財務報表分析在企業財務管理中的應用

文/方淳 （浙江農資集團金誠汽車有限公司）

自進入21世紀以來，我國市場經濟不斷發展，促使各行各業之間得到更多發展空間，市場競爭也變得異常激烈，在這種情況下，財務管理成為企業當下市場競爭的有利手段[1]。在財務管理中，財務報表分析具有十分重要的現實意義，不但是財務管理的重要組成，更是企業在眾多競爭對手中脫穎而出的關鍵手段。但如何采取有效手段，科學開展財務報表分析工作，突出其在財務管理的重要作用，促進企業的穩定發展，是現代企業值得深度思考的話題，也是本文章的重點研究課題。

一、財務報表分析的相關概述

財務報表分析是企業財務管理中的一部分，財務管理屬于企業經營管理必不可少的重要一環，主要以企業資產、資金、經濟活動為對象而開展的管理活動，而財務報表分析則是以財務活動數據為基礎，對企業的各項經營活動展開可行性分析，分析對象主要分為：現金流分析、利潤分析、資產負債分析等幾個方面。

通過對現金流量表的分析，可以讓企業管理層看到目前的現金流量情況，能夠為指導企業項目管理投資情況提供可靠的數據參考，從而更好地制定投資決策等。

對企業利潤進行分析，可以讓企業管理層充分掌握企業目前所從事的項目，這些項目中哪些是收益比較好的，哪些是虧損的。對于這些在運營中出現虧損的項目，通過對利潤表的分析，及時發現問題，及時解決。而對企業資產負債表進行分析，可以充分了解企業目前的資金狀況，能夠一目了然地掌握企業債務，對日后項目的開展以及經營對策的制定有著重要的指導意義。財務報表是企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量的真實反映。對于企業來說，財務報表分析不但是財務管理的重要內容，更是客觀分析、準確掌握企業財務狀況，對企業未來一段時間的發展趨勢作出超前判斷的關鍵手段。

二、財務報表分析的重要性分析

（一）為企業創造更多利益空間

通過財務報表分析的合理開展，找出企業經營管理中“財務成本、費用支出、經營成果”等重點環節，對其展開深入探究，能夠在市場競爭不斷加劇的今天，促進企業“低成本、高收益”經營目標的順利實現。針對企業勞動付出成本展開數據分析，可以幫助企業準確找出采購、生產、銷售等多個環節中存在的弊端問題，便于企業及時采取針對性的措施，妥善處理各項管理漏洞，以此將企業成本控制在合理范圍內[2]。

舉例說明：以財務成本分析為基礎，可以引導企業財務人員明確采購價格，在保證采購產品質量的同時，起到降低采購成本的效果。對于運營期間的成本消耗分析，可以促進企業對市場競爭標準的明確，進而準確發現自身經營管理中存在的短板，取長補短，推動企業整體經營效益的快速提升。

（二）為業績考核提供更精準的數據參考

在一個企業中，財務報表分析是各項經營活動順利開展的基礎前提，不但可以保證企業財務發展狀況的準確掌握，還能合理安排各項經營活動與投資項目，詳細了解每項資金使用是否在預算范圍內合理安排，將其作為日后各項管理工作的數據參考，為企業指明未來發展方向。并且，財務報表分析面向企業每個階段的經營活動與成果，在充分掌握企業實際經濟情況的同時，對每個階段數據信息展開深入分析與對比，將其作為員工業績考評的參考依據，以此為基礎調整內部管理機制，強化內控管理，從物質、精神雙方面入手，對員工實施嚴格監管與有效激勵，深度挖掘每位員工的個人潛力，便于其準確定位自身在企業中的價值，以此為企業的未來發展做出努力。

（三）有效規避財務風險的出現

風險是企業發展道路中不可避免的重要話題。通過開展財務報表分析，使企業的資產使用、現金流量、經濟實力等情況得到真實體現，以分析結果對企業的償債能力進行準確評斷，保證企業資金的使用安全，以此規避各類財務風險，促進企業的平穩發展。在財務報表分析的過程中，有助于企業當下現存風險隱患的及時發現，合理運用財務報表分析這一管理內容，幫助企業領導準確掌握實際運營狀況，正確衡量當下財務活動的長短處，進一步加深對財務風險管理的認識，在保證財務管理水平的同時，幫助企業合理制定發展戰略。不僅如此，財務報表分析的有序開展，能夠引導企業精準定位自身發展狀況，在投資企業前樹立良好的品牌形象，進而有效增強自身核心競爭力[3]。

三、財務報表分析在企業財務管理中的具體應用方法探討

財務報表是反映企業財務經營狀況的核心數據，做好這方面的分析工作，能夠充分反映出企業的整體運營情況，所以財務報表分析工作是財務管理工作中的一項重要內容。如何有效地提升財務報表分析工作，應從如下幾個方面進行：

（一）明確設定財務報表分析目標

財務報表的涉及領域比較廣泛，所使用部門、人員也大不相同，因此開展財務分析的目標也存在一定差距。想要保證財務報表分析應用價值的充分發揮，企業就必須要結合自身實際發展情況，合理設定分析目標，進而有條不紊地編制分析計劃，確保整個工作的順利開展。

具體來講，企業在進行財務報表分析目標制定時，應從以下兩個方面入手：一方面，償債能力分析。從企業債權人角度來看，償債能力是自身工作領域中比較關注的一項指標，針對財務報表展開深入分析，以企業當下流動資金、資本結構、經營現金流、償債能力（短期和長期）等重要參數為切入點，對企業未來一段時間內的風險情況作出合理評價。另一方面，盈利與發展情況。一般情況下，企業投資或其他投資者，通常都是通過財務報表對企業的實際盈利與發展情況進行分析，其中涵蓋企業經營成本、利潤率、毛利率、利潤率等多項重要指標，以此為企業投資提供準確的數據參考，這是開展財務報表分析的一大目的，也是確保投資決策準確的關鍵因素[4]。

（二）制定財務報表分析方案

為充分體現財務報表分析的效能，使企業的實際經營情況得到全面彰顯，財務人員應科學制定合理的財務報表分析方案，明確此次分析目的，根據崗位需求合理配備崗位人員，保證財務報表分析內容的全面性，準確覆蓋到企業的資金結構、投資風險、債償能力、資本結構、收益能力、整體經濟實力等各個方面。根據財務分析目標、方案以及執行目的，建立專業的財務分析隊伍，深入研究各項數據信息，以此對企業的實際經營情況、財務狀況進行準確掌握，深度挖掘各類財務數據的潛在價值，并結合數據信息變化趨勢的具體分析，提前預測企業整體的未來發展可能性，確保在變幻莫測的市場環境中找出一條正確的發展道路。

（三）加大財務報表數據審查力度

為保證財務報表數據的準確性，企業應加大審查力度，對數據信息的采集、分析、匯總等多個環節制定規范的審查制度，促使財務報表數據的真實、準確性得以有力保障。在此期間，企業應要求各職能部門積極參與其中，合理劃分財務報表分析參與權限，協同財務部門認真完成財務數據的分析與整理工作，避免傳統模式下財務部門獨立搜集信息，而出現財務數據遺漏、丟失等不完整情況的出現。在進行數據信息提供時，各職能部門應嚴格按照統一標準格式，認真填寫資料信息，確保整個信息內容真實、完整且清晰，為財務人員的信息整理與審查提供便捷。

在此過程中，財務部門要恪盡職守，全面加強信息審查管理，以各部門往期數據為基礎，與當期數據信息展開對比分析，并對各部門所提交的數據信息，展開系統化地整理與核查，若發現數據信息存在異常、不實等現象，要及時向上級部門進行報備，通過數據溯源的方式，對數據異常原因展開深度調查，以此糾正不良問題，保證財務數據的真實準確性。

（四）靈活選擇財務報表分析方法

企業應充分考慮財務分析目的、實際財務狀況、未來發展戰略等諸多要素，靈活選用多種適宜企業發展的財務報表分析方法，全面優化分析方法、分析內容。

一般情況下，“因素分析法、杜邦分析法、趨勢分析法”是現代企業比較常見的財務報表分析方法，能夠對企業的營運能力、盈利能力、償債能力作出正確判斷。其中，杜邦分析法主要通過幾種主要的財務比率關系對企業的財務狀況進行分析，是從財務角度出發，對企業的盈利能力、股東權益回報水平等進行績效評價，將企業的凈資產收益率逐步分解成多個財務比率乘積，以此更好地了解企業的實際經營業績；因素分析法主要由差額分析法、連環替代法、指標分解法等組成，以統計指數體系為基礎，對企業現象總變動情況進行具體分析，便于財務人員對目標事物作出本質上的判斷；趨勢分析法的目的便是揭示企業經營成果、財務狀況的變化及其原因、形式，便于預測未來[5]。針對用于趨勢分析的數據，既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據。企業應結合實際，綜合使用以上幾種財務分析方法，對企業的財務報表、宏觀經濟等進行綜合判斷，能夠實現與企業歷史進行縱向深度比較，與同行業進行橫向寬度比較，將其中的非本質、偶然的東西舍棄掉，進而得出與決策相關的實質性信息，這樣能夠在保證財務報表分析效益的同時，提高幾類財務報表分析方法的綜合使用效果，真實反映企業的財務狀況。

（五）嚴格把控財務報表分析質量關

在開展財務報表分析時，財務人員應具備良好的崗位責任意識，以提升財務分析質量為目標，加強流程管控，以此來取得理想的分析成果。針對波動較大的數據分析，在具體執行期間應通過比較具體的數據提供輔助作用；而在進行波動較小的數據分析時，則需要秉持“重要性”原則，合理開展財務報表分析，確保分析結果符合預期目標。不僅如此，財務人員在開展分析工作時，應結合實際財務狀況，通過“定性分析”“定量分析”兩種分析方式來完成。其中“定性分析”被稱之為財務分析的標準，能夠起到良好的引導作用，便于財務人員準確找出影響企業運營發展的主要因素，提前制定針對性的應對策略，以此促進企業的健康發展。

（六）完善財務報表分析體系

財務報表分析體系能夠起到良好的規范、引導性作用，便于財務報表在企業經營管理中的優勢價值得到充分發揮。為此，企業需要全面加強制度建設，建立健全的財務報表分析體系，嚴格規范分析工作流程，約束人員工作行為，確保整體工作的規范進行。

首先，注重分析工作的專業性。為使企業財務報表中數據信息的精準性得到有力保障，需要在開展財務報表研讀前期，邀請注冊會計師參與其中，綜合分析并妥善處理財務報表，以審計結果為標準，合理安排分析工作的具體落實，以此來保證各項分析論據的真實與合理性。

其次，完善工作機制[6]。企業應與時俱進，根據當下時代發展趨勢，對現有的財務報表分析工作機制進行完善，不但要保證財務報表中數據信息的仔細研讀，還需充分掌握報表之外的重要內容，主要包括：職工績效、職工工薪、業績完成度等，以此來保證財務報表的全面完善性，為財務管理后續工作的順利開展提供準確的數據參考。

最后，適當引入SWOT。在開展財務分析工作時，不但要靈活運用常用的幾種財務分析方法，還需適當引入“SWOT”這一態勢分析法，通過對被分析對象的優勢、劣勢、機會和威脅等加以綜合評估與分析得出結論，通過內部資源、外部環境有機結合，清晰地確定被分析對象的資源優勢和缺陷，進而從戰略、戰術兩個層面進行調整，以此促進被分析對象預期目標的順利實現。對企業內部、外部經營環境展開深入分析，以此準確掌握企業的實際發展情況，使各類經營風險得到有效控制與規避，不斷增強企業的核心競爭力。

（七）構建數據共享中心

通過加強數據共享中心建設，能夠擺脫傳統模式下空間的局限性，加快數據傳遞效率，實現信息共享，促使各職能部門準確掌握企業的實際經營情況，使業務部門詳細了解各項財務數據。為此，企業在進行財務報表分析時，應合理借助信息時代帶來的優勢與便捷，將現代化技術運用到其中，通過多種信息技術，構建財務業務一體化的財務信息管理系統，對企業現行的內部管理框架進行優化與完善，為財務數據傳遞與共享搭建良好的信息渠道，以便更多業務情況被財務人員所掌握，取得更充足的資料信息，同時也能有效縮短數據收集時間，提高工作效率[7]。通過數據分析技術的合理運用，能夠為財務分析工作提供更多精準的財務數據，例如：企業運營情況、利潤情況、客戶群體信息、未來發展預測等信息，在以上數據信息的作用引導下，能夠使企業財務分析及預測質量得到保障，為企業的經營決策制定，提供更有力的數據支撐。

四、結束語

綜上所述，在經濟全球化時代背景下，社會企業所面臨的競爭壓力在不斷加大，想要實現穩定發展，優化內部管理工作是十分必要的。作為決定企業未來發展的主要內容，財務管理的重要性愈發顯著，只有通過財務報表分析工作，才能使財務管理水平得到保證，促進企業綜合競爭力的增強。為此，企業在做好自身生產建設的同時，還需對財務報表分析工作給予高度重視，正確認識到該項工作對自身經營發展起到的積極作用，從目標設定、流程規范、分析方法選擇、數據審查、體系建設與完善、數據共享中心建立等多個環節入手，不斷提高財務管理水平，促進企業的穩定發展。