加強行政事業單位內部審計工作的創新舉措研究

喬 梁 江蘇省徐州市沛縣審計局

在政策改革的背景之下，國家對于行政事業單位的內部審計工作變革，產生越來越多的重視。但當前由于我國行政事業單位數量較多，各地的經濟發展水平差異較大，致使其在具體的實施過程之中，出現諸多問題，阻礙其進一步發展。因此，相關工作者要對該問題引起重視，對內部審計工作進行全面創新，使得內部審計職能能夠得到充分發揮，推動行政事業單位向前發展。

一、內部審計概念來源及特點

我國的審計部門，是依托審計主體而進行分類的，其可以劃分為國家審計、內部審計、社會審計。國家審計是指我國的審計機關對各級的黨政機關、事業單位所開展的自然資源審計、專項審計等，其主要的職能就是監管日常開展的經濟活動，主要目的就是為確保我國資源、資產的增值、保值。通過審計活動，保障我國政府機關的相關人員能夠依法辦事，履行自身的職能，實現廉政的黨風，不出現失職、瀆職的現象。國家審計部門是維護我國國家安全，推進我國法治建設，推進依法治國，推進廉政建設，保障我國長治久安、長效發展的核心力量。社會審計部門是獨立的審計部門，其是指第三方的中介機構，例如：審計師事務所、會計師事務所等。其是接受除國家保密機關之外的其他機關單位的委托，對這些單位所開展的相應業務進行審計工作，依據行業內的執行標準收取相應的費用，承接該單位的審計業務，出具相應的審計結果及審計報告的市場化行為。內部審計是指企業或者單位內部所自身具備的審計部門，在日常業務的執行過程中，要遵循我國的國家法律法規，貫徹落實重大政策措施，所屬部門的負責人要履行相關責任。其要協調、管理本單位或者企業的經濟業務及財政收支情況，并進行風險控制。企業或者單位通過成立這樣的獨立的審計部門，制定相關的審計制度，開展獨立的審議監督，優化建議，促進企業或者單位良性發展，促進社會經濟健康發展。

在當代社會之中，國家審計、社會審計并稱為外部審計，外部審計要發揮我國的經濟監督職能，而內部審計要發揮所屬單位或者企業的監督職能，其是作為提高企業或者單位監督質效的內生工具。內部審計及外部審計要相互配合，互為補充，共同為我國國家行政部門、國有企業事業單位，對其日常經濟活動提供有力支持。內部審計工作具有以下特點。一是內部審計具有一定的獨立性，其只需要履行單位、企業的審計職責，是在有關領導的直接引領下所開展的內部審計工作。內部審計部門的各個人員都是獨立的，其主要負責的是定期收取工作報告，強化年度審計計劃，提高審計質量，對于所發現的問題進行整改，培養專業人員等。二是內部審計工作具備監督性，各個單位、企業需要審計部門，就是為加強內部的監管，通常內部審計部門會與其他監督部門相互協調配合，建立資源共享平臺，共同監督，對問題進行協調整改。三是內部審計工作且有針對性，一旦內部審計部門查詢到有關問題，被審計的單位就會被審計部門要求在一定的期限內，對該問題進行整改，并將整改結果形成正式報告，主動報備。以解決審計部門所發現的這一關鍵性問題，便于被審計單位能夠建立出更好的規章制度，為基層工作獻言獻策。

二、當前行政事業單位內部審計工作所存在的問題

(一)相關規定不夠科學

據我國《審計法》的相關規定，接受審計機關檢查、監督的單位，要依照我法律的相關規定建立健全內部審計制度。被審計單位只有擁有科學的制度，才能夠真正貫徹落實內部審計部門的職責。通過對于所在地的行政事業單位抽樣調查，研究發現，已經建立內部審計制度的相關單位占比為43.24%，而沒有建立單獨的內部審計制度的單位，占比56.76%。從這一調查結果中能夠看到，一些行政事業單位，沒有建立內部審計制度，說明要進行這一工作并不是完全不可行的。但實際具體了解已經制定內部審計制度的相關單位，所制定的內容之后，發現基本都是依據單位內部應當遵守的會計準則及預算制度所決定的，都是一些財務類的相關內容。例如：內部審計部門應該遵守的法律法規等，對于年度審計計劃，審計人員構成，需要出具的審計結果等相關內容，并沒有做細致化的要求，這就致使內部審計制度的可操作性不強，沒有針對性，不夠科學。

(二)對于內部審計的認知不充分

內部審計是促進行政事業單位內部管理規范化，決策科學化的重要設計，是各單位監督管理體系之中的重要組成部分，加強內部審計工作對于完善國家審計、內部審計及社會審計相融合的審計監督體系具有重要意義。其能夠在推進審計全覆蓋，維護我國經濟安全，規范各個單位的財經秩序，推進廉政建設等方面發揮著重要作用，其是提升行政事業單位內部治理能力的重大措施，促進我國經濟社會長效發展的防護網。我國的行政事業單位是落實我國國家政策的執行者，是各項工程項目的實施者。其如何更好地把控國家的要求，在與相關政策相符的背景之下，將相關項目更好的落實，讓人民群眾得到更多的優惠，是國家方面非常關注的問題。一些行政事業單位之中每年實施的項目，是依據單位自身不同的業務類型決定的，項目的投入資金從幾百萬到幾億不等，要確保該單位在項目實施的過程中，能夠保質保量地開展，就要在項目開展的過程中加強內部審計的監督。而近幾年，諸多內部審計部門在扶貧項目之中出現問題。部分項目建設程序不符合相關規定，財務收據不符合相關要求，也有部分項目建設違反我國中央八項規定。這些問題會出現的原因，最主要基層人員沒有充分認識到內部審計的重要性。

三、加強行政事業單位內部審計工作的創新舉措

(一)制定科學的規定及管理方案

硬性的規章制度是制約規范相關權力，讓權力沒有濫用的空間，規范相關單位的行為，保障相關單位的業務順利開展的剛性約束。要想行政事業單位內部審計工作，能夠有法可依，依法進行，具備一定的規范性，就需要建立健全相關的規章制度，出臺相關的管理的政策，進一步規范、指導內部審計工作，制定科學化的內部審計制度，使得內部審計工作能夠依托相應的制度開展。

其一，出臺相關的管理政策。相比于國家審計及社會審計，我國的內部審計工作，在諸多方面存在著一定的缺失，缺乏規范化及制度化，與前兩個相比存在諸多的不確定性。截至當前我國的基層政府，仍沒有建立專門的內部審計管理政策，都是依據國家及省市的指導文件所開展的相應工作。這對于基層而言，沒有一定的強制性約束，就使得日常審計工作成為一個被動的任務，會使得審計效果大打折扣，使得內部審計工作開展變得師出無名。針對上述所說的情況，應該由當地的行政事業單位內部審計部門牽頭，融合實際情況，制定相關的管理政策，通過司法部門及人大審核之后，由縣委辦政府辦印發，成為專門的指導文件，管理內部審計日常工作之中的相關概念、適用范圍、業務流程，制定年度計劃，開展相關程序，落實職能，出具相關文書等。規范內部審計工作，具體所要開展的工作，劃分內部審計工作的職能，為內部審計工作出具綱領性的指導意見，建立起統一的標準，使得行政事業單位能夠依據已經出臺的內部審計管理政策，開展日常工作。對沒有依照管理政策所執行的相關單位及個人，追究其相關的責任，真正做到依托規章辦事，定崗定責到人。

其二，建立健全相關的規章制度。以上所提到的對于內部審計相關制度方面存在的問題是，已經建立起內部審計制度的部分單位，對于內部審計的內容，基本都是財務預算及內部審計準則方面的，沒有針對單位的業務特點，所制作出相應的內部審計制度。這樣的制度是沒有可操作性的，對于單位的內部審計工作沒有指導性，有名無實。因此，本文所提出的建立健全內部審計制度，是指要在遵循內部審計管理政策的基礎之上，依據行政事業單位內部自身的特點及業務重點、難點，有針對性地提出符合該單位的監督重點、年度審計計劃，所制定的相關制度，而不是將統一的制度模式，照搬到每個行政事業單位之中。例如，住建部門、交通部門、水利部門等單位，其自身都是建設部門，具備在自身行業之內的建設行政主管特性，是監督部門，對于鄉鎮的項目具有指導、驗收、監督的作用，在為其制定內部審計制度的過程中，要針對本行業內項目建設的風險點，及政府所投資項目的項目資金、建設管理等方面，制定內部審計制度，以更好地達到為建設項目提質增效及監督的作用。

(二)提高對內部審計工作的認知程度

近年來，隨著我國社會經濟的持續發展進步，審計監督已經成為經濟監督的一種重要形式，受到越來越多的關注。在較早以前，部分部門都非?？咕軆炔繉徲嬤@項工作，認為其是來找麻煩的，現在各個單位都非常歡迎內部審計來幫助所屬單位尋找問題，較早地發現及糾正一些不符合相關規定及要求的事項。使得各個單位能夠在日后的業務辦理過程中，避免發生與之相類似的問題，內部審計工作已經越發受到大家的理解與支持。這些轉變說明各個單位已經對內部審計工作擁有了一些新的認知，說明各單位的領導在主動自覺地接受監督。但要想內部審計工作能夠充分發揮出其功效，仍需要各個單位的重視，仍有部分行政事業單位對于內部審計工作的認知程度不高。

首先，要加強行政事業單位的領導對于內部審計工作的重視。在我國的政治體制之中，一項工作能否順利展開，各個單位的領導能否起到帶頭作用，是非常關鍵的。只有各個單位的領導能夠對內部審計工作產生重視，各個單位才有條件去配備專門的內部審計部門，制定相關的制度，安排相應的專業人員，抓牢內部審計工作。為使得行政事業單位內的領導，能夠對內部審計工作產生重視，可以從以下兩個方面入手。一是強化對于內部審計相關規章制度的學習，可以通過常委會等機會，學習由黨中央到地方的法律法規，所蘊含的內部審計工作的相關規定，使得自身認識的開展內部審計工作的重要作用。還可以由各級機關人員積極講述一些利用內部審計工作開展，所引發的相關問題，避免問題擴大，造成資金損失的典型案例，讓領導認識到內部審計監督的必要性。二是加大宣傳力度，可以通過政府的官方平臺、微信公眾號等官方媒體，宣傳新時代背景之下，內部審計工作開展的表現，通過這些宣傳手段，使得行政事業單位內的領導，能夠充分認識到建立一個內部審計部門的必要性。

其次，要加強行政事業單位內部員工，對于內部審計工作的認知。內部審計不僅要包含財政收支，還要包含對于本單位的重大事項落實情況，年度工作計劃的實施，自然資源管理的全過程進行監督，對單位內部的管理效益，內部控制風險進行把控等。各個行政事業單位可以在召開員工會議的時候，邀請專業的審計人員，講解相關的審計業務，讓單位內部的職工對于內部審計工作擁有一個初步的認知及了解，使得單位內部的員工能夠共同參與到內部審計工作中來。也可以與財政局共同聯合開展培訓工作，在召開相關培訓會的時候，邀請審計工作的專業人員，及從事財務管理部門的相關人員，相互交流。真正奠定好行政事業單位內部審計工作的基礎，使得內部審計工作在日常開展的過程中，能夠得到大家的支持與協助，真正發揮好內部審計工作，在幫助行政事業單位規范管理，促進企業高質量發展，促進企業深化改革，促進其廉政教育等方面的關鍵性作用。

四、結語

總而言之，內部審計工作是行政事業單位之中的一項重要工作內容，對于行政事業單位的發展來講具有舉足輕重的作用。然而當前我國部分行政事業單位，對于內部審計工作的重視程度不高，沒有一個完善的審計制度，使得內部審計工作在發展過程中受到諸多阻礙。因此，當前我國各個行政事業單位，要加強對于內部審計工作的重視程度，建立健全相關的內部審計制度，持續進行完善，提升內部審計工作的質量，為行政事業單位的經濟發展創造良好的條件，奠定良好的基礎。