的作用，其能夠有效地推進基層員工的相互連接，保證彼此間的信息共享更加科學合理。其次，內部控制作為現代企業管理的核心內容，其能夠極大程度地促進企業經營水平的提升，還能在風險管理方面都發揮著無可忽略的作用。雖然企業管理和內部控制存在著內容上的差異性，但內部控制卻是企業管理的多環節經營內容的拓展，彼此間都有著相同的目標，也就是促進企業經濟收益以及社會效益的同步提高，同時完成對企業內部生產環節、經營過程和銷售環節等多方面的監督管控，避免出現權力濫用等多方面的問題，否則將會導致企業的價值受到侵害。內部控制的核心著力點是避免企業內部漏洞，內部控制無論是在增強企業管理，還是在推進監督管控方面，都發揮著不可忽略的作用，可以有效地避免企業可能面臨的道德損失，進而維持企業的市場口碑以及市場地位。

四、企業內部控制的創新措施

(一)充分展現信息和溝通的價值

隨著信息時代的來臨，對信息的獲取和共享已經成為企業生存與發展的核心要素，在推動企業經濟收益以及社會效益提高方面的作用無可忽略，是企業需要予以重點關注的內容。咨詢和溝通系統則是獲取信息的核心載體，構建健全且完善的溝通系統，能夠為企業的內部控制管理提供充分保障，進而促進企業經營水準的提高[7]。良好的信息系統能夠保證所有人都清晰地認識到企業承擔的特定職能，員工需要切實有效地認識內部控制的各種內容以及其應當如何生效，明確自身在此過程中所扮演的角色以及承擔的責任，這樣才能更好地打造彼此間的人際關系，有效地推進信息的傳遞和共享，避免出現信息阻礙等多方面的問題。員工自身需要知道企業期盼自己所做出的行為，不僅要對事項本身形成充足的關注，而且也需要關注事項引發的原因，優質健全的信息溝通系統，不僅是自上而下，而是需要覆蓋縱向和橫向的所有信息溝通渠道，所以全面加強企業會計系統和其他方面的信息溝通建設具有相當重要的意義。

(二)為員工提供更多空間

目前的時代是知識經濟的時代，知識經濟可以促使企業的經營和管理更加有效，逐步朝著精細化和柔性化的方向發展，企業管理和內部控制工作也是如此，其應該作為企業內部的藝術存在，而并非是簡單的科學。目前人力資源在企業管理過程中發揮著極為重要的作用，根本原因在于人的主觀能動性將會直接關系到人力資源作用的發揮效果，所有的企業管理和內部控制工作都需要圍繞此項內容執行[8]。除此以外，持續變化和改進的市場環境，要求企業對現階段的變化做出科學合理的反應，只有這樣，才能更好地貼合企業的發展進程，這就自然要求企業科學合理地減少管理的層次，豐富充實現階段的工作內容，以保證能夠為員工提供更多的自主空間。目前，書面文件的影響力度日漸薄弱，企業為有效地解決此類問題的影響，有必要積極地打造良性循環機制，需要指導和幫助員工更好的履行自己的職責，以此來保證企業的各項目標能夠被更好地貫徹落實，將存在的各種外部壓力轉變為推進員工積極參與工作的動力。為切實有效地貼合轉變，企業無論是在人才招聘、人才培養、作風管理等方面都需要做出科學合理的考量，同時還需要優化完善現階段的考核激勵體系，要重點做到獎懲分明，這樣才能夠更好地激發員工群體的工作積極性，在潛移默化中提高企業經營水平。

(三)做好企業文化的打造

身為企業文化的核心設計者，企業家的自我能力、自我素質以及對機遇的把控能力非常關鍵，在目前企業數量持續增多的時代背景下，相應企業更加需要發揮自身的價值和作用，要從多方面的視角切入：首先是文化理念定格，要綜合做好對企業的價值觀以及經營理念等多方面的定格處理，以此來保證各項工作都能夠順利展開；其次，重點做好文化理念的傳播工作，此項工作的落實，主要依托員工培訓以及文化交流等，用于逐步增強企業文化建設，推動企業經營水平的提高；再次，重點提高文化轉化的效果，企業管理者應該結合企業文化目標定位，做好對各種規章制度的修改調整，優化改進組織架構，同時打造相應的文化楷模，以此來更好地激發內部員工的積極性，推動各項工作質量和工作效率的提高[9]；最后，做好文化育人的工作，也就是利用企業文化加強內部員工的素質，保證企業能夠更好的踏入目前的經濟市場中，而并非是簡單的為金錢收益而工作，要保持對企業文化的充足信仰，此舉非常關鍵[10]。除此以外，還需要積極地做好文化推廣與宣傳，要將未來的優秀企業文化宣傳給社會，從社會層面著手，加強社會對企業自身各項行為的有效監督，同時發揮自身在社會風氣轉化方面的作用，為有效的優化現代文明社會做出應有的貢獻。

五、結語

綜上所述，現代企業是有機整體，既要打造健全且完善的內部控制機制，也不能缺乏對各種管理制度的考量，所以這就要求企業管理者能夠綜合做好質量管理、信息管理、財務管理和營銷管理等多方面的工作，建立相互對應的機制。需要重點明確的是，此類機制本身是相互交叉的，制度的協調管控需要遵從整體性原則，整體性原則是指從企業的整體視角著眼考量，要更好地做到對目前企業所面臨的市場風險的分析，加強內部管理和內部控制，只有這樣才能夠切實有效地促進經濟收益和社會效益的提升。現階段的企業內部控制重心應該落實在機制建設、人員培養和文化建設三個方面，要循序漸進地推進管理工作的優化改進，切實有效地彰顯管理工作的藝術性，這對于推進企業的經營水平的提高而言，幫助是無可忽略的，此項工作并非一蹴而就，而是要求企業進行深入且全面的研究考量，最終方能有效地確定管理和內部控制的未來發展方向。